第1章 导论1

 1.1 巴林银行的倒闭：来自企业内部财务失控的打击2

1.1.1 松散的内部财务控制3

1.1.2 人力资本约束控制不力：权力过度集中4

1.1.3 内部财务控制“防火墙”虚置5

1.1.4 收益分配失控5

 1.2 企业内部财务控制理论研究的目的与意义7

1.2.1 企业内部财务控制理论的研究目的7

1.2.2 企业内部财务控制理论的研究意义7

 1.3 本书的研究内容与研究方法10

1.3.1 本书的逻辑思路与内容结构10

1.3.2 本书的理论工具与研究方法17

第2章 企业内部财务控制的理论架构21

 2.1 企业内部财务控制理论研究的历史与现状22

2.1.1 企业内部财务控制研究的萌芽与发展——西方财务理论界初步探索22

2.1.2 企业内部财务控制理论的形成与建立——国内财务界的深入研究27

 2.2 企业内部财务控制研究的方法论基础36

2.2.1 系统论与企业内部财务控制36

2.2.2 信息论与企业内部财务控制40

2.2.3 控制论与企业内部财务控制44

 2.3 企业内部财务控制理论框架构建47

2.3.1 企业内部财务控制的涵义47

2.3.2 企业内部财务控制理论基础55

2.3.3 企业内部财务控制理论假设58

2.3.4 企业内部财务控制理论要素60

2.3.5 企业内部财务控制理论体系构建64

第3章 企业内部财务控制环境再造67

 3.1 理财环境与企业内部财务控制68

3.1.1 理财环境与财务控制的关系68

3.1.2 公司治理结构在理财环境中的地位70

 3.2 企业内部财务控制与公司治理结构72

3.2.1 公司治理结构释义72

3.2.2 企业内部财务控制与公司治理结构的关系76

3.2.3 基于公司治理结构的财务控制权配置79

3.3 再造财务控制环境82

3.3.1 我国企业公司治理结构现状与成因 82

3.3.2 基于公司治理结构的财务控制环境再造87

第4章 人力资本财务控制95

4.1 人力资本财务控制概述96

4.1.1 人力资本财务控制的特殊性 96

4.1.2 人力资本财务控制的现实必然105

4.1.3 人力资本财务控制的目标106

4.1.4 人力资本财务控制的原则108

4.2 人力资本财务控制系统109

4.2.1 人力资本筹资控制109

4.2.2 人力资本投资控制114

4.2.3 人力资本使用控制121

4.2.4 人力资本收益分配控制130

4.3 人力资本财务控制典型案例分析137

4.3.1 深圳华为技术有限公司人力资本财务控制实践137

4.3.2 曹操的人力资本财务控制实践150

第5章 物力资本财务控制159

 5.1 物力资本财务控制概述160

5.1.1 物力资本的内涵160

5.1.2 物力资本财务控制的现实必然161

5.1.3 物力资本财务控制的目标163

5.1.4 物力资本财务控制的原则164

 5.2 物力资本财务控制系统166

5.2.1 物力资本筹资控制166

5.2.2 物力资本投资控制 173

5.2.3 物力资本成本控制182

5.2.4 物力资本收益形成与分配控制189

 5.3 物力资本财务控制典型案例分析199

5.3.1 四川长虹电器股份有限公司物力资本财务控制实践199

5.3.2 王熙凤的物力资本财务控制实践211

第6章 企业内部财务控制评价方法——分层控制法219

 6.1 分层控制法的理论基础221

6.1.1 财务分层理论221

6.1.2 层次分析理论223

 6.2 分层控制法的构建路径与实证校验230

6.2.1 分层控制法的构建原则230

6.2.2 分层控制法的评价体系与实证分析23l

 6.3 分层控制法与国有资本金绩效评价法的比较245

6.3.1 国有资本金绩效评价法评述245

6.3.2 分层控制法与国有资本金绩效评价法的对比分析247

第7章 企业内部财务控制理论研究展望251

 7.1 企业内部财务控制与价值创造252

7.1.1 价值创造构成企业财务控制的客体对象与行为归属253

7.1.2 财务控制体现价值创造的具体形式与实现途径254

