有用，就是硬道理！纳税风险存在于涉税活动中的每个环节，贯穿于办税工作过程的始终。办税过程中任何一个环节的疏忽大意，都可能导致或增加最终的纳税风险。不高度重视纳税风险问题，或者虽然有一定程度重视但没有从技术和管理两个方面采取足够措施，您或您所在公司就将付出代价！纳税人该如何避免在涉税活动中遭受损失、不利或丧失本可获得的权益？如何降低因企业内部条件或外部环境而导致实现财税目标的不确定性？怎样真正有效防范、降低和化解纳税风险？不妨听听该领域著名专家贺志东研究员主讲的这本书吧！早观看，早获益，早领先。投资在大脑的钱比投资在机器上的钱，能为您或您的公司带来更多的钱！

　　 本书是一部由全国著名税务专家、著名避税与反避税专家、中国杰出的纳税筹划专家贺志东老师撰写的关于纳税（涉税）风险的著作。本书共分12讲，从企业经营过程、税收法规政策、纳税管理、纳税主体、合同签订、纳税筹划方案以及实施纳税筹划过程等多方面，结合通俗实用的案例深入浅出地阐述了纳税过程中涉及的各种风险以及应注意的有关事项。本书内容系统、深入，评论精辟，见解独到，具有高度的专业性、严肃性、权威性、实用性、新颖性、创造性，是纳税人提高纳税管理水平的第一手资料。

