本书完全从一名会计实务入门者的角度出发，以实务中会计业务处理流程为主线，从建账开始，经过记账、算账和对账，到结账、报账、查账和调账，理论联系实际，在对各种基本概念进行透彻理解的基础上，重点解释其在实务中的应用，对在传统课本中没有的而在实务中出现的操作也进行了重点说明，比如，如何粘贴发票，如何装订凭证等。

在会计政策变化不断加快的环境下，本书以新企业会计准则为向导，精选出会计日常工作中最重要的账务处理问题进行讲解，结合实际案例对实务细节进行剖析，给出具体处理方法，点出账务操作的要领，使财务人员能够在最短的时间内了解和掌握企业账务处理最基本、最实用的方法和技巧，并将其准确地运用到实际工作中去。

第1章 建账——万丈高楼平地起

 1.1 何谓建账／3

 1.2 建账前应考虑哪些问题／3

 1.3 账簿如何启用和登记／4

 1.4 会计账簿的定义与种类／5

 1.5 总分类账的作用／5

 1.6 明细分类账的作用／6

 1.7 日记账的作用／6

 1.8 辅助账簿的作用／7

 1.9 建账的基本原则／7

 1.10 新设企业如何建账／10

1.10.1 工业企业建账／10

1.10.2 流通企业建账／13

1.10.3 服务企业建账／14

1.10.4 其他企业建账／15

 1.11 原有单位在年度开始时如何建账／16

 1.12 建账流程图解／17

第2章 记账——一笔一画须仔细

 2.1 何谓记账／21

 2.2 依据什么记账／21

2.2.1 原始凭证的填制和审核／21

2.2.2 记账凭证的填制和审核／26

2.2.3 记账凭证附件的处理／29

2.2.4 凭证的传递、装订和保管／30

 2.3 会计记账要求／33

 2.4 日记账的设置和登记／37

 2.5 总分类账的设置和登记／41

 2.6 明细账的设置和登记／43

 2.7 备查账簿的设置和登记／46

 2.8 记账规则与平行登记／47

第3章 算账——写写算算有乾坤

 3.1 固定资产的相关计算／51

 3.2 利息的计算／55

 3.3 工业企业产品成本的核算／57

第4章 对账——来而不往非“理”也

 4.1 何谓对账／95

 4.2 对账的主要内容／95

 4.3 对账的方法／97

 4.4 期末财产清查／98

 4.5 错账的查找方法／111

 4.6 错账的更正方法／114

第5章 结账——承前启后最重要

 5.1 何谓结账／121

 5.2 结账的内容／12l

 5.3 结账的方法／121

 5.4 结账的主要程序／123

 5.5 结账前的试算要平衡／124

 5.6 年终结账的步骤／127

 5.7 账户余额的结转／128

 5.8 实行电算化后如何结账／128

第6章 报账——编报报表是义务

 6.1 何谓报账／133

 6.2 报账工作程序／133

 6.3 财务会计报告的编制／133

6.3.1 工作底稿的编制／133

6.3.2 资产负债表的编制／140

6.3.3 利润表的编制／144

6.3.4 所有者权益变动表的编制／148

6.3.5 现金流量表的编制／153

6.3.6 报袁附注的编写／159

 6.4 财务会计报告的报送／164

6.4.1 财务会计报告的报送时间／164

6.4.2 财务会计报告的报送要求／165

6.4.3 财务会计报告的报送对象／166

第7章 查账——查错找弊有必要

 7.1 何谓查账／171

 7.2 查账的形式及种类有哪些／171

7.2.1 查账的形式／171

7.2.2 查账的种类／172

 7.3 查账基本步骤／173

 7.4 查账有哪些方法／176

7.4.1 查账的基本方法／176

7.4.2 查账的技术方法／179

 7.5 具体会计账户的审查／185

7.5.1 资产类账户的审查／185

7.5.2 负债和所有者权益类账户的审查／197

7.5.3 收入与成本费用类账户的审查／204

