本书旨在研究我国减税降费政策对制造业行业的影响。在分析减税相关理论，盘点部分国家的减税和增税政策，并梳理我国历史上税制改革举措的基础上，对制造业细分行业受政策影响的“两税”变化轨迹做了归纳和总结。基于以上研究，以深圳、东莞地区的电子企业为对象，从几个角度做了满足课题目标的针对性调研，调研报告和结论对有关部门制定政策具有一定的参考价值。

白庆辉，1977年6月生，河北定兴人，任教于北京联合大学商务学院。2013年毕业于中央财经大学，获管理学(会计学)博士学位；读博期间经国家留学基金委“联合培养博士”项目选拔，赴美国克莱姆森大学(CIemsonUniversity)学习、研究一年。一直致力于公司治理、公司税务等问题的研究，取得了丰硕的研究成果，在《税务研究》《上海金融》等期刊发表论文二十余篇，取得一项教育部人文社会科学课题。曾供职于会计师事务所、管理咨询公司近十年，积累了大量的IPO审计、税务筹划及管理咨询相关经验。近年受邀参与了建筑行业多家企业的内训授课，并连续多年担任北京市经信委“企业技术中心”外聘评审专家。

第一章 减税的相关理论
一、减税相关理论概述
二、混合所有制经济和减税效果
第二章 典型国家税制变革中的减税与增税
一、美国
二、日本
三、俄罗斯
四、加拿大
五、新西兰
六、对各国税制改革的评价
第三章 中国历史上的税制演进
一、研究中国税制演进的意义
二、中国历史上的税制演进
三、税收性质的变迁
第四章 中国制造业的减税实践
一、制造业为何重要
二、中国增值税的改革
三、中国企业所得税改革
四、中国制造业细分行业的税制改革
第五章 税费影响与企业行为的调研报告
——基于深圳、东莞地区电子企业的调研报告
一、调研背景和调研目标
二、深圳和东莞地区电子企业问卷调查分析
三、个别企业访谈内容提炼汇总
四、个别企业人工成本调研
五、总结与建议
参考文献

制造业是一国的立国之
本，我国拥有体量庞大的
制造业。我国的发展路径
证明，正是因为我国拥有
强大的制造业，才弥补了
我国错过第一次和第二次
工业革命的短板，让我国
这样一个14亿多人口的大
国，真正实现了经济持续
繁荣和民族伟大复兴。
2011—2012年，在国家
留学基金管理委员会“联合
培养博士生”项目的资助下
，我曾赴美国克莱姆森大
学（Clemson University）
学习和研究，有一位来自
肯尼亚的合作伙伴常表情
夸张地对我说：“Almost
everything is made in China
”的确，当时美国沃尔玛超
市里的商品绝大部分都是
中国生产的。当然，随着
近些年我国劳动力、土地
等成本的不断攀升，以及
不利的外部环境的影响，
我国制造业正面临着前所
未有的挑战。
制造业是如何“左右”一
国经济兴衰的，国际上有
不少经验和教训值得我国
借鉴。特别是美国制造业
的衰败，已广为人知，美
国目前的很多经济问题就
是由20世纪80年代后制造
业大量外迁引发的。随着
大量蓝领高薪岗位的流失
，美国出现了诸多社会问
题，“让制造业回归”成为美
国总统竞选中“争夺”选民的
口号。特朗普就是因为承
诺让美国中部“锈带”州（铁
锈地带）复兴才得到了中
部制造业衰退州大量选民
选票的。虽然美国的高科
技产业和金融业十分发达
，但这毕竟是培养精英阶
层的，制造业才是承载大
量高中毕业的白人男性和
更多黑人男性的行业，是
真正可以缓解社会矛盾的
行业。制造业的长期外流
，使其在美国经济稳定中
的“压舱石”作用已然不存在
。
如果说制造业对于美国
经济拥有“压舱石”般的作用
，那么制造业对于我国的
意义则更为重大，可谓我
国经济健康发展的“底座”。
我国多年来的发展证明，
只有依赖制造业而不是房
地产、金融这些热门行业
，经济增长才能行驶在“健
康”的轨道上，国家才能真
正实现经济繁荣。制造业
对于一国经济健康增长的
重要性，从德国、日本两
个国家也能得到佐证。世
界金融危机发生后，美国
希望摆脱对金融和虚拟经
济的依赖，希望能“脱虚向
实”，构建健康经济结构，
但一直没能成功。而德国
、日本两个以制造业立国
的强国，不但受到世界金
融危机的影响很小，而且
其国内经济展现出了强劲
的韧性。这表明，如果一
国能制造其他国家不可或
缺的产品，即使资源贫瘠
、国土狭小，也可以基于
制造业形成强大的国家竞
争力。因此，一国制造业
水平如何，从根本上反映
了其国家能力，制造业不
但是一国所有行业之“母”，
而且是一国的财富源泉。
我一直专注于税收领域
，致力于从税收视角研究
一国制造业竞争力的影响
因素。近些年我国加大了
制造业减税力度，税收如
何影响我国制造业的竞争
力，是值得探讨的问题。
本人有幸在2017年得到教
育部人文社会科学研究青
年基金项目（中国降低制
造业税负的路径选择：三
类关键税费的作用机理与
企业行为调查研究。项目
编号17YJC790001）的资助
，这激励我将研究方向聚
焦于增值税、企业所得税
和社会保障税这三项税费
对于制造业企业的影响。
在调研过程中，我深切地
感受到我国制造业的强大
活力，也明白了我国制造
业面临的现实困难。
本著作的整体思路和框
架如下：
第一章，盘点了减税的
相关理论，通过分析一些
理论观点，研究减税拉动
经济增长的理论依据是什
么，既盘点了减税相关的
主流理论与争议，也分析
了世界经济一体化背景下
减税引发国际税收竞争的
特性。
第二章，梳理了一些国
家减税和增税的经验与教
训，意在从正、反两个方
面去分析为何有的国家减
税而有的国家增税。其实
，无论是减税还是增税，
或者说税制变革，都是为
兼顾经济发展的短期目标
和长期目标而做出的调整
。
第三章，总结了我国历
史上税制的演进规律，尽
管当代和古代的产业和税
收构成完全不同，但同是
在中国这片土地上发生的
税制改革，其政策制定理
念和目标仍有趋同之处，
因此，我国历史上税制的
演进规律，仍具有参考价
值。
第四章，详细分析中国
制造业的减税实践，包括
增值税改革、企业所得税
改革和制造业细分行业税
制改革等，这部分内容在
本书中占据了很大篇幅，
在盘点我国增值税和企业
所得税政策脉络的基础上
，选取我国制造业28个细
分行业，对其增值税和企
业所得税的税负变化轨迹
进行研究，着重关注重大
变化节点，并对宏观形势
、行业政策和税收政策进
行剖析，意在明晰影响各
细分行业“两税”收入变化的
税收政策因素。
第五章，是一份与课题
相关的调研报告——针对深
圳、东莞地区电子企业相
关税费与企业行为的调研
报告，调研报告是问卷调
查、个别企业访谈和人工
成本调研三部分内容的汇
总，本调研报告虽较为简
练，但调研过程合规合矩
，调研结论基于调研数据
得出，基本实现了预期的
调研目标。