第一讲 要搞好纳税管理工作，就不能不重视纳税风险自查 1

第一节 纳税风险基础知识 1

第二节 纳税自查基础知识 14

第二讲 企业在销售、生产经营、采购业务（过程）中的涉税风险应对及规避办法 23

第一节 企业在销售过程中的涉税风险应对、规避办法及案例分析 23

第二节 企业生产经营过程中的涉税风险应对、规避办法及案例分析 62

第三节 企业采购（供应）过程中的涉税风险应对、规避办法及案例分析 86

第三讲 避免对税收政策理解产生偏差而导致的涉税风险与后果 107

第一节 避免多交税、提前交税或推迟本应获得的税收利益 107

第二节 避免被“视同销售”而提前课税的涉税风险 115

第三节 不是主观故意，怎么构成偷税而受到法律制裁

第三节 ——涉税法律风险不可小视 121

第四讲 注意税法对纳税管理方面提出的有关要求方面的纳税风险 124

第一节 “征税成本外部化”，不合要求就要付出代价 124

第二节 要高度防范“税收陷阱条款” 135

第五讲 会计处理与税务处理存在差异，该进行纳税调减的是否调减了 136

第一节 为什么要重视对因税法与会计差异而引致的纳税调整工作 136

第二节 非货币性资产交易（交换）的会计处理与涉税处理差异及

第二节 纳税风险应对与规避方法 140

第三节 企业投资业务方面的纳税筹划空间是否利用好了？是否有效

第三节 防范纳税风险？ 153

第六讲 不要放弃税收方面的权益，别让权利过了期 190

第一节 “权利不用，过期作废” 190

第二节 与税务机关在纳税上发生争议，究竟该怎么办 191

第三节 既要依法履行义务，也要考虑及时行使法律赋予的权利 194

第七讲 税务行政许可、审批、备案等方面纳税风险的防范 196

第一节 “事先报批”与“事后核查”——减免税报批、备案方面

第一节 的涉税风险 196

第二节 财产损失税前扣除方面的涉税风险 210

第三节 出口货物退（免）税单证备案方面的涉税风险 220

第八讲 自查涉税处理是否恰当，以免带来税收利益损失 224

第一节 这样拆借资金为何不好——企业间资金拆借的纳税风险 224

第二节 从关联方借款（“安全港规则”——反资本弱化）

第二节 ——关于“资本弱化避税”问题 231

第三节 “资产转让”还是“资本转让”更好 234

第九讲 自查是否巧妙利用了税收优惠政策 240

第一节 企业所得税应纳税所得额“事先规划” 240

第二节 降价100万元，少交180万元的税，哪个更合算 242

第三节 技术开发费用“少了不行，多了也不好” 244

第十讲 自查是否存在纳税管理漏洞、隐患、薄弱环节、不足之处 249

第一节 账簿、凭证（发票）管理方面的纳税风险自查自纠 249

第二节 税款缴纳、纳税申报、汇算清缴等方面的风险自查自纠 250

第十一讲 合同签定中的纳税风险自查自纠 260

第一节 这样的合同条款有效吗——合同、协议等涉税条款的风险自查 260

第二节 “一字值千金”——提防“税收陷阱”，满足税法要求，

第二节 做好相关工作 266

第三节 “没有约定或者约定不明”带来涉税风险 268

第十二讲 纳税筹划方面的风险 270

第一节 纳税筹划是纳税人与征税人在遵循税法前提下的“博弈”，

第一节 “知彼知己、百战不怠” 270

第二节 纳税筹划不能“依葫芦画瓢”，要从经济和法律两个方面全面深入地分析 276

第三节 实施纳税筹划过程中企业应注意的有关事项 279

附录A 内部培训、培训外包及公开课程 281

附录B 视频课程及研究资料 283

版权声明 285

参考文献 286

对照税法规定，纳税人对自己是否已经做到依法纳税进行自我检查，是确保严格履行税法规定义务、防范纳税风险的一种形式；通过自查，发现有无多缴、提前缴纳税款、应退(免、返)未及时足额退(免、返)税款、不恰当地被加收了滞纳金、罚款等现象，以充分保护自身的合法权益；通过自查，发现纳税管理中的漏洞、薄弱环节、不足之处，如本可通过精心安排不违法避税、合法节税的却没有好好把握等。

二、纳税自查的形式

纳税人对自己的情况熟悉，通过纳税自查，容易发现问题，收效较快，可以增强纳税的自觉性。但是自查稍有疏忽，就会流于形式，查得不深不透，出现走过场的现象。

那么，纳税自查有哪几种形式呢?

一般来说，它包括日常纳税自查、专项稽查前的纳税自查、汇算清缴中的纳税自查。

(一)日常纳税自查

每个纳税人的生产经营、经济核算、财务管理和税款缴纳等方面都具有自身的特点，纳税人要针对自身生产经营状况、财务会计制度和财务会计处理办法，通过财务会计资料和纳税资料，对履行纳税义务、扣缴税款义务的情况进行自查。

日常的纳税自查要做到税种查全、环节查到、问题查清，既要有广度又要有深度。并且具有计划性，要经常性地对照企业会计准则、企业会计制度和国家的税收法律、法规、规章等，揭露自身存在的问题，并解决问题。

纳税人在纳税自查时，应自查税务登记，发票领购、使用、保存情况，纳税申报、税款缴纳等情况，财务会计资料及其他有关涉税情况。可自行依照税法的规定进行自查，也可委托注册税务师代为检查。对涉税疑难问题，应及时向税务机关咨询。

通过自查查深查透，以避免被税务机关稽查后，被追究行政和经济责任，甚至被移送司法机关追究刑事责任。另一方面，还要自查作为纳税人的合法权益是否得到了充分保障，是否多缴纳、提前缴纳了税款等。这样做，有利于改善经营管理，加强经济核算，依法纳税。

(二)专项稽查前的纳税自查

税务机关根据特定的目的和要求，往往需要对某些特定的纳税人，或对纳税人的某些方面或某个方面进行专项稽查。

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在经济活动中，会遇到各种可能发生的风险，如政治风险、商业风险、金融风险等。纳税人在涉税活动中同样存在着风险。我们把它叫做纳税风险。

纳税风险，也叫涉税风险，是指纳税人（或扣缴义务人）在涉税活动中遭受损失、不利（或丧失本可获得的权益）的可能性。在涉税活动中，由于内部条件或外部环境而导致实现财税目标的不确定性。

相对来说，在我国企业中，尤其是国有企业、中小企业中，纳税风险并没有被高度重视，或者虽然有一定重视但并没有采取足够措施从技术和管理两个方面有效防范、减轻或化解。

随着市场经济的逐步完善、依法治税的大力推进、纳税管理责任的加强、国内外企业间竞争的加剧等，纳税人越来越重视纳税风险，开始将“风险”概念融入纳税管理中，努力探索降低纳税风险的手段，力求使纳税风险降低到最低程度。

