本书结合审计实践，列举部门各类业务活动中可能发生的若干问题，总结各类审计业务活动的审计常用定性表述和审计定性依据、审计处理处罚依据，为审计人员从事审计业务活动提供法律参考，同时也是一本审计人员实用的法律工具书。

前言
违反统计管理法规行为
1.本地方（部门、单位）大面积发生或者连续发生统计造假、弄虚作假
2.本地方（部门、单位）统计数据严重失实，应当发现而未发现
3.统计机构或者有关部门组织实施营利性统计调查
4.授意、指使、强令统计调查对象或者其他单位、人员编造虚假统计资料
5.利用尚未公布的统计资料谋取不正当利益
6.包庇、纵容统计违法行为
7.拒绝、阻碍统计监督检查或者转移、隐匿、篡改、毁弃原始记录和凭证、统计台账、统计调查表及其他相关证明和资料
8.利用虚假统计资料骗取荣誉称号、物质利益或者职务晋升
9.统计机构编造虚假统计数据
10.统计调查对象拒绝提供统计资料
11.统计调查对象提供不真实或者不完整的统计资料
12.泄露统计调查对象的商业秘密、个人信息
违反广电管理法规行为
1.缴款单位未及时足额上缴国家电影专项资金
2.国家电影事业发展专项资金弥补行政事业经费不足
3.国家电影事业发展专项资金用于职工生活设施方面的建设
4.国家电影事业发展专项资金用于新建项目、超范围补助
5.广播电视事业单位未及时确认事业收入或经营收入
6.广播电视事业单位其他收入、财政补助收入、上级补助收入挂往来
7.广播电视事业单位在成本中列支基本建设支出、对外投资、各种罚款、赞助或捐赠支出
8.擅自设立广播电台、电视台、教育电视台、有线广播电视传输覆盖网、广播电视站
9.擅自设立广播电视发射台、转播台、微波站、卫星上行站
10.擅自设立广播电视节目制作经营单位或者擅自制作电视剧及其他广播电视节目
11.制作、播放、向境外提供规定禁止内容的广播电视节目
12.擅自变更广播电视台名、台标、节目设置范围或者节目套数
13.出租、转让广播电视播出时段
14.违规转播、播放广播电视节目
15.播放境外广播电视节目或者广告的时间超出规定
16.播放未取得制作经营许可的单位制作的广播电视节目或电视剧
17.播放未经批准的境外电影、电视剧或其他广播电视节目
18.教育电视台播放禁止播放的节目
19.擅自举办广播电视节目交流、交易活动
20.出租、转让频率、频段，擅自变更广播电视发射台、转播台技术参数
21.广播电视发射台、转播台擅自播放自办节目、插播广告
22.擅自利用卫星方式传输广播电视节目
23.擅自以卫星等传输方式进口、转播境外广播电视节目
24.擅自利用有线广播电视传输覆盖网播放节目
25.擅自进行广播电视传输覆盖网的工程选址、设计、施工、安装
26.侵占、干扰广播电视专用频率，擅自截传、干扰、解扰广播电视信号
27.危害广播电台、电视台安全播出，破坏广播电视设施
28.广播电视行政部门及其工作人员在广播电视管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊
29.未办理收费许可收取无线电频率占用费
30.账外核算电影事业发展专项资金
31.未按规定使用电影事业发展专项资金
32.未履行电影事业发展专项资金缴纳义务
违反公检法司管理法规行为
1.公安人员超越职权，扩大范围，擅自提高罚款标准
2.公安部门擅自制定罚款指标。下达罚款任务
3.公安部门非法设卡，坐地随意拦车检查罚款
4.涉案暂扣款检察机关未及时存入指定账户
5.检察机关超范围列支业务费
6.执罚单位办案经费追加较多，部分执罚单位办案经费与罚没收入挂钩
7.法院财务部门未对执行款的收付进行逐案登记，并建立明细账
8.法院查封、扣押物品，未指定专人或部门负责，逐案登记，妥善保管
9.法院应退未退诉讼费
10.法院未开设执行款专户，实行专项管理、独立核算、专款专付
11.法院超过规定范围收取诉讼费
12.法院超过规定标准收取诉讼费
13.法院擅自“搭车”收取其他费用
14.法院收取的诉讼费未及时缴入财政专户，有截留、坐支行为
15.法院预收、退费或结算未使用诉讼费专用票据
16.案件审结后，法院未及时对案件受理费、申请费等负担进行分别结算
17.罚没物资、追回赃物及无主物资保管不善
18.截留查处的罚没财物或追回的赃款赃物
19.坐支查处的罚没财物或追回的赃款赃物
20.挪用查处的罚没财物或追回的赃款赃物
21.变相私分查处的罚没财物或追回的赃款赃物
22.监狱隐瞒收入
23.监狱支出不合规
违反城乡建设管理法规行为
违反国家文物管理法规行为
违反海事管理法规行为
违反内河交通管理法规行为
违反测绘管理法规行为
违反卫生医疗管理法规行为
违反收费公路管理法规行为
违反资产评估机构管理法规行为
违反行业协会商会管理法规行为
违反市场管理法规行为
违反其他部门管理法规行为
后记

我国正处在实现“两个一
