精雕细琢，不断升级完善 熟练掌握这36计，在工作中遇到有关问题就能迎刃而解。有法可依 有章可循 近百个案例教你合理、合法、合规地进行纳税筹划以业务操作流程为主线以专项计策和技巧作为切入点 增加可操作性。
本书按照投资人的业务操作流程作为谋篇布局的基础。在表述形式上，每一计以“妙计提要”“本计内容”“案例注释”作为结构框架；其中“本计内容”对于税收策划的思路和方法进行了详细阐述和分析归纳，有关案例的深度分析需要参见《税收策划实战案例精选（第2版）》，即《纳税策划实战精选百例（第8版）》。

庄粉荣，高级经济师、高级会计师，财税研究员，中央财大客座教授，注册税务师，著名税收筹划专家，上海振信财务咨询有限公司首席专家。出版涉税著作30部，其中个人涉税专著22部，如《纳税筹划实战精典百例》《纳税筹划大败局》《企业涉税风险的表现及规避技巧》《房地产企业财税筹划演练全集》《经营管理财税筹划演练——创业中你不可不知的财税操作技巧》《投融资业务财税筹划演练——创业之初你不可不知的财税操作技巧》等。《中国税务报》2004年注册税务师考试辅导专家。在《税务研究》等期刊上发表论文及税收策划案例200多篇，参与中央财经大学的税收策划教材（教育部招标的首批税收策划教材）和注册税务师考试教材的编写工作；《中国税务报》“有问必答”“专家坐堂”专栏、《海峡财经导报》“名家筹划”专栏特约撰稿人。2011年9月出版一部以税收筹划为题材的小说《避税暗战》。

策划技巧之一：地点有选择 人和亦重要
巨星梅西跨国“避税”案例分析
“避税地”利用案例分析
税收洼地利用的操作技巧
策划技巧之二：行业有优惠 企业可选择
垃圾处理的涉税策划
运输行业承租及承包差异分析
涉农企业免税风险分析
策划技巧之三：无限或有限 税收差异现
投资创业的平台选择策划
合伙企业和公司费用策划差异分析
农民合作社涉税政策利用分析
策划技巧之四：开业分公司 中途来转轨
网络经营的税收案例分析
经营平台调整的涉税案例分析
子（分）公司变换的三种方案
策划技巧之五：放低身份 降低负担
纳税身份的运筹技巧
小微身份的指标调整和控制
放低身份做咨询更有利
策划技巧之六：经营选模式 税负可商议
设备运营模式决定税收负担
公司加农户的税收策划
卷烟加工方式调整税收成本
策划技巧之七：建账有技术 核算讲技巧
企业建账方法的选择性分析
不同项目开发的涉税操作分析
兼营业务的涉税风险分析
策划技巧之八：税制差异 争取利用
承包方案选择的涉税分析
农业种植投资方式的政策差异
投资贷款的政策差异
策划技巧之九：流程再造 策划重点
生产方式制约白酒消费税
业务流程调整决定税收成本
技术路径影响消费税
策划技巧之十：虚晃一枪 税负下降
集团公司谋划广告费用的思路分析
通过机构策划招待费用基数
通过机构整合混合销售
策划技巧之十一：栈道跑道 各有其要
租赁和贷款涉税比较
融资路径选择的税收案例分析
租赁筹资的背景分析
策划技巧之十二：特殊条款 巧妙运用
稀有产品进口完税价格策划
高新企业亏损弥补的处理
消费税特殊条款有乾坤
策划技巧之十三：采购商品 巧选货主
票款不一致的风险规避方法
借道进口抵税款引起纳税争议
采购渠道选择影响税收成本
策划技巧之十四：经营搞促销 税收有奥妙
促销方式的一般涉税分析
促销奖励的税收策划案例分析
“买一赠一”注意操作细节
策划技巧之十五：代理销售 方法讲究
代销业务的税负分析
房产代销注意涉税处理
复合销售模式的涉税分析
策划技巧之十六：税负转嫁 微观运作
微观税负转嫁案例分析
价格倒挂原为税负转嫁
税负转嫁是纳税人之间的游戏
策划技巧之十七：巧妙操作 纳税递延
资金流动渠道影响税收成本
