拍案叫绝的纳税技巧，立竿见影的筹划方案，为你的企业带来“真金白银”。

本书试图为企业财务经理以及其他纳税人提供合理避税的思路和原理，引导纳税人正确合理地规避税收而不至于踏入避税筹划的雷区。全书通过多个案例，全面系统地阐述了避税筹划的多种技巧，全方位地解答了企业在合理避税筹划中的基本难题，是目前为止案例数量最多、内容最为全面的避税筹划读物。希望本书对广大纳税人有所帮助、有所借鉴、有所启迪！

《企业合理避税解决方案》一书共分为八章，对企业的合理避税问题进行了全面、深入的分析和论述。编者试图为企业提供合理避税的筹划思路、操作原理和基本技巧，并以大量翔实的案例从正反两方_面介绍应对技巧和应规避的风险。本书的前两章，编者从企业的发展与合理避税的关系出发，提出进行合理避税是实现氽业目标重要途径的理念以及企业开展合理避税的思路。第三至六章是本书的核心，编者针对各类行业的不同情况分别介绍合理避税的思路，列举成功避税方案。最后两章，编者以反面案例警示企业，避免步入误区。

第一章 企业的发展需要合理避税

 第一节 合理避税是企业的权利

一、初识合理避税

二、合理避税不是偷、骗、抗、欠税

三、合理避税是企业的权利

 第二节 从企业战略的角度考虑合理避税

一、企业战略与合理避税战略之间的关系

二、合理避税战略的管理方法

三、建立有效的内部控制制度

 第三节 企业的避税筹划如何开展

一、这些素质必不可少

二、避税的意识要常常有

三、寻找最佳的避税切人点

第二章 企业的合理避税选择

 第一节 资产的合理避税选择

一、存货计价避税法

二、固定资产避税法

三、存货期末成本避税法

四、包装物的避税法

五、直接投资的避税法

六、股票投资的避税法

七、债权投资的避税法

 第二节 负债的合理避税选择

一、短期负债避税法

二、长期借款避税法

三、债券溢折价避税法

四、税负转嫁避税法

五、委托加工避税法

六、租赁避税法

 第三节 所有者权益的合理避税选择

一、资本结构的避税法

二、资金的时间价值避税法

三、企业合并的避税法

四、企业分立的避税法

五、企业清算的避税法

 第四节 收入的合理避税选择

一、代销方式的避税法

二、选择纳税人身份的避税法

三、让利促销的避税法

四、出口退税的避税法

五、兼营与混合销售的避税法

六、转移定价避税法

 第五节 费用的合理避税选择

一、折旧计算避税法

二、费用分摊的避税法

三、资源综合利用的避税法

四、筹资费用的避税法

 第六节 利润的合理避税选择

一、获利年度的避税法

二、利润弥补亏损的避税法

三、利润分配的避税法

四、已纳税款扣除的避税法

五、税后利润的逆向避税法

六、再投资退税的避税法

第三章  高成长企业合理避税解决方案

 第一节 房地产业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

 第二节 金融保险业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

 第三节 高新技术企业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

第四章 服务行业合理避税解决方案

 第一节 餐饮旅游服务业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

 第二节 文化和娱乐业合理避税案例及操作要点分析

一、避税思路

二、避税方案解析

 第三节 商场零售业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

 第四节 医药行业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

第五章 消费品行业合理避税解决方案

 第一节 汽车、家电、服装等制造业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

 第二节 酒类行业合理避税解决方案

 一、避税思路

 二、避税方案解析

 第三节 化妆品美容行业避税方案

一、避税思路

二、避税方案解析

第六章 基础产业合理避税解决方案

 第一节 物流业、交通运输业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

 第二节 钢铁企业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

 第三节 电信企业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

 第四节 农业企业合理避税解决方案

一、避税思路

二、避税方案解析

第七章 合理避税的对立面——涉税违法案例要点剖析

 第一节 发票犯罪案例要点剖析

一、“瞒天过海”还是“张冠李戴”——当前发票犯罪的情况最佳避税设计方案

二、案例说明

 第二节 偷税案例要点剖析

一、偷税手法大起底

二、案例说明

 第三节 骗税案例要点剖析

一、从国库中拿钱——骗取出口退税的手法

二、案例说明

 第四节 欠税案例要点剖析

一、欠税的原因分析

二、案例说明

 第五节 抗税案例要点剖析

一、当前暴力抗税的特点

二、案例说明

 第六节 其他涉税违法案例要点剖析

一、其他涉税违法行为的类型

二、案例说明

第八章 企业涉税纠纷的应对技巧

 第一节 税务行政复议技巧

一、纳税人税务行政复议的定义

二、纳税人税务行政复议的特点

三、纳税人税务行政复议的条件

四、纳税人税务行政复议的期限

五、纳税人税务行政复议范围

六、纳税人税务行政复议的管辖

七、纳税人税务行政复议的基本技巧

八、税务行政复议的案例解析

 第二节 税务行政诉讼技巧

一、税务行政诉讼的定义

二、税务行政诉讼的原则

三、税务行政诉讼的受案范围

四、税务行政诉讼的管辖

五、税务行政诉讼的起诉技巧

 第三节 纳税人税务行政赔偿技巧

一、税务行政赔偿的定义

二、税务行政赔偿的范围

三、税务行政赔偿程序

四、税务行政赔偿方式

五、税务行政赔偿费用标准

 第四节 专人理税——借助税务代理进行合理避税筹划

一、建立税务代理制度的意义和原则

二、企业税务代理人的选择及税务代理的范围

三、企业与税务代理人之间的代理关系规范

附录

避税：法律未禁止的，就是允许的

参考文献

一、初识合理避税

1．合理避税的定义

合理避税是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在符合税法、不违反税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。

