本书试图为企业财务经理、税务经理以及企业老总们提供税收筹划的思路、方法和具体操作流程等实务性内容，全书通过对税收筹划的理论、思路、技术、方法、模型、案例以及具体的实务操作等七个方面进行详尽论述，并附有专家论坛，使读者逐步形成自己的税收筹划理念。

税收筹划是一个崭新的概念，它与偷、欠、抗、骗、漏税有很大的不同，差异在于税收筹划合理合法，而其他都违法。在西方发达国家，税收筹划这个概念像工作计划一样频繁使用，早已有专门的人员以税收筹划为职业，随着我国加入WTO，以股份制为代表的现代企业制度更加普遍实行；企业作为规范的市场主体，从维护自身整体利益出发，必然要摒弃短期的偷逃税行为，转向合法的税收筹划，使企业的纳税行为合法化、最优化。  税收筹划及其后果与税收法理的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能；它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案。企业税收筹划就是合理、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担。

第一篇 税收筹划概论

第1章 加入WTO后的企业税收筹划 /3

1．1 认识企业税收筹划 /3

1．1．1五毛钱的消费税与整个白酒业的成与败 /3

1．1．2税收筹划到底是什么 /7

1．2 企业税收筹划的必要性 /8

1．3 加入WTO后对企业税收筹划的影响 /10

1．3．1 WTO的基本原则 /10

1．3．2 WTO协定的主要框架 /11

1．4 企业税收筹划的方法概论 /12

1．4．1 企业税收筹划的八种基本技术 /12

1．4．2 企业税收筹划的基本程序 /14

1．4．3 影响企业税收筹划的因素 /16

1．4．4 企业税收筹划工作如何开展 /17

 1．5 税收筹划、避税和偷税的比较分析 /18

 1．6 专家论坛：关于纳税筹划(节税)的探讨(节选) 贾康 /20

税收筹划让您合法实现纳税最低化 程海鹰 /23

第2章 企业税收筹划必备的税收知识 /26

2．1 我国现行税制体系 /26

 2．1．1税种设置 /26

 2．1．2税收立法 /28

 2．1．3涉外税收 /33

2．2纳税人的权利和义务 /34

 2．2．1纳税人的权利 /34

 2．2．2纳税人的义务 /39

2．3企业纳税的基本程序 /43

 2．3．1税务登记 /43

 2．3．2账证管理 /50

 2．3．3纳税申报 /51

 2．3．4税款缴纳 /54

 2．3．5纳税担保 /63

2．4税务行政复议 /64

 2．4．1税务行政复议——税收筹划者的权利 /64

 2．4．2税务行政复议的范围和管辖 /64

 2．4．3如何申请复议 /66

2．5 税务行政诉讼 /71

 2．5．1 税务行政诉讼的概念 /71

 2．5．2 税务行政诉讼的条件和范围 /71

 2．5．3 纳税人如何告状 /73

2．6 专家论坛：优化税法程序，优化税制结构

——谈新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》(76

第二篇 加入WTO后企业税收筹划思路之一

——分税种税收筹划

第3章 增值税的税收筹划 /85

3．1 加人WTO后增值税税收筹划概述 /85

 3．1．1 增值税的国际国内概况 /85

 3．1．2 关于增值税的税收筹划思路 /86

 3．1．3 加入WTO后增值税的变化趋势 /87

3．2 纳税人类别的税收筹划 /90

 3．2．1 一般纳税人与小规模纳税人 /90

 3．2．2 纳税人类别的税收筹划理论分析 /90

 3．2．3 不同类别纳税人税收筹划的实际运用 /96

 3．3 兼营与混合销售的税收筹划 /98

3．3．1 兼营不同税率的增值税项目的税收筹划 /98

3．3．2 兼营不同税种和混合销售的税收筹划 /101

 3．4 出口货物增值税的税收筹划 /106

3．4．1 加工复出口货物的税收筹划 /106

3．4．2 出口优惠政策选择的税收筹划 /111

 3．5 增值税优惠政策及其筹划 /114

精选案例：治污投资勿忘税收筹划 /117

合理筹划运费可以降低税负 /118

设立回收公司可节税 /121

选择加工方式可节税 /123

 3．6专家论坛：加入WTO与我国增值税优惠政策调整 /124

WTO与我国出口退税制度的完善 /129

第4章 消费税的税收筹划 /134

 4．1 加入WTO后消费税税收筹划概述 /134

4．1．1 消费税的国际国内概况 /134

4．1．2 消费税的税收筹划思路 /138

4．1．3 加入WTO后消费税的变化趋势 /138

4．2 包装物及包装方式的税收筹划 /139