技术入股的税收策划分析
增值税策划注意销售方式
策划技巧之十八：临界点 做文章
价格确认的税收理论分析
小微企业当心踩雷
招待费用的税收临界点如何控制
策划技巧之十九：申报沟通 有其奥妙
核定税款的申报技巧分析
隐瞒经营利润吃大亏
进场服务与平销差异分析
策划技巧之二十：节外生枝 帮人利己
出租公司招聘司机有玄机
股权转让也会节外生枝
包装方法里的税收密码
策划技巧之二十一：加计扣除 操作有度
购进农产品加计扣除有讲究
研发产品别忘加计扣除
利用开发资格降低税收成本
策划技巧之二十二：流动非流动 税收各不同
逆向节税的实操分析
李逵和李鬼影响国际税收负担
无形资产的国际转让有秘密
策划技巧之二十三：转让定价 掌握幅度
货物过境应关注国际税收
利用国际税率差异提升经营效益
消化经营红利策划方法
策划技巧之二十四：合同值千金 签订须用心
如何通过合同约定计税方法
协议条款里的税收游戏
实物投资如何签署投资协议
策划技巧之二十五：活用租赁 利益传递
租赁经营的税收秘密
转让定价不如租赁经营
集团内部转移利润的操作技巧
策划技巧之二十六：无中生有 意外增利
“老树发新枝”带来的涉税风险
农植企业的机构策划
技术含量高的企业如何策划
策划技巧之二十七：费用巧策划 曲径可通幽
融资采购设备如何策划
飞行设备费用应当如何处理
研发机构如何进行涉税安排
策划技巧之二十八：折旧处理 酌情选择
折旧年限确定的税收安排分析
折旧方法的涉税运用
加速折旧的经营性思考
策划技巧之二十九：业务分拆 负担下降
混合销售的先期策划
人为分割混合销售业务的涉税风险
混合销售涉税策划的思路分析
策划技巧之三十：项目计税异 策划可转换
租赁与仓储转换的涉税案例分析
职工集资“避税”的风险案例分析
灵活用工策划风险大
策划技巧之三十一：跨越高坎 分步实施
不动产转让涉税案例分析
白酒销售策划案例分析
大楼转让策划的关键节点
策划技巧之三十二：费用抵减 降低税收
加计抵减税收的综合策划分析
分国和分项抵税策划分析
扣除和抵免的综合策划分析
策划技巧之三十三：宁走十里远 不走一里险
重构业务流程规避涉税争议
接受第三方发票的风险规避策略
经营方式不当带来亿元涉税风险
策划技巧之三十四：进口出口 税收溜走
国际税收策划案例分析
进口设备的策划分析
进料和来料加工业务的税

2017年5月5目国家税务
总局出台的《国家税务总局
关于发布〈涉税专业服务监
管办法（试行）〉的公告》
（国家税务总局公告2017
年第13号）明确涉税专业服
务机构可以从事税收策划业
务，对纳税人、扣缴义务人
的经营活动和投资活动提供
符合税收法律法规及相关规
定的纳税计划、纳税方案。
同时，中国注册税务师协会
于2017年1月25日也出台了
《税收策划业务规则（试行
）》（中税协发〔2017〕
004号）。这就为税收策划
由理论走向实践提供了法律
依据。
一、研究税收策划的方
法迫在眉睫
当国家税务总局2017年
第13号公告出台以后，税收
策划就成为合法的涉税咨询
服务产品，得到了社会各界
的强烈响应。但是与此同时
，部分会经营的“聪明人”用
人们对税收策划认识不深的
特点赚快钱，于是，各种网
络和媒体上以在“税收洼地”
注册个人独资企业、利用“
核定征收税收优惠”“灵活用
工”……推销税收策划产品
的广告满天飞。一时间，弄
虚作假、投机取巧似乎成了
税收策划的代名词（虽然国
家税务总局、围家互联网信
息办公室和国家市场监督管
理总局在税总纳服发
〔2022〕34号中明确，将
于2022年4月～9月对涉税
中介服务行为进行整治，但
是其影响可能在短期内难以
肃清）。
