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书名 企业所得税纳税调整(税会差异风险识别应对指引实务案例)
分类 经济金融-金融会计-金融
作者 吴健//沈茂松//吴冠桦
出版社 中国市场出版社
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简介
内容推荐
涵盖企业所得税纳税调整与税会差异14大类
根据国家税务总局公告2021年第34号新修订的申报表编写
◆突出风险管理
探讨主要纳税调整事项的风险表现、识别指标、应对措施、自查要点等
◆突出典型案例
细致解析68个实务案例,突出纳税调整的实操指导性
◆突出税收新政
政策更新及时有效,体现新企业所得税纳税申报表要求
◆突出纳税调整
紧紧围绕企业所得税税会差异纳税调整事项展开
目录
第一章 纳税调整项目及其风险识别与应对
第一节 纳税调整项目概述
一、税会差异与纳税调整
二、纳税调整项目明细表
第二节 年度纳税申报表主表
一、年度纳税申报表主表及其适用
二、利润总额计算
三、应纳税所得额
四、应纳税额计算
五、实际应纳税额计算
第三节 收入的纳税调整
一、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
二、交易性金融资产初始投资调整
三、公允价值变动净损益
四、销售折扣、折让和退回
五、其他收入类调整项目
第四节 扣除的纳税调整
一、业务招待费支出
二、利息支出
三、罚金、罚款和被没收财物的损失
四、税收滞纳金、加收利息
五、赞助支出
六、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
七、跨期扣除项目
八、与取得收入无关的支出
九、境外所得分摊的共同支出
十、党组织工作经费
第五节 其他项目的纳税调整
一、资产减值准备金
二、合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额
三、特别纳税调整应税所得
四、“其他”调整项目
第六节 风险识别与应对
一、业务招待费调整异常风险
二、纳税调整金额为零的风险
三、增值税与所得税申报收入差异率异常风险
四、纳税调整增加率异常风险
五、纳税调整减少率异常风险
六、公允价值变动净损益调整异常风险
七、赞助支出未调整异常风险
第二章 视同销售纳税调整及其风险识别与应对
第一节 企业所得税的视同销售
一、视同销售范围
二、视同销售金额的确定
三、视同销售的会计处理
第二节 视同销售的纳税调整处理
一、视同销售纳税调整涉及的表单及其填报
二、货物、财产、劳务视同销售
三、用于捐赠、广告对应支出的纳税调整
四、视同销售成本及其填报
第三节 非货币性资产交换视同销售
一、非货币性资产交换界定
二、以公允价值为基础的计量
三、以账面价值为基础的计量
四、非货币性资产交换视同销售
第四节 增值税与土地增值税的视同销售
一、增值税的视同销售
二、土地增值税的视同销售
第五节 风险识别与应对
一、视同销售风险主要表现
二、发生视同销售行为未按规定申报缴纳企业所得税风险
三、非货币性资产交换未按规定申报缴纳企业所得税风险
第三章 房地产开发企业特定业务纳税调整及其风险识别与应对
第一节 房地产开发业务企业所得税处理
一、开发产品销售收入
二、开发产品已完工的界定
三、销售未完工开发产品按预计毛利额计算纳税
四、计税毛利率的确定
五、预计毛利额可扣除税金及附加
六、预售收入可作为计算招待费与广告宣传费基数
七、建筑面积、可售面积和不可售面积
第二节 房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额
一、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额的填报
二、案例解析
第三节 风险识别与应对
一、房地产开发企业预售收入不实风险
二、增值税收入与企业所得税收入比对异常风险
三、房地产企业毛利率(不含预售)异常风险
第四章 未按权责发生制确认收入纳税调整及其风险识别与应对
第一节 跨期收取的租金、利息和特许权使用费
一、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
二、跨期收取的租金收入
三、跨期收取的利息收入
四、跨期收取的特许权使用费收入
第二节 分期确认收入
一、分期收款方式销售货物收入
二、持续时间超过12个月的建造合同收入
第三节 政府补助递延收入
一、作为应税收入的处理
二、政府补助递延收入
三、案例解析
第四节 风险识别与应对
一、风险表现
二、取得的各项补贴收入未确认当期收入风险
三、利息收入未按照合同约定应付利息日期确认收入风险
四、跨年工程未按完工进度或者完成的工作量确认收入风险
第五章 投资收益纳税调整及其风险识别与应对
第一节投资收益纳税调整概述
一、投资资产
二、投资收益的分类
三、投资收益的核算
四、涉及的申报表单
