员工如何评估自己和企业岗位之间的契合性?如何了解企业岗位的工作内容和工作要求?如何处理工作岗位上的工作事项?如何掌握处理这些工作事项的技巧和方法?如何知道别人是怎样处理同样的工作的?如何缩短和同事之间的差距?岗位培训手册系列将针对每个具体的岗位提供精细化、标准化、实务化、模块化、问题化的全面解决方案，通过员工个人的自我培训，明确自己岗位上的具体工作内容和工作事项，并获知处理这些事项的工作流程、方法和技巧，从而全面提升自己的岗位操作能力，获得加薪和职务提升的机会。

　　 本书将出纳人员岗位工作细化为7大工作事项和76个工作小项，从出纳人员岗位的实际要求出发，系统地介绍了设置会计科目和账户、处理凭证、记账、办理现金业务、办理银行业务、办理外汇结算业务、整理出纳资料与工作交接等内容。

本书适用于出纳人员及企业培训出纳人员使用，提供了可以参照执行的岗位工作标准和工作规范。

第一章　出纳人员具体要做的7项工作　1

第一节　出纳人员的工作事项　3

一、设置会计科目和账户　3

二、处理凭证　3

三、记账　4

四、办理现金业务　5

五、办理银行业务　5

六、办理外汇结算业务　5

七、整理出纳资料与工作交接　6

第二节　出纳人员的职业习惯和职业意识　6

一、细心严谨　7

二、安全意识　7

三、诚信　7

第三节　从事出纳工作所需的会计知识　8

一、懂得会计的基本要素　8

二、了解会计科目　11

三、了解会计账户　12

四、记账方法　13

五、了解会计凭证　16

六、会计账簿　17

七、会计法知识　18

第二章　设置会计科目和账户　21

第一节　设置会计科目应知应会的2件事　23

一、给会计科目编号　23

二、设置科目代码　24

第二节　设置账户应知应会的2件事　27

一、设置常用账户　27

二、设计账户格式　30

第三章　处理凭证　33

第一节　处理会计凭证应知应会的4件事　35

一、填写会计凭证封面　35

二、装订会计凭证　37

三、保管会计凭证　40

四、办理会计凭证销毁手续　41

第二节　处理原始凭证应知应会的3件事　43

一、设计原始凭证　43

二、填制原始凭证　46

三、审核原始凭证　47

第三节　处理记账凭证应知应会的3件事　49

一、书写会计科目　49

二、填制记账凭证　49

三、审核记账凭证　54

第四章　记账　57

第一节　设置账簿应知应会的3件事　59

一、认识账簿　59

二、设置账簿　64

三、启用账簿　65

第二节　登记账簿应知应会的5件事　67

一、登记现金日记账　68

二、登记银行存款日记账　68

三、登记转账日记账　69

四、登记各种明细分类账　70

五、处理登账问题　73

第三节　对账与结账应知应会的3件事　77

一、核对账目　78

二、处理账实不符　80

三、结账　81

第四节　管理账簿应知应会的4件事　85

一、更换账簿　85

二、保管账簿　86

三、调用旧账　87

四、销毁账簿　88

第五节　编写出纳报告应知应会的2件事　89

一、编制出纳报告单　90

二、编制银行存款余额调节表　91

第五章　办理现金业务　93

第一节　现金与印章管理应知应会的3件事　95

一、保管现金　95

二、保管空白票据　98

三、保管印章　99

第二节　识别假币、点钞与保险柜的使用应知应会的4件事　101

一、识别人民币和处理假币　101

二、处理破损人民币　104

三、点钞　105

四、使用保险柜　106

第三节　现金收款应知应会的5件事　108

一、开具现金收款原始凭证　108

二、编制现金收款业务记账凭证　117

三、送存现金　119

四、登记现金日记账　122

五、复核现金收款凭证　122

第四节　现金付款应知应会的5件事　124

一、编制现金付款记账凭证　124

二、计算与发放工资　125

三、预付现金　126

四、预借和报销费用　126

五、复核现金付款凭证　128

第六章　办理银行业务　131

第一节　办理银行存款与借款应知应会的4件事　133

一、开立账户　133

二、核算银行存款和借款　137

三、计算银行存款与借款利息　139

四、登记银行存款日记账　142