研究避税的缘起，不难发现，避税是当初纳税人为抵制政府过重的税政，维护自身的利益而进行各种偷税、逃税、抗税等活动受到政府的严厉制裁后，转而寻求更为有效的规避办法的结果。纳税人常常会发现：有些逃避纳税义务的纳税人受到了政府的严厉制裁，损失惨重，而有些纳税人则坦然、轻松地面对政府的各项税收检查，顺利过关，不受任何损失或惩罚。究其原因，不外乎这些聪明的纳税人(包括法律顾问)常常能够卓有成效地利用税法本身的纰漏和缺陷，顺利而又轻松地实现了规避纳税或少纳税而又未触犯法律。

避税是一种非违法的行为，针对这一行为征管机关只能采取堵税法漏洞、加强征管等反避税措施，而很难对其进行处罚。因而，通过法律来禁止避税筹划是不可能的，纳税人从自身经济利益最大化出发进行避税筹划也是客观存在的。

现实中存在的税收政策漏洞，基本上可分为三种：第一种是按税法原理应该征税的行为，税法没有规定征税，实际中也没有征税；第二种是税法规定应该征税，但实际中难以操作而没有征税；第三种是税法规定比较模糊，人们可以有不同的理解，从而产生不同的选择。随着税法和征收管理的不断完善，这种靠利用税收政策漏洞搞税收筹划的空间将变得越来越小。

避税筹划在前提上是不违法的，所以筹划者必须非常透彻地研究税法，找出其中的漏洞加以利用。但有些避税行为可能会受到税收机关的反对，而国家立法机关也会及时把握这些动向，清楚地认识到税法的缺陷，从而进一步完善税收立法。

2．合理避税的原则

(1)合法或不违法原则

进行合理避税，应该以现行税法及相关法律、国际惯例等为法律依据，要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行合理避税，选择最优的纳税方案。合理避税的最基本原则或最基本特征是符合税法或者不违反税法，这是区别于偷、逃、欠、抗、骗税的关键。

(2)保护性原则

由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率。纳税人要避免多缴税款，在兼营不同税种、不同税率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同税率(退税率)分别设账、分别核算(它与财务会计的设账原则不同)；在有混合销售行为时，要掌握计税原则。另外，由于增值税实行专用发票抵扣制，依法取得并认真审核、妥善保管专用发票是至关重要的。对纳税人来说，这都是保护性的措施，否则，不但不能减轻负担，还可能加重税负。

(3)时效性原则

时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上，如销售(营业)收入的确认、准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项税额的确认时间、出口退税申报时间、减免税期限等，都有时效性问题；再则，程序性税法与实体性税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则也是时效性问题。P1-2

在市场经济体制下，依法纳税是每个企业应尽的义务，但是较重的税收负担，有时又成为了制约企业向更大规模发展的桎梏，也加重了企业的经济负担。许多企业为此便打起了少缴税的主意，但是往往事与愿违，这就造成了经济生活中一个有趣的现象：100％的人想偷税，而98％的人又在不自觉地多缴税!

这里所说的“多缴税”并不是税务部门要求企业超过国家税收政策多纳税，而是指纳税人的一些经济业务能够通过合理筹划或认真进行会计核算，履行申报等义务而节省的一些不必要的额外负担。一些纳税人缺乏相关的知识，多缴了税自己还浑然不觉。那么企业如何能够真正地达到减少税收支出的目的呢?

在诸种方式方法中，偷税是违法的，要受法律制裁；漏税须补交；欠税要还；抗税要追究刑事责任。唯有合理避税，既安全又可靠，自然就成为首选的良策。合理避税是纳税人在熟知相关税收法律法规的基础上，在符合税法、不违反税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。那么，您了解合理避税的相关事宜吗?您知道企业合理避税的窍门吗?您知道避税的过程中要特别注意哪些事项吗?

《企业合理避税解决方案》一书将向您一一解答。全书共分为八章：

第一章～第二章，编者从企业的发展与合理避税的关系出发，提出进行合理避税是实现企业目标重要途径的理念以及企业开展合理避税的思路。

第三章～第六章是本书的核心部分，编者针对各类行业的不同情况分别介绍合理避税的思路，并通过大量翔实的案例介绍了不同的企业在实际的经营过程中的合理避税方案。

在最后两章，编者还特意整理了大量的涉税违法案例，从反面向您介绍了错误的避税行为，帮您清楚地划出合理避税的误区，以免您在进行避税筹划的时候造成不必要的损失。同时，还介绍了在遇到涉税纠纷时的应对技巧，以备不时之需。

本书在编写过程中参考了国内同行的众多研究成果，在此表示感谢。

相信通过阅读本书，您一定可以成为合理避税筹划的专家，帮助您的企业在激烈的竞争中处于优势地位。

编 者