五、投资收益纳税调整明细表及其填报
第二节 债权性投资
一、利息收入的企业所得税处理
二、利息收入的企业所得税优惠
三、利息的增值税处理
四、计税基础的确定与纳税调整
五、案例解析
第三节 权益性投资
一、权益性投资收益的税务处理
二、长期股权投资的处理
三、按公允价值计量的权益性投资的处理
第四节 混合性投资
一、混合性投资的税务处理
二、跨境混合性投资业务的企业所得税处理
三、永续债的企业所得税处理
四、可转换债券的企业所得税处理
五、投资文物、艺术品的企业所得税处理
第五节 风险识别
序言
在我国现行税种中,从收入规模上看,企业所得税
是仅次于增值税的第二大税种。企业所得税税制复杂、
规定多,算得上是“税中之王”。而企业所得税税会差
异纳税调整,由于事项多、要求高、把握难、风险大,
一直令广大纳税人和基层税务干部感到“头大”。
有鉴于此,笔者与有着多年税收征管、税务稽查、
税政管理、财税培训、企业财务以及涉税咨询等丰富实
战经验的沈茂松、吴冠桦合作,编著了这本《企业所得
税纳税调整:税会差异 风险识别 应对指引 实务案例
》,期待本书能为广大纳税人以及税务工作者学习、理
解税会差异的纳税调整及其税收风险识别与应对提供具
有操作性的帮助和指导,以有效化解税收风险。为此,
本书力图做到:
一是突出风险管理。税收风险管理是税务机关加强
企业所得税管理的有效方法和手段。本书专门突出了税
会差异纳税调整风险的识别与应对,在主要章都专设了
一节“风险识别与应对”内容,探讨主要纳税调整事项
的风险表现、识别指标、应对措施、风险自查等内容,
如纳税调整金额为零风险、增值税与所得税申报收入差
异率异常风险、房地产开发企业预售收入不实风险、增
值税收入与企业所得税收入比对异常风险、未取得合法
有效凭证的支出税前扣除风险、预提费用税前扣除少缴
税款风险等。
二是突出典型案例。本书突出纳税调整的实操指导
性,对法人合伙人分得的应纳税所得额、广告费和业务
宣传费、政府补助、股权激励、准备金、政策性搬迁、
亏损结转弥补的纳税调整等典型案例加以解析。
三是突出税收新政。2021年12月31日,《国家税务
总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(
国家税务总局公告2021年第34号)发布,对《中华人民
共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000
)和《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080
)等10张表单及填报说明进行了修订。2021年,《国家
税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告
》(国家税务总局公告2021年第17号)等新政相继发布
,对公益性捐赠支出相关费用的扣除、可转换债券转换
为股权投资的税务处理、跨境混合性投资业务的处理、
文物艺术品资产的税务处理、政府财政资金的收入时间
确认等明确了新的政策征管口径。本书在对每一纳税调
整事项详细比较会计处理与税收规定、深入分析税会差
异纳税调整方法的基础上,突出投资资产、捐赠支出、
职工薪酬支出、政府补助等新政新规,依据2021年12月
31日新修订后的企业所得税年度纳税申报表,以案例形
式详细分析了相关税会差异处理。
四是突出纳税调整。本书紧紧围绕企业所得税税会
差异纳税调整事项展开,具体包括:纳税调整概述、视
同销售、房地产开发企业特定业务、未按权责发生制确
认收入、投资收益、政府补助、职工薪酬、广告和业务
宣传费、捐赠支出、资产折旧(摊销)、资产损失、政
策性搬迁、准备金等的纳税调整,以及亏损及其结转弥
补和税前扣除凭证管理,共15章、60余万字。
本书的顺利出版,得到了各方面的支持和帮助。中
国市场出版社两位编辑为本书的出版付出了辛勤的劳动
。本书的出版也凝聚了新沂市供电公司沈茂松、中国建
设银行宿迁市分行吴冠桦的辛勤劳动,他们整理资料、
校对书稿、复核数据,并负责编写部分章节。在此谨向
他们表示衷心的感谢!
虽然我们已经尽己所能,力求做到书中内容完整准
确,方便读者阅读和理解,但由于企业所得税纳税调整
事项多、内容复杂,加之时间、精力和水平所限,书中
疏漏和不足之处在所难免,敬请读者批评指正,与我们
共同探讨、改进。联系邮箱:896659584@qq.com。
本书依据的现行有效税收政策规定截至2021年12月
31日。我们会根据企业所得税的政策变化,适时通过“
财税健谈”微信公众号更新相关内容,读者可以关注阅
读或下载。
吴 健
导语
200多个纳税调整实际案例、填报表单和思维导图
300多分钟精彩视频立体深度讲解
按申报逻辑讲透税会差异
解密风险识别指标
支招风险应对措施
提示征纳关键风险
给出自查防控要点
随便看

 

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更新时间:2025/1/19 12:56:57