明清时代的财政体系有何特点？与前朝有何不一样？本书开创性地提出了“原额主义”这一概念，在此基础上，以制度上缺乏弹性的正额与实际运作过程中具有极强伸缩性的额外附加或追加来探讨明清财政问题，将财政体系视为窥测传统中国政治支配秩序特有的性质和构造的切入点，系统而又深入地论述了明清两朝财政体系的构造、本质、特点、演变及其对后世的影响，将明清社会经济史的研究提升到一个新境地。

图表一览
内容提要
序 章
第一部 财政结构的集中与分散
第一章 正额外财政与地方经费的困窘
第二章 正额财政的集权结构及其变化
第三章 清末的危机与财政
第四章 清末的外销经费和地方经费
第二部 徭役与财政之间
第五章 均徭法与明代徭役问题
第六章 里甲制与徭役负担
第七章 一条鞭法以后的徭役问题
终 章
附 篇 中国的近代国家与财政
一 传统的国家财政结构
二 近代的财政膨胀
三 被地方架空的中央
四 军阀统治与财政
五 国民政府的财政改革
六 内战及抗战时期的军费与财政
著者后记
参考文献
译者后记
《中国近世财政史研究》解说 范金民

本书的第一部，即“财政结构的集中与分散”，以
清代的财政制度作为研究对象，一方面明确了正额财政
的集权构造，另一方面也指出了正额财政之外还广泛存
在着各种附加性或追加性征收项目。以此认识为基础，
考察两者之间存在的互补性，并分析了18—19 世纪的
变化过程。
第一章，首先概述了清代财政的基本情况，论述岁
入和岁出的结构以及它们的发展倾向；其次，从宏观角
度考察了17世纪中叶开始的经济变动，分析了财政收支
情况与经济变动的关系。通过这些分析，可以看出：在
18世纪的100年间，尽管白银的购买力不断降低，导致
了物价上升，但正额财政的实际规模却不断缩小。同时
，由于州县财政开支的主要来源——“存留银”不断削
减，而各种性质的“劝捐”“摊捐”又层出不穷，导致
地方官府财政日益窘迫。为了解决经费问题，地方政府
扩大了附加性或追加性课征项目的范围和数量。基于这
样的原因，笔者认为：在财政体系中实行“原额主义
”，其结果必然导致各种附加性或追加性课征的增大，
并会造成财政负担的不均衡。同时，作为当时政治制度
的必然结果，“馈送”“规礼”等官僚之间的私人赠送
广泛存在。财政负担的不均衡和吏治的颓败使利害冲突
更加激烈，社会不稳定因素逐渐扩大，最终导致了王朝
的倾覆。
第二章及第三章剖析了京饷、协饷和酌拨制度的建
立与演变过程。清朝中前期，一直实行严格的中央集权
的正额财政制度。但在太平天国时期，随着酌拨制度的
崩溃，开始摊派京饷与协饷，清朝财政呈现分权化倾向
。到 19世纪后半叶，实际上确立了以各省总督、巡抚
控制的省级财政为中心的地方财政体系。
在这种地方财政体系中，外销的经费占有核心地位
。第四章重点讨论了外销不断扩大的过程，并说明了随
着外销领域的扩大，中央政府和各省之间围绕着外销经
费问题所产生的矛盾也不断扩大。光绪九年（1883），
朝廷以支付京官津贴为名，要求各省将部分外销款项送
交户部饭银处。中央政府与各省为此发生纠纷，山西巡
抚张之洞力主保护各省权利。通过张之洞的议论，可以
发现外销款项在当时还没有成为正式的财政制度，没有
“名分”。而且，在省级财政的外销款项之外，基层政
府机构的经费仍然依靠各种附加税和非法捐税，官员中
饱私囊的状况也一直存在。
本书的第二部“徭役与财政之间”，具体地考察附
加性或追加性征收项目在不同时代财政体系中的形态与
演变过程，从新的视角来透视各个时代财政的历史特点
，并在研究方法上展开新的探索。
第五章以15世纪中叶赋役改革中创建的均徭法作为
具体考察的对象。在实行均徭法之前，杂役是在有负担
能力的人户之中进行点佥，而均徭法则规定杂役由轮年
应役的里甲各户承担。以往的研究认为均徭法推行的目
的是完善里甲组织的税、役征收体制。但是，笔者认为
，均徭法的具体应役方式并非以“赋役黄册”为依据，
而是另造“均徭文册”或“龙头鼠尾册”等簿册进行派
役。由此可知，均徭法是利用里甲组织来实现十甲各户
轮流当役，而不是将每个甲作为一个单位进行派役。明
代的里甲组织虽然承担税粮征收责任，但是，在征收正
常财政开支以外的地方性事务经费和徭役的过程中，里
甲组织并不是作为一个团体去应付各种负担。
第六章探讨了里甲组织及里长的徭役负担问题。见
（现）年里长承担很多职责，其核心是“催办钱粮”和
“勾摄公事”。到现在为止，明代赋役制度的研究者把
“勾摄公事”解释为承担里内及官府委托的公共事务，
并解决由此产生的费用问题。然而，从元代到清代，“
勾摄公事”实际上是一种官吏用语，专指诉讼过程中拘
唤被告﹑原告和人证等事务。这里的“公事”并非指里
长承担的各种事务和费用。里长作为乡村基层组织的头
目，要遵行官府的命令，承担“钱粮”和“刑名”之役
。按照明初确立的财政制度，明代的上供物料和地方政
府的“公费”等额外负担本来不由见年里长或十户甲首
承担。然而，永乐年间以后，随着财政支出的膨胀，上
供物料和“公费”等成为中央和地方官府的一项重要收
入来源。这些额外的费用大大加重了里长的负担，超越
了其支付能力。为了规避重役，有些人户采用诡寄和花
分等手段，逃避里长之役，从而造成了“役困”问题。
由此可知，明代所谓的徭役问题产生的根源实际上是由
于正额之外的各种附加性或追加性征收项目也要由里长
和没有优免特权的庶民承担而造成的。
第七章讨论一条鞭法在财政史上的意义。“一条鞭
法”不仅统一了维持地方官府运作的各种徭役（四差）
，又在《赋役全书》等财政簿册中把这些费用作为定额
列入地方存留。同时，原先的许多额外负担也被归入正
额之内。一条鞭法推行的结果，削减并固定了地方政府
的财政经费，目的是杜绝地方政府利用徭役征收所具有
的弹性来获取额外收入。17世纪中后期，随着军事开支
的增大，财政日渐窘迫，并且一条鞭法以外的各种徭役
名目则再一次扩大。
通过上述历史现象的考察