第二节　办理银行结算应知应会的6件事　143

一、办理银行支票结算　143

二、办理银行汇票结算　147

三、办理银行本票结算　152

四、办理银行汇兑结算　154

五、办理信用卡结算　157

六、办理商业汇票结算　160

第七章　办理外汇结算业务　167

第一节　账户设立与管理应知应会的3件事　169

一、设立外汇账户　169

二、管理外汇账户　171

三、变更外汇账户　171

第二节　国际结算应知应会的5件事　173

一、办理汇款结算　173

二、办理委托收款结算　176

三、办理信用证结算　179

四、办理保函结算　182

五、办理异地托收承付结算　185

第三节　外汇业务核算应知应会的6件事　193

一、处理企业买入外币　193

二、处理企业卖出外币　194

三、处理企业投入外币资本　195

四、处理企业接受外币投资　195

五、处理允许开立外汇现汇账户的外币借款业务　196

六、处理不允许开立外汇现汇账户的外币借款业务　197

第八章　整理出纳资料与工作交接　199

第一节　整理出纳资料应知应会的2件事　201

一、整理和保管出纳资料　201

二、移交与调阅出纳资料　201

第二节　工作交接应知应会的2件事　202

一、做好交接准备　202

二、移交工作　204

一、设置常用账户

每一账户只能反映经济业务的某一方面，不可能记录企业的全部经济活动。而企业的经济活动作为一个整体，需要一个相互联系的账户体系加以反映。账户分类就是研究账户体系中各账户之间存在的共性，寻求其规律，探明每一账户在账户体系中的地位和作用，以便加深对账户的理解和认识，更好地运用账户反映企业的经济业务。企业相关人员应在了解会计账户类型的基础上，结合企业自身的特点设置常用账户。

会计账户应按照各自的本质特征对全部账户进行归类，作为出纳人员，了解会计账户的分类，可以从不同角度认识各类账户的共性和特性，了解账户之间的区别和联系，找出会计账户设置和运用的规律，以便更好地进行会计核算工作。会计账户的分类标准一般有按会计要素分类，按用途和结构分类，按提供指标的详细程度分类等。

(一)按会计要素分类

账户按会计要素分类，就是指按照账户所核算的经济内容与会计要素的联系分类，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费用类账户。

1．资产类账户

资产类账户，是指用以反映企业所拥有或控制的经济资源的账户，包括各种财产、债权和其他权利的账户。按资产的流动性和经营管理的需要，资产类账户又可划分为反映流动资产的账户和反映非流动资产的账户。

(1)反映流动资产的账户，按照会计核算和监督的具体内容的不同，又可分为以下几种：

①反映货币资金的账户，如“现金”、“银行存款”等账户；

②反映结算债权的账户，如“应收账款”、“其他应收款”等账户；

⑨反映存货的账户，如“原材料”、“产成品”等账户。

(2)反映非流动资产的账户，按照会计核算和监督的具体内容的不同，又可分为以下几种：

①反映固定资产的账户，如“固定资产”、“累计折旧”等账户；

②反映长期债权的账户，如“长期债券投资”、“长期股权投资”等账户；

③反映无形资产的账户，如“无形资产账户”；

④反映其他资产的账户，如“长期待摊费用”等账户。

2．负债类账户

负债类账户是用于反映企业所承担的债务的账户。它构成了企业资金来源的一个方面。

(1)按负债的流动性划分，负债类账户可分为反映流动负债的账户和反映长期负债的账户，其中，反映流动负债的账户包括“短期借款”、“应付账款”、“应交税金”等，反映长期负债的账户包括“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等。

(2)按照负债形成的原因划分，负债类账户可分为反映由于生产经营活动形成的负债账户和反映由于经营成果形成的负债账户，前者如“应付账款”、“预收账款”等，后者如“应交税金”、“应付利润”等。

3．所有者权益类账户

所有者权益类账户是用以反映企业净资产的账户。所有者权益类账户反映了投资者对企业净资产的所有权，它构成了企业资金来源的另一方面。按照所有者权益的构成划分，所有者权益类账户可分为反映资本的账户和反映留存收益的账户。

