洞察现状、科学防弊，非专业经理人员必备的管理读物！本书集会计、财务管理、内部控制等内容为一体，以财务预、决策为核心，辅之以会计基本知识和内容控制系统等内容，按实际操作程序介绍了非专业经理人员必备的管理知识和实战技巧。本书以先进的财务理念为主导，在内容上注重实用性，在形式上注重通俗性。

本书集会计、财务管理、内部控制等内容为一体，以财务预、决策为核心，辅之以会计基本知识和内容控制系统等内容，按实际操作程序介绍了非专业经理人员必备的管理知识和实战技巧，为企业经理人员洞察现状、科学决策、防范错弊提供了实战性的指导。

本书打破了传统会计、财务管理和内容管理的知识体系，具有语言简捷通俗、内容精炼实用、基本理论和实战案例有机结合的特点。

前言／1

第1章 会计报表的基本内容

第一节 资产负债表／1

第二节 损益表／6

第三节 现金流量表／9

第2章 会计报表信息的解读和使用

第一节 会计报表的比较分析／21

第二节 会计报表结构分析／30

第三节 财务比率分析／33

第3章 会计核算体系

第一节 会计凭证／64

第二节 会计账簿／71

第三节 会计核算程序／79

第4章 财务管理概述

第一节 财务管理的基本内容／82

第二节 财务基本观念／85

第5章 筹资管理

第一节 筹资概述／95

第二节 资金成本／98

第三节 权益资本的筹集／106

第四节 债务资本的筹集／112

第五节 筹资风险／124

第6章 投资管理

第一节 投资管理概述／133

第二节 投资风险／136

第三节 投资决策的经济评价指标／141

第7章 营运资金管理

第一节 现金管理／158

第二节 应收款项管理实务／163

第三节 存货管理实务／168

第8章 损益管理

第一节 成本费用管理／180

第二节 营业收入管理／186

第三节 利润和利润分配管理／190

第9章 内部控制

第一节 内部控制制度／205

第二节 企业内部审计／208

附表／214

参考文献／222

一、资本金制度

(一)资本金

资本金是企业吸收投资者投人企业经营活动的注册资金，是企业从事生产经营活动的本钱。注册资金与资本金的关系，各国情况不同，管理要求也不一致。大体来说，不外乎两种管理办法：(1)实收资本制。要求企业的注册资金必须与企业实际收到的资金一致，否则企业不得设立。(2)授权资本制。注册资金可以高过企业实际收到的资本数额，只要缴纳了第一期的出资，企业即设立，没有缴纳的部分委托董事会在公司成立后进行筹资。我国一直坚持了实收资本与注册资本一致的原则，所以规定企业的资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。

企业设立必须要有法定的资本金。所谓的法定资本金是指国家法律规定企业设立必须筹集的最低数量的资本。即企业设立必须要有最低限额的本钱。否则企业不得批准成立。从理论上讲，这个最低数额通常在公司法中加以明确。

企业资本金按投资主体的不同性质和管理要求，大致分为4类：(1)国家资本金。即有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。(2)法人资本金。为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。(3)个人资本金。为社会个人或本企业内部职工以个人合法财产投人企业形成的资本金。(4)外商资本金。为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业的资本金。

企业可以采取国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本金。并符合以下要求：(1)企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。(2)吸收的投资者的无形资产(不包括土地使用权)的出资不得超过企业注册资金的20％；因情况特殊，经特批最高不得超过30％。(3)企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。(4)资本金可以有一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足。分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清，其中第一次投资者出资不低于15％，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

(二)资本金制度

所谓资本金是企业对投资者投入资本筹集、管理、使用和分配的制度。该制度的建立出于保障债券人及投资者的利益。资本金制度集中体现在资本的三个原则上：(1)资本确定的原则，即公司章程中必须有明确的资本总额。(2)资本充实原则。包括公司不得折价发行股票，企业盈利要提存公积金等。(3)资本不变原则，即不得任意增减企业资本金总额。

根据资本金制度的要求，我们规定：(1)企业设立必须有法定的资本金；(2)建立企业公积金制度；(3)企业债券发行额不得大于企业资产净额；(4)投资者投入的现金，企业依法享有经营权；(5)在企业持续经营期间，投资者除依法转让其出资外，不得以任何方式抽回投资；(6)投资者凭借其出资，参与企业的经营管理，分享企业利润并承担企业风险。

(三)资本公积金

资本公积金是一种资本储备形式，或者说是一种准资本，可以按照法定程序转化为资本金，是所有者权益的构成之一。其主要来源包括：

1.投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额，最典型的是发行股票的溢价净收入。即股票溢价收入扣除发行费用后的净额。

2.法定财产重估增值。企业实行股份制、吸收外商投资、对外联营投资、企业兼并、合并、改组、拍卖以及国家统一组织的清产核资等等，均应按规定进行财产重估，其重估价值与账面净值的差额，作为资本公积金。

3.资本汇率折算差额。企业在筹集资金过程中，收到的投资者出资额，如为外币等出资，则需要折合为记账本位币金额。所谓资本汇率折算差额，就是资产账户与实收资本账户采用的折合汇率不同而产生的折合记账本位币差额。为了体现资本不变的原则，其差额不得调整资本账户，而作为资本公积金处理。

4.接受捐赠的财产。企业接受捐赠，是捐赠方出于各种考虑给企业的一种无偿赠与，它是企业的投资各方所共有的财产。我国现行财务制度规定，企业接受捐赠增加有关资产，并相应增加资本公积金。

企业接受捐赠的财产除货币资金以外，均要按照规定对捐赠财产计价人账，对附有发票账单的，按其所列金额加上应由企业负担的有关费用计价人账；没有发票账单的，按照同类物资的市价计价入账。

P106-108

随着市场经济体制的进一步深化，企业的经营环境变得日益复杂，企业的理财活动在整个经营管理工作中的地位更加突出，对企业经理人员的财务决策能力提出了更高的要求。

本书以提高经理人员的财务素质为导向，可以使经理人员快速具备以下能力：

1.解读三张财务报表，通过对报表的分析了解企业财务程序，便于和专业财会人员沟通。

2.认识账、证、表之间的内在联系，了解会计核算程序，便于和专业财会人员沟通。

3.树立现代财务管理观念。

4.掌握以筹资、投资为主要内容的财务技巧，正确进行财务决策。

5.熟悉内部控制制度，防范舞弊，保证科学的财务决策顺利实现。

本书充分考虑经理人员的非专业性，突破了传统类似书籍的理论体系，尽量减少了专业术语和复杂的公式。本书以先进的财务理念为主导，在内容上注重实用性，在形式上注重通俗性，在集纳大量财务、会计知识点的基础上，以通俗的例题和可资借鉴的案例为主要表达方式，力求经理人员易于接受，达到熟练运用会计信息，提高财务决策能力的目的。

受作者水平和视野的限制，难免存在问题和疏漏，恳请读者指正和谅解。

作者

2006年8月