本书从我国现行税法的禁止性规定入手，以我国现行的税收法律、法规为依据，系统完整、简明扼要地列示了自现行税法中提炼而成的禁忌事项，并按照各个单行税种设置章节的方式，阐述了税法要素的实务操作、税额计算、纳税调整和涉税会计等方面内容。同时，本书从一般纳税企业涉税业务的各个常用税种入手，精心选择了各个税种可能涉及的130个禁忌实例，并依据最新的税收法律、法规对每个禁忌实例进行分析与点评。本书是一本既可作为广大纳税企业、中介机构、税务机关工作需求的实用读物，又可作为各财经院校税法课程的教学参考书。

　　 本书分列130个禁忌，对我国税制体系中主要税种的纳税要素以及税务会计处理中易出现的“禁忌”事项进行论述；分析了税收规定、处理方法、计算口径等方面与会计制度的差别，站在纳税人角度提出了正确进行有关纳税会计处理应注意的问题；同时针对税收征收管理法中相关纳税人的“禁忌”事项进行“提醒”。本书从纳税人的角度出发，结合相关企业案例，切实面向企业财会人员的实务操作，适合财务实务工作人员以及高校财会专业学生阅读。

第1章 纳税基础工作禁忌 1

禁忌1  忽视自身合法权利 2

禁忌2  懈怠法定纳税义务 8

禁忌3  混淆税务登记流程 12

禁忌4  宽宥账簿凭证管理 16

禁忌5  违反专用发票管理规定 20

禁忌6  错乱纳税义务时间 25

禁忌7  误解纳税申报制度 31

禁忌8  疏忽税款缴纳规定 34

禁忌9  法律责任后果不明 37

禁忌10  错误对待税收争议 43

第2章 增值税禁忌——一般事项 47

禁忌11  纳税主体标准混淆 48

禁忌12  纳税范围理解不当 51

禁忌13  建筑行业错纳税种 55

禁忌14  邮电行业错纳税种 58

禁忌15  服务行业错纳税种 60

禁忌16  出口退税计算错误 63

第3章 增值税禁忌——销项税额 69

禁忌17  一般销售收入确认不当 70

禁忌18  销售折扣、折让不当扣减 73

禁忌19  包装物收入错误计税 76

禁忌20  以旧换新扣减旧货收购价格 79

禁忌21  还本销售减除还本支出 81

禁忌22  以物易物行为双方未税 83

禁忌23  旧货、旧机动车销售计税失准 85

禁忌24  委托代销双方计税混淆 87

禁忌25  内部机构移送货物漏税 90

禁忌26  用于非应税项目漏税 92

禁忌27  用于集体福利、个人消费漏税 94

禁忌28  用于对外投资漏税 97

禁忌29  分配股东、无偿赠送漏税 99

禁忌30  受托加工劳务错误计税 101

禁忌31  混合销售计税不明 103

禁忌32  兼营非应税劳务错误计税 105

第4章 增值税禁忌——进项税额 107

禁忌33  固定资产进项抵扣 108

禁忌34  非应税项目进项抵扣 111

禁忌35  免税项目进项抵扣 113

禁忌36  福利或消费进项抵扣 116

禁忌37  非正常损失进项抵扣 118

禁忌38  运费进项抵扣不当 120

禁忌39  无效凭证错误抵扣 124

禁忌40  进项税额抵扣时间错误 128

禁忌41  疏忽进项税额转出 131

第5章 消费税禁忌 134

禁忌42  纳税范围环节界定不明 135

禁忌43  联营企业加工卷烟应税不清 138

禁忌44  应税销售收入确认不当 141

禁忌45  酒类产品适用税率错误 144

禁忌46  酒类产品销售额范围错误 146

禁忌47  外购产品税额扣除不当 149

禁忌48  自产自用纳税计算错误 152

禁忌49  委托加工纳税行为违规 155

禁忌50  出口退税计算错误 159

第6章 营业税禁忌 163