 4．2．1 包装物的税收筹划 /139

 4．2．2 包装方式的税收筹划 /140

4．3 关联企业转移定价的税收筹划 /142

4．4 消费税的优惠政策及其筹划 /144

 精选案例：应税消费品委托加工与自行加工的税收筹划 /145

第5章 营业税的税收筹划 /148

5．1 加入WTO后营业税税收筹划概述 /148

 5．1．1 营业税的国际国内概况 /148

 5．1．2 营业税的税收筹划思路 /149

 5．1．3 加入WTO后营业税的变化趋势 /150

5．2 兼营行为与混合销售的税收筹划 /150

 5．2．1 兼营行为的税收筹划 /151

 5．2．2 混合销售的税收筹划 /153

5．3 建筑业营业税的税收筹划 /153

 5．3．1 合作建房的税收筹划 /153

 5．3．2 工程承包合同的税收筹划 /155

 5．3．3 建筑材料购买方的税收筹划 /157

 5．3．4 利用境外子公司进行税收筹划 /157

5．4 营业税优惠政策及其筹划 /158

精选案例：房地产出租与联营的税负比较 /159

第6章 企业所得税的税收筹划 /162

6．1 加入WTO后企业所得税税收筹划概述 /162

6．1．1 企业所得税的国际国内概况 /162

6．1．2 关于企业所得税的税收筹划 /163

6．1．3 加入WTO后企业所得税的变化趋势 /165

6．2 应税所得额的税收筹划 /167

 6．2．1 准予扣除项目的税收筹划 /167

 6．2．2 应税收人总额的税收筹划 /176

6．3 技术改造过程中的税收筹划 /178

6．3．1 技术改造时间的税收筹划 /178

6．3．2 技术改造时税收优惠的运用 /181

精选案例：用好投资抵免政策可以帮企业走出困境 /184

6．4 企业所得税优惠政策及其筹划 /186

精选案例：境外所得已纳税额扣除的筹划 /189

合理设立调拨站可节税 /191

企业捐赠“做好事”也可筹划 /193

 6．5 外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划 /195

6．5．1 外商投资企业和外国企业税收筹划要点 /195

6．5．2 外商投资企业和外国企业所得税优惠政策及筹划 /197

精选案例：外商投资公司合理分配有关费用可节税 /206

6．6 专家论坛：企业所得税税收筹划研究 /209

第7章 个人所得税的税收筹划 /217

 7．1 加入WTO后个人所得税税收筹划概述 /217

7．1．1 个人所得税的国际国内概况 /217

7．1．2 个人所得税的税收筹划思路 /218

7．1．3 加入WTO后个人所得税的变化趋势 /220

 7．2 不同收入形式的个人所得税税收筹划 /221

7．2．1 工资、薪金所得的税收筹划 /221

7．2．2 劳务报酬所得的税收筹划 /226

7．2．3 稿酬所得的税收筹划 /228

7．2．4 特许权使用费所得的税收筹划 /230

7．2．5 承包经营、承租经营所得的税收筹划 /231

7．2．6 股息、利息、红利所得的税收筹划 /232

 7．3 不同投资形式的个人所得税税收筹划 /233

7．3．1 个体工商户的税收筹划 /233

7．3．2 个人独资企业的税收筹划 /235

7．3．3 合伙企业的税收筹划 /236

7．3．4 私营企业的税收筹划 /237

 7．4 涉外人员个人所得税的税收筹划 /238

7．4．1 认定纳税人身份的税收筹划 /238

7．4．2 利用税收优惠进行税收筹划 /241

 7．5 个人所得税的优惠政策及其筹划 /242

精选案例：工资、薪金与劳务报酬的转换筹划 /244

企业激励机制的筹划 /247

个人独资企业财产出租、转让收益的筹划 /248

“先分配后转让”对双方有利 /250

第8章 关税的税收筹划 /253

 8．1 加入WTO后关税税收筹划概述 /253

8．1．1 关税的国际国内概况 /253

8．1．2 关税的税收筹划思路 /254

8．1．3 加入WTO后关税的变化趋势 /254

 8．2 完税价格的税收筹划 /255

8．2．1 进口货物完税价格的税收筹划 /255

8．2．2 出口货物完税价格的税收筹划 /259

 8．3 关税的优惠政策及其筹划 /260

 8．4 专家论坛：关税筹划成为企业关注热点 /262

第三篇 加入WTO后企业税收筹划思路之二

——企业各项经营活动的税收筹划

第9章 企业组织形式的税收筹划 /267

 9．1 各种组织形式的基本概况 /267

 9．2 不同组织形式的税收筹划 /269

9．2．1 股份有限公司和合伙企业的选择 /269

9．2．2 子公司和分公司的选择 /270

9．2．3 私营企业与个体工商户的选择 /274