7.1.3 创值视角的财务控制实施路径255

 7.2 企业内部财务控制与财务伦理255

7.2.1 财务管理的内蕴伦理性256

7.2.2 财务领域中的伦理协调与价值规范259

 7.3 企业内部财务控制与财务生态263

7.3.1 财务生态的内涵264

7.3.2 企业财务生态理论体系265

7.3.3 企业财务生态实务践行——中石油的财务生态实践：基于企业社会责任的视角266

参考文献274

后记291

一部人类社会发展史从某种意义上说也是一部人类对自然与社会的控制史。数千年来，人类总是不断地在与控制问题打交道：早期有洪水侵害控制、异端邪教说控制；近期有地震次生灾害控制、SARS病毒控制、甲型H1N1流感控制、空间站装置报废控制等等，因而对控制问题的研究是人类生存和发展所不可缺少的。然而，从人们对控制问题研究的成果看，迄今为止，人们对自然科学领域控制问题研究较多，而对社会科学领域的控制问题研究较少；社会科学领域中对宏观控制问题研究得较多，而对微观控制问题研究较少。一个没有控制的社会是不可想象的。控制，仿佛已成为社会运行的一个组成部分；同样，缺少控制的企业也必将走向衰亡。

企业是一个复杂的耦合运行的系统，它是为了达到一定目的，由许多相互关联的元素组成的，并依靠因果关系链连接在一起的集合体，因而就，有可能和必要对企业的经营管理活动及其过程实施控制，实现科学有效的管理，提高企业的经济效能。著名经济学者闫培金曾说：“解决企业心腹之忧，铸就领导驾驭才能，建立科学管理体制，内部财务控制是最重要的先决条件。”的确，在市场经济管理中，无论对于企业，对于政府，乃至对于全社会，建立与不断完善企业内部财务控制都是必须的。内部财务控制使企业得以强身健体，防范内部管理失控，防止财务信息失真，从而可以有效防治经济犯罪现象的发生；内部财务控制不仅为财务工作的质量提供了保证，而且为维护利益相关者利益保驾护航；同时，健全的内部财务控制制度也为政府监管工作的顺利进行奠定了管理控制基础，为防止金融危机和财务危机创造了基本条件。

内部财务控制是随着企业的发展而发展起来的，当企业规模较小、业务量少的时候，矛盾并不突出，而当企业规模越来越大，业务量巨大的时候，其风险随之增加，对于企业内部财务控制的要求也随之增加。由于企业业务的迅速发展，摆在管理者面前的越来越多的控制问题需要解决，这就需要建立一个有效的财务控制体系。在经济日益走向市场化、知识化和全球化的时代，市场竞争更趋激烈，产品生命周期缩短，迫使企业寻找改进工作的新技术、更新管理的新方法来适应市场竞争，迎接挑战，以保持企业生机和竞争力。纵观世界各国，许多成功的企业将内部财务控制看作血液对生命那样重要，将强化内部财务控制作为成功的秘密武器。也有些企业却由于忽视内部财务控制，造成巨大损失以致破产。正是在这样的背景下，内部财务控制正日益引起企业界和管理界的重视，特别是咨询顾问公司的发展更促进了内部财务控制的健全。不少著名的管理咨询公司就是以内部财务控制为切入口，来了解客户的总体经营情况，诊断这些公司存在的问题，并从强化内部财务控制方面提出建议，以改善这些客户的经营情况，从而取得事半功倍的效果。随着企业再造、学习型组织、提高效率等管理方法的出现，内部财务控制也作为现代企业管理的一个前沿问题出现在我们面前。基于此，本书以现代企业作为参照系，综合运用现代财务学、经济学、管理学、运筹学等学科知识，以企业财务活动内容为研究主线，通过对企业内部财务控制内涵、目标等基本理论问题研究，结合我国财务控制的环境，提出了财务控制的一般框架，并初步构建了企业内部财务控制体系。本书力图构建一个相对完整的财务控制体系，以期能对解决我国企业内部复杂的财务控制问题提供参考。

全书总体上分为四个部分，共7章：

第一部分即第1章导论，主要讨论企业内部财务控制研究的必要性与可行性、财务控制的研究意义、研究方法以及研究的基本内容，旨在从历史与现实、理论与实践相结合的角度，论证企业内部财务控制产生与发展的现实必然。

第二部分即第2章，讨论了企业内部财务控制的理论架构，寻找、论证企业内部财务控制的理论基础，搭建财务控制的理论框架，主要评述了财务控制理论研究的历史与现状、阐释财务控制研究的方法论基础，界定了财务控制的内涵与外延，构建了财务控制的理论框架，为下文的展开提纲挈领。