(1)反映资本的账户

按照会计核算和会计监督的具体内容的不同，反映资本的账户又可分为如下几种：  ①反映投资者投入的账户，如“实收资本”账户；

②反映非收益转化形成的资本账户，如“资本公积”账户。

(2)反映留存收益的账户

按照会计核算和会计监督的具体内容的不同，反映留存收益的账户又可分为：

①反映企业从实现的利润中提取公积的账户，如“盈余公积”账户；

②反映未分配利润的账户，如“利润分配一未分配利润”账户。

4．损益类

损益类账户是指用以反映企业在一定时期内获得的收入、收益及发生的费用、损失的账户。包括收入、收益类和费用、损失类，此类账户也称为期间类账户。

5．成本类

成本类账户是用以反映企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费的账户。包括：反映为生产产品而发生耗费的账户，如“生产成本”、“制造费用”；反映为提供劳务而发生耗费的账户，如“劳务成本”。

(二)按提供指标详细程度分类

会计账户按照提供指标的详细程度，可以分为总分类账户和明细分类账户。

1．总分类账户

总分类账户是根据总分类科目设置的，用以对会计要素的具体内容进行总分类核算的账户，简称总账账户或总账。在我国，为了保证会计核算口径的一致和可比性，便于会计资料在特定的范围内综合汇总和分析，总分类账户的名称、核算内容及使用方法通常是由国家统一规定的。企业要根据国家的统一会计制度的规定设置总分类账户。

2．明细分类账户

明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用以对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账户或明细账。与明细分类科目一样，明细分类账户由企业根据内部管理需要自行设定。

在实际工作中，除少数总分类账户(如“累计折旧”、“利润”)不必设置明细分类账户外，其他的大多数总分类账户都必须设置明细分类账户，如在“应收账款”总分类账户下，按照购买单位的名称设置明细分类账户，在“材料”总分类账户下，按照材料的类别、品种或规格设置明细分类账户。

明细分类账户可以分为二级账户、三级账户等多级，各企业要本着简化核算和满足管理需要的原则进行设置。

P27-29

企业招聘的目的就是要找到合适的人，并对号入座放入合适的岗位。员工如何评估自己和企业岗位之间的契合性?如何了解企业岗位的工作内容和工作要求?如何处理工作岗位上的工作事项?如何掌握处理这些工作事项的技巧和方法?如何知道别人是怎样处理同样的工作的?如何缩短和同事之间的差距?

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针对同一岗位在不同行业的细微区别，我们的处理原则是遵循国家职业标准，以国家职业标准作为统一的指导原则。

你为什么需要本系列图书?

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如何应用本系列图书?

1．如果你刚刚进入这个岗位，你首先应该明确岗位工作内容和工作事项，并按照我们的指导明确自己工作的几大类事项和每大类事项中的工作小项，从而清楚地知道自己应该承担怎样的责任，拥有怎样的权利；其次，你应该知道每件事是如何处理的，有着怎样的步骤和流程；最后，为了获取职业能力的提升，你应该注意我们提供的一些处理方法和技巧，从而为自己的岗位能力提升以及职务提升做好相应的准备。

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本系列图书体例安排：

本系列图书首先列出每个岗位的工作大事项和基本的岗位素质要求，然后就每个工作大事项分章讲述本事项所包含的小事项。对每个小事项，我们分工作步骤、工作知识、注意事项、方法、技巧以及实战案例进行讲解，以便于你针对每件事和每个问题对号入座。

为了让每个大事项中的小事项清晰可见，在每章的前面我们都放置了事件表，以便于读者从整体上把握每件事。我们尽量把每件事细化，如果还有不全面的地方，敬请读者谅解!

在本书编写的过程中，薛显东、袁晓烈负责资料的收集和整理以及数字图表的编排，吴二杰、甄海虹编写了本书的第一、二章，李拥军、卫争艳、娄元娥参与编写并修改了本书的第三、四章，陈茂福、黄冀参与编写并修改了本书的第五、六章，赵晓娟、杜立辉、包萨日娜参与编写了本书的第七、八章，全书由郑卿统撰定稿。

编者

2006年10月