本书构建了关于内部控制缺陷认定标准的全面的、多维的研究框架，结合内部控制缺陷认定流程以及与实务工作者的探讨，提出了关于缺陷认定标准的全新计量方法，在为后续研究提供新选择的同时，也为上市公司对自身缺陷认定标准进行合理选择提供了新的思路。本书基于内部控制视角提出了若干提升上市公司内部治理质量的建议，也剖析了缺陷信息披露对上市公司产生的压力和掣肘，可以为利益相关者看懂披露信息背后的上市公司内部控制现状提供思路，为上市公司提高内部控制评价质量和信息披露水平提供参考，也为监管部门强化监督效力、提高资本市场效率提供助力。

杨婧，1983年4月出生，新疆塔城人。2010年毕业于东北财经大学，获管理学博士学位，现为南京审计大学政府审计学院副教授。主要从事公司治理、内部控制、内部审计等方向的研究，先后在《会计研究》《审计研究》《当代财经》等刊物发表学术论文10余篇，主持国家社科基金青年项目1项，并参与国家自然科学基金、教育部人文社科基金、审计署重点课题等项目。

第1章 导论
1.1 研究背景
1.2 概念界定
第2章 内部控制缺陷认定标准的研究综述
2.1 内部控制缺陷认定和认定标准的相关规范条款
2.2 内部控制缺陷认定和认定标准的概念界定
2.3 内部控制缺陷认定和认定标准的影响因素
2.4 内部控制缺陷认定和认定标准的经济后果
2.5 研究述评
第3章 内部控制缺陷认定标准的特点、类型与变化趋势
3.1 强制披露阶段内部控制缺陷认定标准的总体状况
3.2 内部控制缺陷认定标准的类型和特点
3.3 内部控制缺陷认定标准的总体趋势
第4章 内部控制缺陷认定标准影响因素的理论分析
4.1 内部控制缺陷认定标准影响因素作用机理分析
4.2 内部控制缺陷认定标准的制定流程和体系构建
4.3 内部控制缺陷认定标准影响因素的体系构建
第5章 内部控制缺陷认定标准的主体影响因素分析
5.1 管理层与内部控制缺陷认定标准
5.2 董事会特征与内部控制缺陷认定标准
5.3 大股东与内部控制缺陷认定标准
5.4 主体影响因素的实证分析过程和结果
第6章 内部控制缺陷认定标准的任务影响因素分析
6.1 安全环保管理业务的内部控制体系和关键控制环节
6.2 安全环保管理业务的内部控制缺陷识别和认定
6.3 安全环保管理业务的内部控制缺陷认定标准及其影响因素分析
第7章 内部控制缺陷认定标准的环境影响因素分析
7.1 产品市场竞争与内部控制缺陷认定标准
7.2 市场化程度与内部控制缺陷认定标准
7.3 政府监管与内部控制缺陷认定标准
第8章 研究结论与展望
8.1 研究结论
8.2 研究不足和未来研究方向
主要参考文献
索引

内部控制信息进入强制
披露阶段以来，披露内部控
制缺陷的上市公司数量虽然
明显增加，但大多数公司选
择披露影响程度较小的一般
缺陷。其原因在于《企业内
部控制评价指引》规定，企
业内部控制重大缺陷、重要
缺陷和一般缺陷的认定标准
可由企业自行确定，这在赋
予企业自由选择和判断权的
同时给企业留下了可操纵的
空间，企业可能避重就轻，
将一些重大缺陷划入重要缺
陷和一般缺陷，或无法被认
定。造成的后果就是企业内
部控制评价规范虚置，内控
信息披露流于形式。因此，
内部控制缺陷认定标准对于
内部控制缺陷披露具有重大
的影响和意义。
囿于政策指导和理论依
据的不完备，关于内部控制
缺陷认定标准的研究尚处于
起步阶段，现有研究在数量
上不及内部控制其他领域的
研究，在研究视角上多是对
单一方面进行的尝试和探索
。本书通过对2009—2019
年中国上市公司内部控制缺
陷认定标准的分析和总结，
基于新制度经济学理论，构
建了包括缺陷认定主体（内
部治理）、缺陷认定客体（
业务内容）和缺陷认定环境
（外部治理）在内的理论框
架。从理论分析和框架分析
两个方面剖析了缺陷认定标
准影响因素的作用机理。其
中，理论分析基于新制度经
济学，从交易费用理论、产
权理论和委托代理理论角度
分析了缺陷认定标准的主体
影响因素和环境影响因素；
框架分析基于内部控制缺陷
认定的流程性分析，依据业
务流程和控制环节、缺陷识
别和认定，剖析了缺陷认定
标准的任务影响因素（业务
内容），以形成“缺陷认定
标准一缺陷信息披露一市场
反应一缺陷认定标准”的闭
环分析框架。
经过理论分析、实证检
验以及案例调研之后，本书
认为：①判断内部控制缺陷
认定标准是否客观，只是理
论上的评判，在现实中，只
能尽可能地辨别各种影响其
客观性的因素，根据影响路
径采取控制手段，降低这些
因素对缺陷认定标准的影响
。②从内部控制缺陷认定主
体角度看，大股东、董事会
和管理层及他们所代表的治
理结构、股权结构、治理特
征等会影响缺陷认定标准。
③内部控制缺陷认定标准的
制定需要考虑任务的复杂性
、重复性、规范化程度、类
型和质量，其中最重要的是
任务的性质，即任务缺陷对
内部控制目标实现产生的影
响。④外部利益相关者对内
部控制缺陷认定结果和评价
结论的接受程度，会反映在
上市公司的市场形象、融资
成本和谈判地位上，使上市
公司产生一系列的连锁反应
。
本书构建了关于内部控
制缺陷认定标准的全面的、
多维的研究框架，结合内部
控制缺陷认定流程以及与实
务工作者的探讨，提出了关
于缺陷认定标准的全新计量
方法，在为后续研究提供新
选择的同时，也为上市公司
对自身缺陷认定标准进行合
理选择提供了新的思路。本
书基于内部控制视角提出了
若干提升上市公司内部治理
质量的建议，也剖析了缺陷
信息披露对上市公司产生的
压力和掣肘，可以为利益相
关者看懂披露信息背后的上
市公司内部控制现状提供思
路，为上市公司提高内部控
制评价质量和信息披露水平
提供参考，也为监管部门强
化监督效力、提高资本市场
效率提供助力。
本书是国家社会科学基
金青年项目“上市公司内部
控制缺陷认定标准的影响因
素研究”（17CGL061）的最
终成果之一，同时也属于国
家自然科学基金面上项目“
银行内部控制与信贷风险的
动态防控：基于银企信贷契
约视角的研究”（72172061
）的阶段性成果。在研究过
程中，本书参阅了国内外大
量的文献和资料，其中信息
明确的作者已列于脚注或参
考文献之中，信息不全的部
分，因无法详细查证其出处
，故不能列出。在此，对所
有内部控制研究领域的专家
和学者致以最诚挚的谢意。
特别感谢郑石桥教授、
时现教授、池国华教授和齐
兴利教授，作为青年教师科
研道路的榜样和带路人，不
断给予建议和指导。感谢周
敏李副教授、孟金卓博士、
尹律博士等课题组成员，在
企业调研中不辞辛苦、深入
一线，他们的工作夯实了研
究基础，丰富了框架内容，
使得研究更为饱满、立体。
感谢东北财经大学出版社为
本书的出版所做的努力。
由于作者水平有限，书
中难免会有疏漏和不足之处
，恳请读者批评指正。
杨婧
2022年2月