百年”奋斗目标、实现中华
民族伟大复兴中国梦的时代
，每名审计人员应以习近平
新时代中国特色社会主义思
想为指导，依法全面履行审
计监督职责，充分发挥审计
在推进国家治理体系和治理
能力现代化中的职能作用。
由于审计人员的审计经验存
在差异，对审计发现的违规
行为适用的法律掌握程度、
理解能力不尽相同，审计人
员在审计准备阶段对被审计
对象的经济活动中容易出现
的问题不甚了解，不能量化
审计重要性，增加了审计风
险；在审计实施阶段，对被
审计对象的财政收支、财务
收支行为或其他重要事项存
在的问题。不能及时找到对
应的定性依据，影响了审计
工作效率；在审计报告阶段
，对被审计对象的违规行为
表述、适用的处理处罚依据
各有不同，提出的处理处罚
意见缺乏统一性，降低了审
计工作质量。为了帮助审计
人员查清被审计对象经济活
动中存在的各种问题，正确
履行法律义务，承担恰当的
法律责任，编者通过三十多
年的财务、审计工作实践，
收集与整理各级审计机关在
审计过程中发现的被审计对
象存在的违规行为，以及适
用的定性依据与处理处罚依
据，编纂了《审计定性处理
处罚依据丛书》。
丛书按相同经济业务审
计、财政资金管理审计、部
门预算资金管理审计、部门
经济业务审计、税收征管业
务审计、农业农村经济活动
审计、固定资产投资活动审
计、社会保障资金管理审计
、自然资源管理与环境保护
业务审计、教育科研经济业
务审计、金融机构业务审计
、企业经济活动审计、经济
责任审计等审计业务类型分
为十三本，共整理形成
6300多个违反国家法律法
规的经济活动行为，并针对
每个违规行为列举了若干条
审计定性依据或审计处理处
罚依据，引用的依据均为
2020年2月1日以前由中共
中央、全国人民代表大会及
其常务委员会、国务院、各
部委等国家机构制定，我国
现行有效的法律、法规、规
章、规范性文件。
审计人员在适用本丛书
列举违规行为的审计定性或
审计处理处罚依据时，应注
意以下几点事项：
一、本着依法审计、实
事求是的原则，以发现的被
审计对象的具体违规行为或
后果作为适用审计定性处理
处罚依据的根据。本书所列
违规行为只是审计中发现的
常见违规问题表现形式或对
法规中列举的问题形式整理
而成。实际审计工作中，审
计人员要通过询问、检查、
观察、追踪、分析的审计方
法，运用具有客观性、适用
性、相关性、公认性的职业
判断，根据可能存在问题的
性质、数额及其发生的具体
环境，判断其重要性，依照
法定权限和程序获取能够证
明被审计单位存在违反国家
规定的财政收支、财务收支
行为以及其他重要审计事项
的审计证据材料，真实、完
整地记录实施审计的过程，
得出切合实际的审计结论。
二、以是否符合党的十
九大精神、是否符合新时代
中国特色社会主义基本方略
和重大改革方向作为审计定
性判断的标准。历史、全面
、客观地看待发现的违规行
为，特别是改革发展中出现
的新情况、新问题。要把推
进改革中因缺乏经验、先行
先试出现的失误和错误，同
明知故犯的违纪违法行为区
分开来；把上级尚无明确限
制的探索性试验中的失误和
错误，同上级明令禁止后依
然我行我素的违纪违法行为
区分开来：把为推动发展的
无意过失，同为谋取私利的
违纪违法行为区分开来。让
审计评价更准确客观、问题
定性更令人信服，既严肃查
处重大违纪违法问题，又支
持、促进改革发展中的积极
探索与创新举措。
三、在适用本书中列举
的处理处罚依据时，要遵循
有关法律法规规定的适用原
则，即法律的效力高于行政
法规、地方性法规、规章；
行政法规的效力高于地方性
法规、规章；地方性法规的
效力高于本级和下级地方政
府规章；省、自治区的人民
政府制定的规章的效力高于
本行政区域内设区的市、自
治州的人民政府制定的规章
：部门规章之间、部门规章
与地方政府规章之间具有同
等效力，在各自的权限范围
内施行：同一机关制定的法
律、行政法规、地方性法规
、自治条例和单行条例、规
章，特别规定与一般规定不
一致的，适用特别规定；新
的规定与旧的规定不一致的
，适用新的规定：法律、行
政法规、地方性法规、自治
条例和单行条例、规章不溯
及既往。同时，依法又是一
个动态过程，在保持本质和
内核稳定的前提下，更要适
应形势和实践的发展变化，
做到依法与客观公正的统一
。
四、明文规定执法主体
不是审计机关的，不能依据
本书列举的依据作为被审计
对象违规行为的定性或处理
处罚依据直接作出审计决定
。本书为了保持整体结构完
整。将所有违规行为的定性
依据或处理处罚依据条文相
应列举，作为对审计发现违
规行为的法律依据的参考。
审计机关对被审计对象违反
国家规定的财政收支、财务
收支行为，依法应当由有关
部门纠正、处理处罚或者追
究有关责任人员责任的事项
，应当作出审计移送处理书
。
五、审计人员依据本书
列举的