出纳是会计工作中的一个重要的环节，在很多人看来这是再平常不过的一个岗位。但事实上“会计无小事”，要想把出纳这个工作做好，也不是件容易的事。作为出纳人员，必须对其工作任务有个全面的认识，了解出纳工作的特点，熟知出纳的纪律和原则，明确自身的工作任务和权限，只有具备了相应的业务素质和职业道德，才能成为一名优秀称职的专业人员。

本书是出纳工作者的入门读物,书中针对出纳工作的基本特点，结合相关法律法规，全面讲解了企业出纳工作每一环节的操作要领，为出纳人员提供全方位的业务指导。

本书以财政部最新颁布的《具体会计准则》和《企业会计制度》为基础，吸收当今出纳工作与会计科研和改革的成果，并参考相应的国际会计准则编写而成。

本书系统地介绍了出纳工作的基本理论与核算实务、出纳实务、纳税与税务筹划、查账、以及出纳工作疑难问题解答等内容，涵盖了一名合格的出纳工作者所应具备的出纳方面的基础知识。

全书分出纳基础知识篇、出纳税务知识篇两篇，具体分为十五章，上篇包括出纳员要给自己的工作准确定位、出纳应掌握的日常工作规范、出纳工作者要掌握的基础会计知识等；下篇包括企业纳税基本程序、正确认识避税这种行为、出纳要了解的税务会计处理。

本书不仅适用于初学者，对于已经在从事出纳工作的人员，也可以通过本书更新相关知识，提高自己的技能。

上篇 出纳基础知识篇

 第一章 出纳员要给自己的工作准确定位

出纳这个职业如何定位

出纳职业的特点有哪些

出纳员应具备的职业精神

出纳的职能与原则是什么

出纳人员的工作职责

出纳人员的职业道德

出纳机构设置和人员配备

出纳人员怎样处理好会计间的关系

 第二章 出纳应掌握的日常工作规范

出纳的日常工作内容

出纳日常工作的基本要求

出纳工作者如何防范日常工作差错

出纳的日常工作规范

出纳的账务处理程序

出纳工作的交接手续

工作移交手续后的责任确定

某公司的出纳业务处理程序

 第三章 出纳工作者要掌握的基础会计知识

了解会计的六大要素

认识会计科目

会计账户的设置

熟悉一下会计凭证

了解什么是收入

正确理解费用的概念

正确了解利润的概念

正确了解营业收入的概念

正确了解营业费用的确认

认识借贷记账法的原理

认识一下账户的基本格式

了解借贷记账法的账户结构

借贷记账法中的会计分录

借贷记账法的应用

 第四章 出纳的核算与账证管理

出纳的核算方法有哪些

全面地了解会计账簿

如何正确地选择账簿

会计账簿设计的一般原则

如何正确地使用会计账簿

会计账簿错误的查证

记账错误的处理办法

出纳要掌握的凭证知识

出纳的会计凭证填制知识

会计凭证的装订与传递

 第五章 出纳如何进行现金管理

现金在会计中的定义

我国对现金管理有哪些规定

如何对库存现金进行管理

处理好坐支行为

牢记现金管理的“八不准”