禁忌51  混淆增值税和营业税纳税范围 164

禁忌52  混淆营业税九大子目 166

禁忌53  混淆应税与非应税项目 168

禁忌54  疏忽适用税收优惠 170

禁忌55  未尽法定扣缴义务 172

禁忌56  计税依据确认失准 174

禁忌57  混淆纳税申报地点 177

第7章 企业所得税禁忌——纳税调整事项（一） 180

禁忌58  包装物押金逾期未计税 181

禁忌59  自产自用产品未作收入 183

禁忌60  接受捐赠未确认收入 185

禁忌61  折扣方式扣税不当 187

禁忌62  扣除评估增值部分的折旧额 189

禁忌63  借款利息支出扣除超标 191

禁忌64  工薪及其附加费扣除超限 194

禁忌65  对外捐赠业务计税违规 197

禁忌66  业务招待费扣除超额 200

禁忌67  广告费、业务宣传费扣除失范 202

禁忌68  权益误期及未批先扣 205

第8章 企业所得税禁忌——纳税调整事项（二） 207

禁忌69  坏账准备不当纳税调整 208

禁忌70  其他七项资产减值准备不当纳税调整 210

禁忌71  发生财产损失不当纳税调整 214

禁忌72  短期投资不当纳税调整 217

禁忌73  长期股权投资成本法下不当纳税调整 220

禁忌74  长期股权投资权益法下不当纳税调整 224

禁忌75  非货币性交易差异不当纳税调整 229

禁忌76  债务重组差异不当纳税调整 233

禁忌77  或有损失差异不当纳税调整 239

第9章 企业所得税——资产税务处理与税收优惠 242

禁忌78  疏忽固定资产税务与会计处理的差异 243

禁忌79  疏忽无形资产税务与会计处理的差异 247

禁忌80  递延资产摊销规定差异不明 250

禁忌81  混淆固定资产修理与改良支出 251

禁忌82  纳税亏损弥补错误 253

禁忌83  技术改造国产设备投资抵税超限 256

禁忌84  研究开发费加扣不当 258

第10章 涉外企业所得税禁忌——基本事项 260

禁忌85  跨年度应税收入确认时间错位 261

禁忌86  会员费收入延迟纳税 263

禁忌87  逾期未付款项未予计税 265

禁忌88  资产计价差异未予调整 267

禁忌89  福利费扣除超额 270

禁忌90  坏账准备列支违规 272

禁忌91  交际应酬费扣除超限 274

禁忌92  直接公益性捐赠予以扣除 276

禁忌93  合并申报纳税税率错用 278

禁忌94  境外所得已纳税款扣除超额 280

禁忌95  未予计扣预提所得税 282

第11章 涉外企业所得税禁忌——税收优惠 284

禁忌96  生产性外商投资企业“免二减三”优惠不明 285

禁忌97  追加投资项目的优惠政策运用不当 288

禁忌98  外国投资者再投资退税限制不清 290

禁忌99  购买国产设备投资抵税违规 295

第12章 企业代扣个人所得税禁忌 300

禁忌100  代扣代缴义务未尽 301

禁忌101  工薪收入应税项目不清 304

禁忌102  税前扣除项目标准错定 309

禁忌103  “双薪、补发工资”收入计税不明 312

禁忌104  “内退、辞退、买断”收入计税不明 314

禁忌105  全年一次性奖金未予分解计税 317

禁忌106  外企中方雇员工薪计税失准 320

禁忌107  雇主负担税款下含税收入换算不当 322

禁忌108  上市公司派发股息红利优惠疏漏 326

禁忌109  个人股票期权所得计税不当 328

禁忌110  境内无住所外籍人员居住时间与 331

禁忌110  纳税义务关系不清 331

