企业预算是对整个企业的运作做一个全盘的计划，预算管理是较先进的现代企业管理方法，它同企业中的每一个人都有着或者直接或者间接的关系，特别是管理层。本书是“现代企业预算管理丛书”中的一册，内容涵盖了制造业及非制造业(服务业、零售业等)，填补了传统预算专著只关注制造业的缺陷。全书详细讲解了营业收入、生产、原料采购与使用、直接人工及各项费用的计划与控制(预算)，覆盖了企业管理与经营的各个方面。

本书内容涵盖了制造业及非制造业(服务业、零售业等)，填补了传统预算专著只关注制造业的缺陷。全书详细讲解了营业收入、生产、原料采购与使用、直接人工及各项费用的计划与控制(预算)，覆盖了企业管理与经营的各个方面。

第1章 管理流程

1．1引言

1．2管理角色

1．3管理职能及管理流程

1．4管理计划的本质

1．5关于管理角色的其他观点

1．6管理控制的本质

1．7关于管理流程的行为观点

1．8本章小结

第2章 全面利润预算导论

2．1引言

2．2全面利润预算综述

2．3全面利润预算的基本概念

2．4运用全面利润预算的管理计划

2．5全面利润预算时间维度

2．6运用全面利润预算的管理控制

2．7适应全面利润预算的组织结构

2．8运用全面利润预算的协调

2．9正式与非正式预算

2．10全面利润预算应用的灵活性

2．11全面利润预算的现实期望：行为问题

2．12建立全面利润预算的基础

2．13各类企业的全面利润预算应用

2．14关于全面利润预算的一些争论

2．15本章小结

第3章 实行全面利润预算的方法和步骤

3．1引言

3．2全面利润预算的基本步骤

3．3计划流程的时间选择

3．4预算手册

3．5预算日程表

3．6本章小结

第4章 全面利润预算应用实例

4．1引言

4．2案例背景

4．3预算手册内容提要

4．4相关变量评估举例

4．5总体目标说明书举例

4．6基本任务说明书举例

4．7基本战略说明书举例

4．8计划前提说明书举例

4．9项目计划举例

4．10战略及战术利润计划举例

4．11非制造业的应用

4．12本章小结

第5章 营业收入的计划与控制

5．1引言

5．2整体销售计划

5．3销售计划与预测的比较

5．4战略及战术销售计划

5．5整体销售计划的构成要素

5．6制定整体销售计划的步骤

5．7制定销售计划的其他考虑因素

5．8销售及相关费用的控制

5．9非制造业的销售计划

5．10销售计划举例

5．1l本章小结

第6章 生产的计划与控制

6．1引言

6．2生产计划责任

6．3计划生产及存货水平时的考虑事项

6．4生产计划的时间范围

6．5制定生产计划

6．6制定存货政策

6．7生产的稳定性

6．8合适的制造设备

6．9可用原料及人工

6．10生产期间的长度

6．11原料需求计划

6．12适时生产

6．13生产预算作为计划、协调及控制工具

6．14生产计划举例

6．15本章小结

第7章 原料采购及使用的计划与控制

7．1引言

7．2原料及零部件预算

7．3适时采购

7．4估计原料及部件单位成本

7．5大宗产品原料及部件成本的计划

7．6耗用原料及部件成本预算

7．7原料与部件预算的计划、协调及控制

7．8非制造业存货水平与采购计划

7．9零售业使用的价格加成及成本乘数

7．10原料预算举例

7．1l本章小结

第8章 直接人工的计划与控制

8．1引言

8．2计划直接人工成本的几种方法

8．3直接人工时数计划

8．4学习曲线应用

8．5工资率的计划

8．6直接人工预算的结构

8．7直接人工预算的计划与控制

8．8直接人工预算举例

8．9本章小结

第9章 各项费用的计划与控制

9．1引言

9．2成本的适当区分

9．3各项费用计划

9．4间接制造费用计划

9．5产品质量成本计算

9．6分销费用计划

9．7分销费用预算的编制

9．8管理费用计划

9．9费用预算举例

9．10非制造业费用计划

9．11本章小结

第10章 弹性费用预算

10．1引言

10．2弹性费用预算的相关概念

10．3确定成本可变性的方法

10．4成本分析中的负值

10．5管理人员参与制定弹性预算

10．6成本一数量的各种考虑

10．7表达弹性预算的各种方法

10．8弹性预算的利用

10．9弹性预算制定与运用的综合举例

10．10本章小结