现金管理的制度

保险柜的配备和使用

现金货币收付的注意事项

假人民币的识别和处理

损伤和残缺人民币的认定和处理

 第六章 出纳如何做好银行转账结算工作

银行账户的开设

银行账户使用和管理

银行对账户的管理

办理银行账户变更、迁移、合并和撤销

银行转账结算的过程

企业办理银行结算需交纳的费用

银行结算凭证的基本内容

填写银行结算凭证的基本要求

银行结算中的制度规定

 第七章 出纳如何做好票据结算工作

首先谈谈支付结算

了解票据结算中的票据

票据权利行使和保全

支票结算的相关知识

强化支票结算的管理

了解本票结算的相关知识

银行本票的背书转让

办理银行本票的退款

了解银行汇票结算的相关知识

银行汇票遗失后应采取的处理措施

了解商业汇票结算的相关知识

 第八章 出纳如何做好委托收款的结算工作

委托收款有什么特点

代理方式下委托收款手续的办理

委托收款结算方式下的付款手续

代理收款结算方式下办理拒付手续

代理收款结算时无款支付的处理办法

 第九章 出纳如何做好异地托收承付结算工作

异地托收承付的特点

办理托收承付结算的必要条件

付款单位承付手续的办理

无足够资金支付托收款项的处理

收款单位办理异地托收的手续

托收承付方式下的逾期付款的处理

异地托收承付结算方式下的拒付手续

 第十章 出纳如何做好信用卡结算工作

如何认识信用卡

如何对信用卡申请者进行审查

怎样进行信用担保

为什么要进行信用控制

信用卡保险的管理

信用卡授权的手续有哪些

挂失、透支及其他手续

信用卡业务的风险

信用卡结算的规定

我国信用卡管理的规定

申请信用卡的方法

信用卡的消费

信用卡支取现金的方法

 第十一章 出纳如何做好汇兑结算工作

汇兑结算的特点

汇兑结算方式下的汇款

汇兑结算方式下领取汇款的办法

 第十二章 了解一些国际结算的知识

了解什么是外汇

即期汇率与远期汇率

买汇与卖汇

如何规避外汇风险

如何申办外汇借款

怎样才能申请进出口信贷

了解国际金融机构

对外贸易的结算方式

国际汇款如何处理

了解什么是信用证结算

下篇 出纳税务知识篇

 第十三章 企业纳税基本程序

准确掌握税务概念

了解常见的税种

纳税人的权利有哪些

纳税人的义务有哪些

企业纳税基本程序

税权的保护是怎样进行的

 第十四章 正确认识避税这种行为

销售中的各种避税行为

扣除税额上的避税

混淆一般和小规模纳税人避税

减少销售税额的避税

销项税额的避税与反避税

营业税的避税与反避税

在成本方面的避税行为

根据税种特点进行的避税行为

 第十五章 出纳要了解的税务会计处理

增值税的会计处理

消费税的计算和会计处理

营业税的计算和会计处理

企业所得税的计算和会计处理

关税的计算与会计处理

城市维护建设税的计算与会计处理

资源税的计算与会计处理

土地增值税的计算与会计处理

企业纳税的综合会计实务

做好出纳的日常工作并不是一件容易的事，它要求出纳员要做到以下几点：

第一，出纳工作涉及的“规矩”很多，如，《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计人员职权条例》及《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销制度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位内部的财务管理规定等等，对这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。学习的途径很多，国家发布的财经法规，首先通过自学理解，印象会更深；虚心求教于人，也是提高自身业务水平的有效途径；通过新闻媒介如，电视、报刊讲座及报告等，一般来讲，新闻媒介的介绍更有权威性，对正确把握法规的精神实质更有好处。出纳人员只有掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。

第二，出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填写票据、清点识别票币等，都需要深厚的基本功。莫说打算盘、用电脑需冬练三九夏练三伏的刻苦精神，就连填开票据也有许多学问。在出纳工作中，因填开票据不规范而影响工作的问题是比较多的。有的字迹潦草难以辨认。有的项目填写不全丢三落四，有的摘要含糊不清不知所云。这些都是出纳员业务技术水平不高的表现。因此，针对工作薄弱环节，从基本功抓起很有必要。

提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、点票币都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

第三，要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳员每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐，账款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。

出纳工作者如何防范日常工作差错

强调出纳工作必须谨慎负责，关键原因在于出纳工作本身涉及到的是货币，一不小心就会带来损失。所以我们应该找出出纳工作容易发生差错的原因并采取行之有效的措施，消失差错。

1．出纳工作发生差错的原因

我们知道解决问题最关键的是了解这些问题产生的原因，然后对症下药。出纳工作也是这样。从我国出纳工作实践来看，最容易产生问题和出现差错的主要原因如下。

第一，有些单位不按钱账分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳人员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收人的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这也是导致出纳工作出现差错的重要原因。

