杨永义编著的《地方税收业务指南》共分十六章。第一章，在吸收税收理论研究新成果的基础上，有选择地介绍税收基础理论知识；第二章至第十四章，全面解读地方税收13个税种的基本法律制度；第十五章，系统讲解税收征收管理制度；第十六章，归纳、整理特定事项的税收优惠政策。

为了便于读者查阅、求证，本书除税收法律、行政法规外，对出自部门规章和其他税收规范性文件的规定均注明了引文的标题和文号。此外，作者认为有些政策、规定值得商榷的，阐明观点时均以“本书认为”形式出现，请读者阅读时注意。

杨永义编著的《地方税收业务指南》多角度、全方位阐释了地方税各种实体法律制度的相关规定，是一本专门讲解地方税收业务知识的专业图书。本书具有以下特点：

体例新颖 本书在解读各税种相关规定时，均包括税制沿革、课税要素、征收管理三个部分：考虑营业税、企业所得税和个人所得税税制相对复杂，故对其内容做了适当调整和补充；为了保证特定事项税收优惠政策的完整，单独设章节讲解。

内容丰富 本书在解读地方税种实体法基本规定的同时，引用了国家税务总局网站法规库收录的税收规范性文件1800余条。同时，对税收基础理论和税收征收管理制度也进行了系统介绍和阐述，使地方税收知识体系更加系统、完整。

资料权威 本书解读各税种的法律制度依据，均源自现行有效的税收法律、行政法规以及财政部、国家税务总局的部门规章及其他税收规范性文件。同时参阅了立法机关、专家编写的相关税收法律法规的释义、解读、适用指南等。为了便于读者育阅、求证，本书除税收法律、行政法规外，对出自部门规章和其他税收规范十牛文件的规定均注明了引文的标题和文号。

《地方税收业务指南》可作为地税系统执法人员业务培训及自学教材，便于其全面掌握地方税收法律法规，正确理解、贯彻税收政策，更好地开展地方税收征管工作；同时也可供纳税人学习、参考，有助于其正确履行纳税义务，理性进行纳税筹划。

第一章 税收基础知识

 第一节 税收概述

 第二节 税法概论

 第三节 税法要素

 第四节 税收法律关系

 第五节 税制演变

 第六节 税收管理体制

第二章 营业税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

 第四节 分税目计税规定

第三章 城市维护建设税与教育费附加

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

 第四节 教育费附加

第四章 城镇土地使用税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

第五章 房产税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

第六章 土地增值税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

第七章 契税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

第八章 耕地占用税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

第九章 印花税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

第十章 资源税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

第十一章 车船税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

第十二章 烟叶税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

第十三章 企业所得税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 资产的税务处理

 第四节 特别纳税调整

 第五节 征收管理

第十四章 个人所得税

 第一节 概述

 第二节 课税要素

 第三节 征收管理

 第四节 个人独资企业和合伙企业

第十五章 税收征收管理

 第一节 税务登记

 第二节 账簿、凭证管理

 第三节 纳税申报

 第四节 税款征收

 第五节 税务检查

 第六节 税收法律责任

第十六章 特定事项税收政策

 第一节 特定事项目录

 第二节 特定事项税收优惠政策

参考文献

四、税法的渊源

法律的渊源又称法源，一般指法的效力来源，即根据法的效力来源而表现的法的不同形式。在我国，税法的渊源是指各类国家机关制定的不同位阶的税收规范性文件。

1.宪法，是指在民主国家的现行法律体系中处于最高地位，具有最高法律效力的根本性法律文件。宪法作为税法的渊源表现在两个方面：一是直接的渊源，即宪法中关于税收的直接规定。我国宪法第五十六条规定，公民有依照法律纳税的义务。二是间接的渊源，即宪法中各项原则性的规定，在税收立法、司法、执法中必须严格遵循，不得违背。

2.税收法律，即狭义的税法，是指国家最高权力机关依照法定程序制定的税收规范性文件，其法律地位和效力仅次于宪法。在我国，由国家最高权力机关即全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律有《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》和《征管法》。此外，全国人民代表大会及其常务委员会制定的有关税收的规范性决定、决议，也是税收规范性文件的一部分。

3.税收行政法规，是指由国家最高行政机关依据宪法和法律制定的税收规范性文件。税收行政法规的效力低于国家权力机关制定的税收法律。我国的税收行政法规主要有国务院依据人民代表大会的授权制定的税收条例，依据职权制定的税收法律的实施条例（细则），以及自行发布的规范性决定和命令。在现阶段，税收行政法规是我国税收立法的主要形式，大多数单行税种法都采用税收行政法规的形式制定。