第11章 全面利润预算的形成及运用

11．1引言

11．2企业利润计划的形成步骤

11．3完成全面利润预算的最后责任

11．4制订利润计划的各种备选方案

11．5利润计划的应用

11．6利润计划用于控制业务

11．7计划财务报告编制实例

11．8本章小结

第12章 绩效评估与管理报告

12．1引言

12．2绩效报告与意见沟通

12．3绩效报告的重要特性

12．4绩效报告的基本形式

12．5绩效报告要满足使用者的要求

12．6报告要简明扼要

12．7缩短决策与报告间的时间差

12．8管理后续工作

12．9控制报告的技术方面

12．10完整的绩效报告

12．11运通制造公司一月份绩效报告

12．12本章小结

第13章 预算差异分析

13．1引言

13．2销售差异的分析

13．3原料差异的分析

13．4直接人工差异的分析

13．5间接制造费用差异的分析

13．6差异分析的应用

13．7差异的调查

13．8本章小结

第14章 利润预算成功的关键

14．1引言

14．2利润预算的成功要素．

14．3本章小结

译(编)者后记

无论是个人还是企业，无论其空闲还是忙碌，时间对于每个人都是公平的。我们没有那么多的时间来做我们所想做的事情。这是每个管理者的难题。结果计划编制职能往往深受其害。如果计划编制职能可得以有效执行，那么有两件事在选择时间维度方面需要格外注意。一是计划期间；一是计划活动的时间选择。在此对二者做一下简要分析。

计划期间是指管理层计划编制中所针对的未来时间段。在实际操作中需要许多不同的计划期间。管理决策的连续性构成了管理计划的统一性。每个计划决策反映一个有关未来事件的计划，所有决策就组成了企业整体政策和计划。决策只能影响未来：下一分钟、下一日、下一月、下一年或以后的几年。现在的决策不可能影响或改变过去。尽管企业的历史也许被错误地记录、报告和解释，但它不可能被改变。所有的管理决策都只对未来有意义，所以每个管理者都必须在计划和决策制定过程中面对这样一个基本问题：时间维度。计划应该在未来的多长时间内起作用?时间维度决定了决策类型，所以这个问题较为复杂。例如，一位销售经理由于拖延在最后时刻才做出了一项促销计划，刚刚在规定日期之前提交。相比之下，一位经验老到的销售经理会在规定日期之前就制定好主要的促销计划，以便有足够的时间再做考虑与磋商。这些简单的事例主要是为了说明计划与决策制定需要一种综合的系统化的方法来解决时间维度方面的问题。无一例外，在最后时刻才做出的决策总是缺少足够的分析、评估和磋商。全面利润预算已经发展成为一种系统化的方法，可以解决计划和控制流程中的时间维度问题。

全面利润预算的有效实施需要企业管理层为各种不同决策类型制定明确的时间维度。图2．4中即是一家知名企业为其全面利润预算计划制定的时间维度。

管理计划中时间维度视角需要明确区分历史分析和未来分析。过去的决策和决策执行成果实际上为未来的决策构建了一个平台。在这方面，图2．4在项目计划(Project plans)和定期计划(Periodic plans)之间做了明确区分。管理计划分为项目计划和周期计划是考虑到需要在行动之前进行决策和制定计划。

另一个与时间维度相关的是项目计划。管理层需要不断地制定详细的项目计划。由于这些项目通常在不确定时间广度中承担责任，所以每个项目有各自独立的时间维度。项目计划制定(Project planning)关注各个项目。项目可以是预计要添加一台新机器，建立一家新工厂，改进、测试一条新生产线，开拓新业务，逐步淘汰一种现有产品，到新地方扩展市场，在研发方面有所突破以及与政府签订合同。应就这些活动和项目的整个生命周期制定计划，并且应将计划制定视作专门任务。然而，这些计划也要与其他活动、项目以及企业运营进行必要的整合。P26-27

古典经济学将企业定义为追求利润最大化的实体。的确，利润是企业生存的根本，如果不以利润做根本前提，那么企业的资本支出预算、现金流量预算等都没有意义。尽管现代企业的定义已相对要宽泛得多，企业在利润追求之外，还要承担很多社会责任，使企业带有“公民”色彩，但企业所有这些角色的履行仍要以利润为基础。因为没有利润，企业连生存都成问题，何谈履行自己的其他义务?毫不夸张地说，利润就像企业的血液一样，企业各项预算的编制最终都要落实到“利润”二字上来。正是基于利润的重要性，我们推出了《全面利润预算》一书，作为整套“现代企业预算管理丛书”的有机组成部分。