第二，有的出纳人员填写现金支票、编制记账凭证不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无凭据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意赖账，事后清查账务，出纳人员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事；有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。  第三，由于出纳人员本身的问题，在日常的工作中工作不积极，不能及时处理好相关的工作事务致使工作陷于停顿，出现差错不能及时发现和纠正。有的出纳工作者则自以为是，不能虚心请教和学习，不懂装懂也常常导致出纳工作出现不应有的差错。

第四，有的单位由于管理上的混乱，会计监督不到位，出纳人员对会计人员的工作不配合、不支持也常常导致出纳工作出现不应有的差错。

第五，由于直接与金钱打交道的原因，有的出纳人员由此产生了不纯的动机，随便挪用单位的现金，知错犯错，给出纳工作造成不可避免的损失。

2．避免差错的防范措施

了解出纳工作差错产生的原因，我们解决这些问题的办法就是在出纳工作中要严格遵循下面的措施。

第一，严格执行钱账分管制度，出纳人员不登记会计记录，非现金出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额人账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库”；现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额；加强票证管理，严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票。

第二，出纳人员填写支票要认真，做到字迹清晰，数码规范，大写前不留空，小写前注明￥，避免给坏人以可乘之机；编制记账凭证，要按原始单据的自然张数填写附件张数，并用胶水粘牢，以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人；领款、借款要严格履行手续，领款必须有领款人签字盖章，借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务领导审批。

第三，由于出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，出纳人员要真正做好这一工作，必须做到“三勤、三心”。“三勤”就是：业务生疏要勤问，重要业务工作勤向领导汇报；经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔收付业务，要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结，账款相符；联系银行要腿勤，每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速更正。“三心”就是：学习业务要虚心，不懂的问题要虚心请教，不要不懂装懂；办理业务要细心，每一笔收付业务都要亲自过手、过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成差错；El常工作要有责任心，任何时候都要保持高度警惕，谨慎从事，尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。P15-19

出纳工作是单位经济活动和会计核算的一线阵地。作为一名出纳，您要做的工作主要有：现金、银行存款的收付、登记、记账、日常报销、工资核算、外汇结算、纳税申报、查账等。不难看出，看似简单的出纳工作其实很复杂、繁琐，如果任何一个环节出现差错，必将给单位带来损失。

因此，一方面本书针对出纳工作的基本特点，结合相关法律法规，全面讲解企业出纳工作每一环节的操作要领，为出纳人员提供全方位的业务指导。

另一方面，作为一本出纳工作者的入门读物，本书尽量以通俗、易懂为宗旨，力求将乏味的出纳语言浅显地表达出来。本书以财政部最新颁布的《具体会计准则》和《企业会计制度》为基础，吸收当今出纳工作与会计科研和改革的成果，并参考相应的国际会计准则，既在知识体系上体现了系统性、科学性，又在与国际化接轨的同时体现出应时性与权威性。本书系统地介绍了出纳工作的基本理论与核算实务、出纳实务、纳税与税务筹划、查账、以及出纳工作疑难问题解答等内容，涵盖了一名合格的出纳工作者所应具备的出纳方面的基础知识。

本书的主要特点是：

（1）融辅导性与实用性于一体，适用对象不仅为初学者，对于已经在从事出纳工作的人员，也可以通过本书更新相关知识，提高自己的技能。

（2）重视实务操作，力求将具体的出纳业务写全写透，抽象内容也在梳理与提炼的基础上趋于浅显明晰。

（3）试图使出纳工作的理论知识、出纳工作方法与出纳工作实践三者形成有机的结合，使出纳从业人员更好地为投资者和管理者服务。

不论您是一位刚刚走向出纳岗位的新手，还是一位从事企业出纳工作多年的人员，或是一位经常和税务机关打交道的出纳人员，都请您关注这本书，它将向您解答出纳工作中的许多实际问题，提高您的出纳业务水平，成为您日常工作的好帮手。

编者