精选案例：固定业户外设办事处哪种方式好 /275

第10章 企业内部核算的税收筹划 /277

 10．1 存货计价的税收筹划 /277

10．1．1 常用存货计价方法 /278

10．1．2 不同存货计价方法的税负比较 /280

 10．2 折旧的税收筹划 /283

10．2．1 常用折旧方法 /284

10．2．2 常用折旧方法的税负分析 /286

 10．3 购销活动的税收筹划 /290

10．3．1 结算方式的税收筹划 /290

10．3．2 销售方式的税收筹划 /293

精选案例：让利促销税收须筹划 /296

改变销售方式为企业带来收益 /298

10．3．3 购销定价的税收筹划 /301

精选案例：采购要考虑现金流出的时间价值 /305

采购价格折让幅度的测算方法 /306

 10．4 财务成果及其分配的税收筹划 /308

10．4．1 利润及利润分配的税收筹划 /308

10．4．2 税前利润补亏的税收筹划 /312

10．4．3 延期获利的税收筹划 /313

10．4．4 利润用于再投资退税的税收筹划 /313

精选案例：分回利润先补亏后缴税 /314

股息所得、资本利得的差异和筹划 /316

第11章 投资决策的税收筹划 /319

 11．1 投资地点的税收筹划 /319

 11．2 投资方向的税收筹划 /324

 11．3 投资形式的税收筹划 /326

 11．3．1 投资形式的分类 /327

 11．3．2 直接投资与间接投资的税收筹划 /327

 精选案例：税收筹划从投资开始 /330

企业股票长期投资的税收筹划 /331

第12章 筹资决策的税收筹划 /334

 12．1 筹资渠道的税收筹划 /334

12．1．1 投资性筹资的税收筹划 /335

12．1．2 债务性筹资的税收筹划 /335

12．1．3 租赁筹资的税收筹划 /343

12．2 筹资利息的税收筹划 /349

 精选案例：利用银行贷款进行税收筹划 /351

关联企业借款利息扣除的税收筹划 /352

第13章 企业产权重组的税收筹划 /354

13．1 企业分立的税收筹划 /354

 13．1．1 企业分立中增值税的税收筹划 /354

 13．1．2 企业分立中所得税的税收筹划 /356

 13．1．3 混合销售行为中的分立筹划 /357

13．2 企业合并的税收筹划 /358

 13．2．1 合并的含义及类型 /358

 13．2．2 合并时亏损弥补的税收筹划 /359

 13．2．3 合并支付方式的税收筹划 /359

 13．2．4 合并其他企业进行混合销售或兼并业务的税收筹划 /362

 13．2．5 合并时承继税收优惠可节税 /363

 精选案例：企业并购的可行性分析与优化选择 /364

13．3 企业清算的税收筹划 /366

13．4 专家论坛：浅谈企业并购的税收筹划 /368

企业改制重组决策中的税收筹划初探 /371

第14章 专人理税——借助税务代理进行税收筹划 /375

 14．1 建立税务代理制度的意义和原则 /375

 14．2 企业税务代理人的选择及税务代理的范围 /377

 14．2．1 企业税务代理人的选择 /377

 14．2．2 税务代理的范围 /378

 14．2．3 企业在委托代办税收业务中应遵循的原则 /379

 14．3 企业与税务代理人之间的代理关系规范 /380

14．3．1 税务代理关系的确立 /380

14．3．2 税务代理关系的终止 /380

14．3．3 税务代理人的权利和义务 /381

14．3．4 税务代理人的责任 /381

第四篇 税收筹划相关法律法规

中华人民共和国税收征收管理法(2001年5月1日起施行) /385

税务代理业务规程(试行)(2001年10月8日 国税发[2001]117号) /399

税收执法检查规则(2000年7月17日 国税发[2000]131号) /405

税务行政复议规则(试行)(1999年9月23日 国税发[1999]177号) /409

税务登记管理办法(1998年5月22日 国税发[1998]81号) /417

中华人民共和国发票管理办法 /424

中华人民共和国发票管理办法实施细则 /429

中华人民共和国增值税暂行条例 /437

中华人民共和国消费税暂行条例 /442

中华人民共和国营业税暂行条例 /445

中华人民共和国企业所得税暂行条例 /448