7.5.4 财务报表的综合审查／212

第8章 调账——亡羊补牢未必晚

 8.1 何谓调账／223

 8.2 期末账项调整的内容和方法／223

 8.3 会计政策变更怎样调账／227

 8.4 会计估计变更怎样调账／231

 8.5 会计差错更正怎样调账／233

 8.6 或有事项怎样调账／235

 8.7 资产负债表日后事项怎样调整／239

 8.8 税务稽查怎样进行账务调整／244

1.查前准备阶段

查前准备阶段是指从确定查账项目起到进入被查单位实施查账前的时间，是查账全过程的第一步。一般查前准备阶段占整个查账过程时间的15％左右，但是各个查账项目的不同对应不同的查账时间。通常越是复杂的查账项目，准备工作的量越大，时间也越长。准备阶段的工作在整个查账过程中占有非常重要的作用，其工作质量的好坏与否直接影响和决定以后查账实施的质量和进度。查前准备的工作内容一般包括：

(1)明确查账对象、查账目的和查账要求。

不论什么样的查账项目，查账人员都必须明确面临的工作形势、查账的工作性质，以及查账委托人所要求达到的要求和查账目标，明确达到该目标所涉及的工作深度和广度，进而完成查账工作的心理准备。可以说这是查账工作的早期投入，这方面的投人必定会对查账工作起到积极推助作用。

(2)配备查账人员，组成查账小组。

查账小组一般由数人组成，组员的配备要综合考虑其年龄结构、能力结构、工作特长和性别结构等因素。小组人员应当能够综合解决诸多专业问题，形成整体合力。

(3)查账人员统一认识，明确有关要求。

查账人员必须针对具体查账目的开展对有关政策、法律法规、法令、制度和规定的学习，通过学习统一查账人员的认识，掌握好查账的基本依据，明确具体查账项目的相关要求。

(4)搜集资料，了解被查单位情况。

正所谓“知己知彼，方能百战百胜”，查账人员无论是检查以前已经查过的单位，还是检查以前没有查过的单位，都必须对被查单位有深入的了解。查账人员应当根据此次查账的目标和查账要求搜集相关的会计资料、统计资料、计划资料和其他有关的经济资料，对被查单位的人事情况和工作情况也应当进行了解，掌握被查单位内部组织、职能分工以及企业的生产、购买、销售各个环节的情况。找出被查单位的薄弱环节和漏洞，确定查账的重点。

(5)拟定查账方案。

在确定查账重点的基础上，根据查账任务和要求，对实施查账的步骤、分工、协作、重点内容、时问安排等做出具体计划方案。科学合理的查账方案可以使查账人员提高查账效率，围绕重点内容开展工作，避免重复劳动或无效劳动。

2.查账实施阶段

查账的实施阶段是查账过程中最重要的部分，这一阶段约占整个查账工作时间的60％以上。查账人员通过一系列查账方法和技巧的运用，揭露被查单位经济活动和会计资料中存在的问题，查证落实问题，最终圆满完成查账任务。实施阶段的工作包括以下几个方面：

(1)通过与被查单位领导和有关人员商谈，说明查账的目标，听取对方意见，取得各方面人员的理解和支持，同时进一步掌握情况，从中发现问题，寻找查账线索。

(2)深入被查单位现场进行实地观察。

通过实地考察被查单位的车间、仓库、工地、码头等工作现场，进一步掌握第一手资料，加深对单位的了解，做到心中有数、进行综合分析。

(3)搜集、审阅、核对被查单位的会计资料和其他经济活动资料。

被查单位的会计记录，包括总账、明细账、序时账和备查簿等系统记录了单位的经济活动情况。通过搜集、查阅这些会计资料，可以洞察单位的经营情况、印证业绩并发现问题。同时，核对财务报表的各项指标与有关账簿记录，查验是否做到统一、真实、准确。

(4)对比分析，形成查账工作底稿。  查账人员系统分析搜集来的各种证据，将发现的问题详细记载在工作底稿上，并附上查账人员的初步分析结论。查账工作底稿不仅是查账工作记录，也是查账工作总结。在结束查账实施阶段工作之前，查账小组负责人应对查账工作底稿进行验收，看查账工作所收集的证据材料是否揭示了被查事项的基本情况，是否达到了预期的查账目标，是否符合委托人的要求。如果回答是肯定的，则可以结束审查，进入下一阶段。