第13章 房产税禁忌 336

禁忌111  应税房产界定不清 337

禁忌112  虚减原值、租金收入 340

第14章 车船使用税禁忌 344

禁忌113  应税车船范围错认 345

禁忌114  车船税额规定不明 348

禁忌115  退免税手续不清 350

第15章 印花税禁忌 351

禁忌116  轻视印花税完税 352

禁忌117  应税项目不明 354

禁忌118  计税金额、件数错定 358

第16章 契税禁忌 363

禁忌119  承受不动产权属应税不明 364

禁忌120  不动产计税价格不清 368

第17章 城市维护建设税禁忌 371

禁忌121  应纳城建税额错计 372

禁忌122  纳税地点错位 375

第18章 土地增值税禁忌 377

禁忌123  转让房地产应税范围不清 378

禁忌124  扣除项目金额确定不当 381

第19章 城镇土地使用税禁忌 384

禁忌125  土地应税面积误定 385

禁忌126  企业税收优惠不明 387

第20章 资源税禁忌 393

禁忌127  应纳税额计算失准 394

禁忌128  代扣代缴义务不清 398

第21章 关税禁忌 400

禁忌129  关税申报价格失准 401

禁忌130  企业税收优惠不明 406

禁忌1 忽视自身台法权利

概念

忽视自身合法权利是指纳税人在从事各种涉税工作之时，由于对相关法律了解不足或者其本身在主观意识上存在的轻视倾向，从而放弃运用或不会运用法律所赋予的正当手段来保护自身的合法权利。

实例

老张和老李最近都打算创办一个小公司。老张决定开办温心家政服务公司，可是老张对于税务知识一窍不通，对于和执法机关打交道在心理上又一向抵触，于是花3000元钱找到一家税务代理公司，替自己办好了税务登记等一系列手续。几天之后，老张碰巧遇见老李，得知原来老李的通达贸易公司也刚刚开张，可是老李却是自己办好了所有的涉税手续。老张知道老李的纳税知识和自己是半斤八两，对于老李能够自己独立办理涉税业务百思不得其解，追问之下老张才知道，老李大着胆子跑到主管税务机关进行了纳税咨询，税务人员不但详细解答，还给老李示范了如何办理登记、申报等相关涉税手续。老张这才恍然大悟，原来自己也可以和老李一样，所有的纳税人都拥有咨询涉税业务的合法权利，有什么不明白的地方都可以理直气壮地去问税务局。老张后悔得直跺脚，早知道这样，自己何必还要花钱去找什么代理公司呀!

在实例1—1中，纳税人老张就是因为长期以来在心理上对税务执法机关的误解形成了一种畏惧、退避心理，所以才会在行为上尽量回避与税务机关的交往，更谈不上自我合法权利的保护和行使。因此广大纳税人应当注意摆正心态，真正了解自身的合法权益，恰当地运用法律手段来维护自己的法定权利，不要一味盲从税务机关的所有意见，而是应当以涉税事实为依据，以税收法律为准绳，有理有据、不卑不亢地维护自我合法权利。

分析

在整个税收征纳法律关系之中，涉税业务必然会涉及两方当事人，一方是征税方，即代表国家利益的税务征管机关；另一方是纳税方，即所有合法的纳税义务人、代扣代缴义务人和代收代缴义务人。在这两方当事人之中，虽然从法律地位上而言，两者之间是完全平等的关系，但是由于征管机关代表国家利益，有国家强制力作为后盾，因此纳税人在税收征纳关系之中一向处于弱势；加之我国长期以来在税收立法的思想意识上往往偏于强调国家利益，对征税机关的权利和纳税人的义务规定得较为明确严谨，而对于纳税人合法权利的保护却略微轻视，因此导致很多纳税人长期以来很容易形成一个思想误区：税务机关就是“龙威不可触”，纳税人就要“屈意两承欢”，这种委曲求全的错误心态，最终难免会导致纳税人忽视自我合法权利的保护。