那些“神操作”果真能够
帮助老板们实现税收利益吗
？在这里我们不妨先就目前
网络上宣传的几种“税收策
划产品”做一个简要分析（
相关案例资料是在网络上随
机选的，这里就事论事，仅
对文章所描述的涉税问题做
讨论，没有其他意图）。
其一，通过核定征收解
决无票问题无异于饮鸩止渴
。
部分企业在经营过程中
发生费用，但是“无法”取得
合法有效的票据（实际上不
存在无法取得，通常为合作
方不方便提供），尤其是那
些向特定部门或者企业推销
产品的企业和个人。有人从
中发现“商机”，网络上就有
一篇文章“2020年核定征收
案例”介绍了如下情况：
北京某建筑公司今年有
一笔2000万元的业务，账
面利润1000万元，有300万
元是因为开展业务时，上游
公司开不了票，导致所得税
太高。怎么办？
如果无票，则需要缴纳
较高的企业所得税。于是上
述文章的作者进行了如下策
划分析：
作为公司的业务需要交
的企业所得税和个人所得税
合计为120万元（300×40%
）。但是，如果通过个人独
资企业，需要缴纳的税收为
：一是增值税约为8.74万元
（300÷1.03×3%），附加
税约为0.52万元（8.74×6%
）；二是个人所得税约为
2.62万元
（300÷1.03×0.9%），上
述各种税费合计约为11.88
万元（8.74+0.52+2.62。
上述文章的作者认为，
公司通过这种“以个人独资
企业核定征收”的方式就可
以解决因为无法拿到票而发
生的损失，而且节税还高达
90%。最后总结：个人独资
企业依法不缴纳企业所得税
，而是缴纳“个人生产经营
所得税”，并且特别强调一
定要找个人所得税收优惠园
区去注册个人独资企业，才
能达成以上所讲的税收策划
效果。
分析点评：本案例的基
础假设是“上游公司开不了
票”，这就出现疑问了，如
果业务是真实的，上游公司
为什么会开不了票呢？是不
是其中存在什么猫腻？如果
有猫腻并且按照这个思路操
作下去，其实质还是虚构业
务虚开票，显然是存在涉税
风险的。即使是无票的真实
业务，如果缺乏合理的业务
流程支持和业务模式安排，
同样也会陷入虚拟业务做核
定并且虚开发票的陷阱。
其二，购买“××宝”节税
千万元是不可能的。
社会上有一个知识传播
群体，这个群体的主体可能
是公务人员，也可能是学校
、中介机构和企业里的老师
，他们拥有知识，自由受聘
提供讲座服务，但是，一般
不提供发票，于是有人就看
到了赚钱的机会。网上有一
则“××宝”的推广文章就是
针对他们的，我们先来看看
这篇文章的产品推广性描述
：
A企业主要进行培训业务
，年收入数千万元。公司自
有团队主要提供运营、营销
、支持等功能，实际讲师大
部分是外部聘用的临时讲师
，年度成本也有数千万元。
讲师和A企业之间签订的都
是劳务合同，A企业将劳务
费直接支付给讲师。原则上
，A企业应该为讲师们代扣
代缴个人所得税，但是由于
讲师对缴纳高额个人所得税
的强势反对和企业对于自己
成本的考虑，一直以来A企
业都没有进行相关个人所得
税的申报和缴纳。
该文章明确相关风险和
责任：A企业未能尽到申报
劳务人员个人所得税的义务
，有罚款和滞纳金的风险。
讲师们没有申报纳税，有偷
漏税的风险。A企业存在事
实的连带风险。
接着，该文章给出解决
方案，A企业选择的“××宝”
服务型个人独资企业+核定
征收个人所得税产品，其解
决方案详情如下所述。
讲师们首先购买了“××
宝”服务型个人独资企业+
核定征收个人所得税产品，
拥有一个属于自己的工作室
，再通过自己的工作室与A
企业签约。A企业将约定的
金额通过服务费形式打入讲
师的工作室账户中，讲师最
终从工作