3.查账终结阶段

终结阶段是查账的最后步骤，是对整个查账工作的总结，对查账过程中发现的有悖真实性、合法性和效益性规则的经济活动进行定性、定量的分析和判断，并最终形成查账结果——查账报告，最后根据委托人的要求提出处理或处罚意见。一般终结阶段的工作时间约占整个查账过程的15％左右，其具体工作内容是：

(1)综合整理资料，分析存在的问题。

由查账小组负责人或小组成员根据掌握的资料和实施阶段搜集的证据，对搜集来的资料进行分类整理，分析其中存在的问题，并提出处理意见。

(2)查账人员集体汇审，形成查账结果初步报告。

整理完查账资料后，查账人员应将所有问题的性质、现状及处理意见集中起来进行集体研究，在查账小组内部形成共识。此时可邀请单位主管领导、部门负责人、政策咨询人员参加，以确保处理意见的准确合理。

(3)征求被查单位对初步报告的意见。

查账小组内部意见统一后，应征求被查单位对查账工作和处理结果的意见，对提出的有异议的问题，应与被查单位仔细核对，逐项落实定案。应允许被查单位保留意见并做出相应记录。

(4)最后定稿，向委托人递交。

查账小组和被查单位统一意见后，应写出查账报告并向委托人和有关领导与部门递交。查账报告应包含的主要内容有：被查单位的基本情况、查账的目的、要求与范围、查账的情况和方法、查出的问题和性质、最终的处理意见、对被查单位经济活动的评价和建议等。

P174-176

您也许满腹经纶，谈起会计理论可以滔滔不绝；您也许是“考试专家”，参加各种会计考试可以过关斩将，但如果您没有多少实践工作经验，在求职中同样避免不了处处碰壁的命运。

会计是一门实践性很强的职业。现代企业对会计人员的要求，尤其是对于初级会计人员，更多的要求是动手和实践能力。而学校课本讲解的则更偏重于理论知识。如何将学校课本中学到的知识用于实际工作，使自己成为既精通理论，又擅长实际操作的企业急需人才，相信是每一个初涉会计职场的人都想解决的难题。本书想您所想、急您所急，为您在会计理论和实务间搭起了一座桥梁，使您轻松、顺利地达到彼岸！

本书完全从一名会计实务入门者的角度出发，以实务中会计业务处理流程为主线，从建账开始，经过记账、算账和对账，到结账、报账、查账和调账，理论联系实际，在对各种基本概念进行透彻理解的基础上，重点解释其在实务中的应用，对在传统课本中没有的而在实务中出现的操作也进行了重点说明，比如，如何粘贴发票，如何装订凭证等。

全书共分8章，具体内容如下：

第1章建账——万丈高楼平地起建账是会计业务流程的第一步，相当于对一套账簿框架的制定，是以后具体业务处理的基础。在本章中主要介绍了建账前应考虑的问题、各种账簿的启用、不同行业的企业如何建账等。

第2章记账——一笔一画须仔细在会计实务的日常工作中，记账占了大部分内容，而主要工作无外乎记账凭证的处理以及各种账簿的设置与登记。这些内容在本章都进行了重点介绍。

第3章算账——写写算算有乾坤算账也是会计日常工作中的重要内容，尤其是工业企业。本章主要介绍了折旧、利息及产品成本费用的计算。

第4章对账——来而不往非“理”也对账是保证财务报表信息准确的必要程序，也是复式记账法的具体应用。本章主要介绍了对账的内容和方法以及差错的查找及更正方法。

第5章结账——承前启后最重要结旧账和建新账同样重要。本章主要介绍了结账的内容和方法。

第6章报账——编报报表是义务报表是会计工作的最终成果。对外及时地提供可靠的报表是每个企业的责任和义务。本章主要介绍了报表的编制方法和报送要求。

第7章查账——查错找弊有必要本章主要介绍了查账的基本方法及重点账户的审查，以便于企业自查和外部单位他查。

第8章调账——亡羊补牢未必晚本章不仅介绍了企业期末需调整的账项处理方法，还介绍了税务稽查的调整。

一句良言可以引发千万人的思考，一本好书可能改变无数人的命运。但愿本书就是这样一部理想之作。由于编者水平有限，书中难免有纰漏之处，敬请广大读者予以批评、指正！

编者