不过值得欣喜的是，随着我国法制进程日趋人性化、民主化、合理化，我国传统的立法思想也在逐渐发生改变。2001年4月全国人大常委会通过了新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)，这一新颁布的程序法在保护纳税人合法权益方面有了很大的改善。征管法特别强调了纳税人的合法权益，明确规定了纳税人、扣缴义务人所拥有的合法权利。税收征管法明确规定，纳税人、扣缴义务人及其他纳税当事人拥有咨询权、请求保密权、检举控告权等一系列合法权利，纳税人对此应当多加了解，最大限度地保护自身合法权益。P2-3

　　税收，取之于民，用之于民。依法纳税是广大纳税人享有国家提供各项保障和服务权利的前提与基础，是遵守市场竞争规则、维护商业道德的具体体现。基于“爱财，纳税有道”，纳税人必须熟知我国税收的相关法律法规，依法照章纳税。但是，现在市场上关于纳税知识的各种书籍，多见于税收法律法规的归纳或汇编，浩如烟海的法律法规、频繁变更的补充规定，交织成一张无边无际的法网，使得纳税人在学习之时往往不知所措，不免生出“徒手捉刺猬，无处下手”的慨叹。　　考虑到企业财会人员、办税人员工作繁忙，我们不妨换一个角度，从反面了解税法严禁逾越的相关雷区如何？作为我国现行法律体系的有机组成部分之一，税收法律也同样遵循立法的根本法治原则——法无明文规定不为罪，因此纳税企业如果能够掌握税收法律法规的相关禁忌，绕开容易泥足深陷的沼泽地，必将不断提高税收实践能力，规范纳税，降低涉税风险。　　正是基于以上的思路，我们精心编撰了《企业税务禁忌130例》一书。从我国现行税法的禁止性规定入手，以我国现行的税收法律法规为依据，系统完整、简明扼要地列示了我们自现行税法之中提炼而成的禁忌事项，对纳税企业在涉税业务中可能出现的误区提前敲响了长鸣的警钟。　　本书体例新颖，从全新的角度着眼，删繁就简、去芜存菁，使纳税人员免去了死记硬背法律条文的一贯烦恼；采取按各个单行税种设置章节的方式，分别从税法要素之实务操作以及税额计算、纳税调整、涉税会计等方面进行阐释，其相关内容基本覆盖了我国现行的税收程序法和实体法。此外，为了贴近纳税企业的实际需要，本书从企业经营的实际环境出发，从一般纳税企业涉税业务的各个常用税种入手，精心选择了各个税种可能涉及的130个禁忌实例。针对每个禁忌实例，作者依据最新的税收法律法规进行分析、点评，便于读者掌握和运用，突出体现了本书针对性、实用性和可操作行性强的特点。　　本书主要侧重于实务目的，寓教于用，是一本既适合广大纳税企业、中介机构、税务机关工作需求的实用读物，又可作为各财经院校税法课程的教学参考书。相信广大读者通过对本书的系统学习，可以更准、更深、更透、更精地掌握我国现行税收法律立法、执法、守法的思想脉络，给自身的发展、企业的经营带来裨益。　　本书由石家庄铁路职业技术学院的李晓红负责总纂、定稿。本书编者分工如下（按撰写章节先后顺序，教师工作单位同上）：第1～6章，王珏；第7～14章，第17～20章，李晓红；第15章，李贵芬；第16章，崔宏光；第21章，邓洪伟。　　在本书的编写过程中，得到了天津科技大学苏万贵教授的认真指导和审订，在此谨表示衷心的感谢；在本书的出版过程中，得到了电子工业出版社的大力支持，在此亦深表谢意。　　为充实写作内容，本书在编写过程中吸取并借鉴了国内税收、财经等相关经济领域的一些研究成果和先进思想，同时还参阅了国家税务总局及其他相关网站的资料，谨致谢忱。　　由于写作时间仓促，加之作者学识有限，在本书付梓印刷之际，我们仍不免感到有许多不尽如人意之处，竭诚欢迎广大读者不吝指正。　　如果本书的出版能够对于广大纳税企业准确计税、合理纳税、避免逾越税法雷池、顺利开展生产经营而略尽绵薄之力，我们将不胜欣慰。　　编者   　　2006.04.30