本书内容涵盖了制造业及非制造业(服务业、零售业等)，填补了传统预算专著只关注制造业的缺陷。全书详细讲解了营业收入、生产、原料采购与使用、直接人工及各项费用的计划与控制(预算)，覆盖了企业管理与经营的各个方面。在讲解这些具体的计划与控制方法及策略时，作者强调了要抛弃传统的认为预算编制与控制只是财务人员及会计人员的职责的观点，强调整个企业范围内的责任分派，提出各级员工(各级管理者及其下属)都有制定预算及为各自的预算承担责任的职责，指出企业目标(长期战略目标与短期战术目标)的实现有赖全体员工的齐心协力及企业上下的协调发展，同时说明了企业在制定及执行计划与预算的过程中，良好沟通与全面控制的重要性。作者特别指出，预算并不是企业发展的桎梏，企业可根据环境的变化与发展对预算作出适时调整，此即弹性预算。在上述各具体项目预算的基础上，最后进行适当整合，即可编制出一份完善、合理的全面利润预算。然而利润预算的编制完成并非意味着工作的结束，后续的管理控制仍相当重要，本书最后讲解了绩效评估与管理控制、预算差异分析等后续工作，以及全面利润预算成功的关键要素，完成了对全面利润预算的完整阐述。

值得注意的是，本书不同于传统预算专著过于冗杂的文字叙述及僵化的说教式风格，全书包含大量实例、图表及实际预算编制表格，以运通制造公司预算编制全过程的案例贯穿全书始末，因此本书的实用性极强。对全面利润预算的实例讲解，又使读者极易掌握预算编制的技巧、实质与应注意的地方。

对中国企业来讲，“预算”一词并不新颖，然而正式的预算编制就是另外一回事了。正如我们在这套丛书中一再强调的，预算编制本质上并不是会计工作，而是一项管理工作。中国企业要实现真正的持续、高效发展，加强管理控制势在必行，而计划与预算编制正是有效管理的重中之重。本书编写的出发点即在于实用性和对于中国企业的针对性，相信本书及本套丛书对中国企业的管理及计划与预算编制工作必将起到全面、系统的指导作用。

编 者

2005年10月

译(编)者后记

预算管理是中国企业，尤其是国有企业最需要强化的领域，目前整体水平与国外先进企业还存在较大的差距。相对而言，中国的企业目前大多还停留在传统的预算观念上，对国外企业广泛流行的目标成本管理、作业成本预算、零基预算、预算流程改进等创新预算方法普遍缺乏系统的了解、学习、掌握和有效的执行。引进和吸收西方先进企业的预算管理理念和方法成为中国企业，尤其是国有企业参与全球化进程的迫切需要。

顺应中国企业的这一发展趋势，我们精心译(编)了《现代企业预算管理丛书》，以期对中国企业，尤其是国有企业节约资源、增加效率有所裨益。这套丛书基本涵盖了企业预算的各个领域，涉及利润预算、成本预算、现金流量预算、资本支出预算、预算流程改进、预算软件开发以及预算管理经理人手册等内容，几乎囊括了近10年来西方所出版的有关企业预算管理方面的最好图书。

除各书的译审或编著外，参与本套丛书初译(编)的人士还有：北京大学冯永昌先生(参与《预算软件解决方案》的初译)，北京大学胡玮女士(参与《目标成本管理》的初编)，北京大学蒋斯妮女士(参与《预算流程改进指导》的初译)，清华大学王晖先生(参与《作业成本预算》的初译)，中国人民大学程秋芬女士(参与《零基预算方法》的初编)，中国人民大学郑江波先生等(参与《预算管理手册》的初译)，对外经济贸易大学齐燕、刘娟和谢芳女士(参与《现金流量预算》的初译)，北京航空航天大学于跃、张颖和覃筱女士(参与《资本支出预算》的初编)。

最后，我们还要感谢经济科学出版社的王长廷先生为丛书出版所付出的辛勤劳动。此外，经济科学出版社的龚勋女士、John wiley&sons北京办事处的方圆女士和宋志慧女士，在办理有关外版图书的版权事宜时做了大量细致而有效率的工作，在此一并致谢!

译(编)者

2006年1月