纳税风险存在于涉税活动中的每个环节，无时不有，无处不在。办税过程中任何一个环节的疏忽大意，都可能导致或增加最终的纳税风险，纳税风险贯穿于办税工作过程的始终。

对各环节的每个具体风险来说，有时是由多因素造成的，其中既有自身业务（如业务的复杂性）、人员（如风险意识不够、专业能力不足、责任心不强、职业道德水平不高、管理方法存在缺陷等）方面的因素，也有外部办税环境方面的因素（如由于所在国或地区税收政策发生变化、实施新的税收征管办法、调整所得税税率、开征新的税种、取消原有税收优惠政策等外部环境变化而导致纳税人税负或缴纳费用加重的风险，税务机关执法力度加大、征管更严、对纳税人要求更高等）。

为了帮助广大纳税人防范、减轻和化解纳税风险，www.china-tax.cn网站有幸邀请到全国著名税务专家贺志东研究员主讲《如何有效防范、减轻和化解纳税风险》课程。考虑到我国著作权保护的现状，该课程原只在少部分www.china-tax.cn网站专家担任其常年顾问的或接受本网纳税管理咨询的公司和纳税人俱乐部会员单位等讲授。

在执业过程中，许多涉税人士迫切希望能听到该领域最著名、最顶尖专家主讲的课程，同时考虑到我国保护著作权的执法力度进一步加大，以及得到电子工业出版社的大力支持，我们推出了一系列财税课程，以飨读者。

本门课程为《如何有效防范、减轻和化解纳税风险》，系中国第一部关于纳税（涉税）风险的专著。共12讲，内容主要包括：关于纳税风险和纳税自查的综合知识；企业在销售货物、进口货物、提供应税劳务、生产经营以及采购过程中需要高度关注的有关涉税风险问题；对税收法规政策理解不正确、有偏差等而导致的涉税风险，由于不加强税法学习、不接受后续教育，可能无意中构成偷税而受到法律制裁的风险；由于税法对纳税人在会计核算、提供涉税资料、票据填写等纳税管理方面提出的有关要求而产生的涉税风险；会计处理与税法存在的差异及纳税调整方面的涉税风险（结合税法中非货币性资产交换和投资两个难点）；在纳税人权利行使方面的涉税风险；税务行政许可、审批、备案等方面纳税风险的防范；企业发生应税行为方面涉税处理的风险；税收优惠政策利用方面的涉税风险问题；对应税收入、应纳税所得额、涉税开支事先规划、安排中的涉税风险问题；在税收政策利用方面的涉税风险；对纳税管理中存在的漏洞、隐患、薄弱环节、不足之处的涉税风险自查问题；合同签订中的纳税风险问题；在具体操作纳税筹划方案时的涉税风险以及实施纳税筹划过程中企业应注意的有关事项等。

本课程特色：内容系统、深入，高度的专业性、严肃性、权威性、实用性、新颖性、创造性，案例丰富。

适用对象：企业税务主管、税务经理、税务总监、财务主管、财务部经理、财务总监、总会计师、首席财务官（CFO）、MBA、EMBA、DBA、MPAcc、注册会计师、注册税务师、律师、财税研究人员、办税员、财务会计人员、企业总裁、董事长等。

专家极其扎实、深厚的功底，独创的诸多纳税风险规避、控制技法，精辟的评论与分析，深入浅出的讲解，实用通俗的案例，对我们纳税人进一步提高纳税管理水平有很大的帮助。

WWW．china-tax．ca网站是一个民间学术(侧重财税实务)研究、咨询机构，诸多开创性的财税应用研究，需要投入大量的人力、物力、财力，没有官方拨付的研究和出版经费，但诸多专家、学者为着所热爱的财税事业乐于奉献，同时，也有一些机构的鼎力支持，使我们在财税战线上仍不断前行，我们将努力陆续推出更多优秀作品献给大家。

本课程仅作为学术探讨，不作为执法依据或决策建议，书中案例等所涉及机构名、地名请勿对号入座。在编写过程中，作者参考了部分文献，尽量在文中或附录中注明，谨此致谢!对本课程的推出等给予大力支持的所有机构、个人，在此我们亦致以衷心的感谢!囿于水平，书中不足之处，请广大读者(观众、听众)不吝赐教、斧正!我们将在今后的再版中予以改进。

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