财税兴衰与政权及国家兴亡之间有何密切关联？本书将国家财政体系视为窥测明清两朝政治和社会秩序的切入点，描绘了明清两朝为何走向崩溃的画卷。

这是作者二十余年财政史研究的集大成之作。
全书以缜密的实证和坚固的论理，展现了清朝财政
的轨迹，鲜明地揭示了清代财政制度的基本特征，
呈现了清代中期集权体系与清末督抚财政关系以及
相应的财政构造的面貌，在里甲制、徭役在财政构
造中的地位、清代中央与地方及地方上下衙门间的
关系的考察方面富有特色，著者对长时段的国家财
政支配构造体系的议论极其缜密，对里甲制的成说
的批判特别有意义，新的解释也极为合理，论证的
方法杂揉并用，而且兼及当时人的观点。
——东京大学文学部名誉教授 岸本美绪
这部著作深化了对于明代财政问题的既有研究
，对于清代财政问题的论述富有开创意义。作者认
为，在财政体系中实行“原额主义”，其结果必然
导致各种附加性或追加性课征的增大，并造成财政
负担的不均衡；同时作为当时政治制度的必然结果
，“馈送”“规礼”等官僚之间的私人赠送广泛存
在。财政负担的不均衡和吏治颓坏使利害冲突更加
激烈，社会不稳定因素逐渐扩大，最终导致了王朝
的覆亡。这种对于清代财政的把握和认识，不独切
中时弊，看到了问题的实质，而且更为清后期的历
史发展所证实，颇多启迪意义。
——南京大学特聘教授 范金民