第三部分包括第3、4、5、6章，分别对企业内部财务控制体系的四个子体系进行了系统阐述。第3章讨论企业内部财务控制环境再造，从企业内部财务控制与理财环境的关系入手，剖析了财务控制与公司治理结构的异同，探讨了企业公司治理结构的现状，提出了再造财务控制环境、完善公司治理结构，以强化企业内部财务控制的具体对策和措施，为财务控制的有效运行提供坚实的平台。第4章内容为人力资本财务控制，分析了人力资本财务控制的特殊性与控制目标，构建了由筹资控制、投资控制、使用控制、收益分配控制组成的人力资本财务控制系统，并剖析了深圳华为技术有限公司以及我国古代政治家曹操的人力资本财务控制实践。第5章内容为物力资本财务控制，与第4章体例平行，主要论述物力资本财务控制的必要性与控制目标，构建了由筹资控制、投资控制、成本控制、收益分配控制组成的物力资本财务控制系统，并对物力资本财务控制在四川长虹公司以及小说《红楼梦》中的实际运用进行了综合分析。第6章内容为企业内部财务控制评价新方法——分层控制法，融合现代财务理论与运筹学的层次分析理论，构建了基于复杂条件下的财务控制评价方法——分层控制法，运用企业内部财务控制评价矩阵，对企业内部财务控制运行绩效进行了实证分析，为财务控制理论能够真正指导财务控制实践提供了实践平台。

第四部分讨论企业内部财务控制理论研究的未来发展方向。第7章从开环互动的视野出发，将价值创造、财务伦理、财务生态纳入企业内部财务控制理论体系，着力研究财务控制与价值创造、财务控制与财务伦理、财务控制与财务生态的多维互动，体现学术研究的传承、发展与创新。

本书把企业内部财务控制系统作为一个开环系统来进行研究，与目前有关企业内部财务控制研究相比，主要有以下特点：

第一，以系统论、控制论、信息论为基础，建立了企业内部财务控制系统的理论框架；

第二，将控制环境纳入企业内部财务控制系统之中研究，并重点分析了公司治理结构这个特殊的制度环境对内部财务控制的影响；

第三，将内部财务控制作为开环系统进行了整体研究，阐明了企业内部财务控制系统各个子系统的功能、特征及其相互关系。

本书系统研究了企业内部财务控制的理论与实践问题，主要创新之处在于：

1.初步建立了一套较完整的关于财务控制研究的理论体系，融合管理学、经济学、财务学的理论观点，在深入剖析财务控制内涵与外延的基础上，构建了由理财环境、人力资本财务控制、物力资本财务控制、财务控制评价体系等构成的企业内部财务控制的理论框架。

2.提出了财务控制的理论假设。理论研究，离不开逻辑假设，笔者从财务管理假设透视财务控制的理论假设和研究前提，指出财务控制研究的理论假设包括：财务理性人假设、财务可控假设、理财环境影响假设、财务信息可靠假设。

3.构建了人力资本财务控制子系统。传统财务控制系统的研究对象仅局限于物力资本，而忽视了人力资本。为适应知识经济的需要，本书将人力资本纳入财务控制系统，构建了由人力资本筹资控制、人力资本投资控制、人力资本使用控制、人力资本收益分配控制组成的人力资本财务控制子系统，扩展了财务控制理论的研究范畴。

4.本书对财务控制的传统解释进行质疑。笔者重新审视了传统财务控制概念，提出并论证了重新认识财务控制内涵的必要性。在概念界定上，不同于《会计辞海》、《会计大辞典》等对财务控制的权威定义，笔者认为财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的控制活动，从而与会计控制、财务监督、内部控制等相似概念进行区分，为全文的展开作好铺垫。

5.研究方法创新。在理论上，将财务分层理论与运筹学中的层次分析理论、多层综合模糊评价理论相融合，提出了基于复杂条件下的财务控制评价方法——分层控制法，通过规范与实证的融合、定性与定量的结合，使财务控制理论真正指导财务控制实践，这也是完善财务控制评价体系的有益尝试。

本书以现代企业作为参照系，综合运用现代财务学、经济学、管理学、运筹学等学科知识，以企业财务活动内容为研究主线，通过对企业内部财务控制内涵、目标等基本理论问题研究，结合我国财务控制的环境，提出了财务控制的一般框架，并初步构建了企业内部财务控制体系。