4.税收部门规章，是指由国务院财政、税务主管部门因执行税收法律、行政法规的需要而制定的具体规定、细则、办法、规则等税收规范性文件。在我国，国务院财政、税务主管部门指财政部和国家税务总局，其制定的规章以财税令或部（局）长令的形式发布实施。税收部门规章主要有行政法规的实施细则、为实施税法的某项规定或制度而制定的具体办法等。虽然税收部门规章的法律效力不高，但在我国也是广义税法的组成部分，属于税法渊源。

5.地方性税收法规，是指由有立法权的地方人民代表大会及其常务委员会，在不与宪法、法律、行政法规相抵触的前提下制定的税收规范性文件。有立法权的地方人民代表大会是指省、自治区、直辖市人民代表大会和较大的市人民代表大会。较大的市是指省、自治区的人民政府所在地的市，经济特区所在地的市和经国务院批准的较大的市。地方性税收法规只在本地区发生法律效力。由于我国是中央集权国家，税收立法权在中央，除了少数民族地区依据宪法确立的民族区域自治政策可以制定地方性税收法规之外，并没有真正意义上的地方性税收法规。

6.地方性税收规章，是指由有规章制定权的地方人民政府依照法律、行政法规制定的税收规范性文件。有规章制定权的地方人民政府是指省、自治区、直辖市人民政府和较大的市人民政府。较大的市是指省、自治区的人民政府所在地的市，经济特区所在地的市和经国务院批准的较大的市。按照分税制财政管理体制，我国现行的地方性税收规章主要是地方政府对地方性税种制定的实施办法。相对于地方性税收法规，地方性税收规章比较常见。地方性税收规章只在本地区具有法律效力。

7.国际税收条约或协定，是指国家间为了避免双重征税和防止偷漏税所签订的税收条约或协定。税收协定主要包括多边税收协定、双边税收协定等形式。另外，“换文”也是一种广义上的条约或协定，有关税收的换文属于税法的国际法渊源。税收协定虽然不属于国内税法，但是，按照国际法优于国内法的原则，其法律效力很高。对此，我国《征管法》第九十一条有明确规定。

P14-15

1994年，我国开始实行分税制财政管理体制。按照分税制财政管理体制的要求，中央与地方政府按税种划分收入，明确各自收入范围，并建立中央税收和地方税收体系。同时，对税收管理机构也进行了相应改革。中央设立国家税务总局，省及省以下税务机构分设国家税务局和地方税务局两个系统，按收入归属划分各自税收管理权限，分别征收、分级管理。

地方税收是地税系统负责管理的税种的统称，包括营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、契税、耕地占用税、印花税、资源税、车船税、烟叶税、企业所得税、个人所得税13个税种。本书多角度、全方位阐释了上述各税种实体法律制度的相关规定，是一本专门讲解地方税收业务知识的专业书籍。与同类书相比，本书具有以下特点：

一是体例新颖。本书在解读各税种相关规定时，均包括税制沿革、课税要素、征收管理三个部分；考虑营业税、企业所得税和个人所得税税制相对复杂，故对其内容做了适当调整和补充；为了保证特定事项税收优惠政策的完整，单独设章节讲解。

二是内容丰富。本书在解读地方税种实体法基本规定的同时，引用了国家税务总局网站法规库收录的税收规范性文件1800余条（截至2012年12月31日）。同时，对税收基础理论和税收征收管理制度也进行了系统介绍和阐述，使地方税收知识体系更加系统、完整。

三是资料权威。本书解读各税种的法律制度依据，均源自现行有效的税收法律、行政法规以及财政部、国家税务总局的部门规章及其他税收规范性文件。同时参阅了立法机关、专家编写的相关税收法律法规的释义、解读、适用指南等书籍。

本书定位准确、内容丰富、资料权威，是一部知识体系完整、结构严谨、实用性强的地方税收工具书。本书可作为地税系统执法人员业务培训及自学教材，便于其全面掌握地方税收法律法规，正确理解、贯彻税收政策，更好地开展地方税收征管工作；同时也可供纳税人学习、参考，有助于其正确履行纳税义务，理性进行纳税筹划。

本书共分十六章。第一章，在吸收税收理论研究新成果的基础上，有选择地介绍税收基础理论知识；第二章至第十四章，全面解读地方税收13个税种的基本法律制度；第十五章，系统讲解税收征收管理制度；第十六章，归纳、整理特定事项的税收优惠政策。

为了便于读者查阅、求证，本书除税收法律、行政法规外，对出自部门规章和其他税收规范性文件的规定均注明了引文的标题和文号。此外，作者认为有些政策、规定值得商榷的，阐明观点时均以“本书认为”形式出现，请读者阅读时注意。

本书在撰写过程中，参阅了大量专家、学者的专著（书名及作者附后），在此向各位专家、学者深表谢意；同时，对吉林省白城市地方税务局领导及同事所给予的大力支持一并表示感谢！

由于作者水平有限，书中不足之处在所难免，恳请读者批评指正。

作者

二○一三年二月二十四日