税收筹划是指在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下，当存在两种或两种必上的纳税方案时进行优化选择，实现缴纳最少的税款，达到税后利润最大化的行为，也称节税。在国外，税收筹划较为普遍，投资者或纳税人在决定投资、经营之前，除对自身面临的各种方案进行比较，选择外，为寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，往往委托税务代理机构的专家进行税收筹划。在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大投资者和纳税人的重视。可以预见，随着社会主义市场经济的发展与完善，尤其是我国加入WTO后，投资者和纳税人将逐步认识到税收筹划的重要作用。如何准确，合理地运用税收政策实现依法纳税，以及围绕合理运用税收政策的税收筹划活动，将成为经济活动中的一个热点。

税收筹划：纳税人的必然选择

税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，没有与之配比的收入。依法纳税是纳税人应尽的义务。但是，对于纳税人来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。在收入、成本、费用等条件一定的情况下，纳税人的税后利润与纳税金额互为增减。因此，纳税人的注意力会自觉不自觉地转移到应纳税款上来。但是，如果采用偷税、骗税、欠税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。这样，一种能合法地减少应纳税款，节约税收支出，实现利润最大化的方法——税收筹划，成为纳税人的必然选择。

政策导向：税收筹划成为可能

税收筹划作为纳税人对经济利益的一种追求是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。现阶段，纳税人进行税收筹划的可行性主要表现在：一是税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆，是政府聚财的重要手段。国家对什么征税，征多少税，征税依据是什么，无一不体现政府的意志。但这种意志并不是随心所欲的，而是建立在经济运行模式，经济发展水平和税收政策调控基础之上的，通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策。由于国家对不同地区、不同行业采取政策倾斜、优惠，使投资者或纳税人有多种纳税方案可供选择。二是国家的税收和行政法规、制度，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点、衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等，也为投资者和纳税人提供了多种不同的纳税方案。三是现行的会计核算，财务制度中，有些规定是有弹性的，有些账务处理可以自由选择确定，而不同的会计核算处理方法，将形成不同的纳税方案。四是国际问税收待遇的差异，也将导致多种纳税方案的形成。所有这些，都为税收筹划提供了可能。

税收筹划意义的深远

税收筹划是以符合税收政策导向为前提的，有利于正确发挥税收杠杆的调节作用。在市场经济条件下，追求效益的最大化，是企业经营活动的最终目的。因此，税收筹划作为企业经营策划活动的一个组成部分，有着积极的现实意义。第一，税收是影响企业投资决策的一个重要因素。因此，企业在进行投资之前，必须进行细致合理的税收筹划，它有利于企业制定正确的投资决策，使企业的经营活动实现良性循环。第二，税收筹划有利于增加企业的利润，提高企业竞争力。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所为，但潜力是有一定限度的，而企业通过合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，可以在投资一定的情况下，减轻税负，实现利润最大化。尤其是在两个企业的成本结构和经营管理条件等方面差不多时，通过税收筹划能够增强企业竞争能力。第三，企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税金额；或通过合法加速折旧，坏账备抵，提列退休金准备等会计方法，使其享受赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性，资金周转更有余地。第四，正确的税收筹划可对企业的经济行为加以规范，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行。

税收筹划是一项复杂的工作，它是以税收政策导向为实施前提的。但是，由于客观环境的复杂多变，在不同的情况下，税收筹划所产生的社会效用是不一致的。税收筹划与税收政策导向的正确与否、税收法规和征管的完善与否直接相关联。税收政策导向不正确，税收筹划虽然合法合理，仍可能导致经济效果不尽人意；税收政策导向正确，税收法规和征管不完善，税收筹划就有可能转变为避税行为；只有税收政策导向正确，税收法规和征管完善，税收筹划对经济的影响才会是积极的。P23-24