本书采用“条文精析”、“专家提示”、“典型案例”、“法规指引”的方式解读了我国最新税收法的贴近百姓生活的一些法律、法规。理论与实践相结合，通俗易懂，文字准确、精练，相信定能帮助一般读者加深对抽象法学概念、范畴的理解。

条纹精析

中华人民共和国个人所得税法

第一条【纳税主体】                      (1)

第二条【范围】                        (3)

第三条【税率】                        (13)

第四条【免税】                        (29)

第五条【减税】                        (41)

第七条【境外所得】                      (43)

第八条【义务】                        (45)

第十条【本币】                        (47)

第十一条【手续费】                      (48)

第十二条【利息所得税】                    (49)

中华人民共和国企业所得税暂行条例

第一条【范围】                        (50)

第二条【纳税主体】                      (52)

第三条【应纳税额与税率】                   (53)

第四条【应纳税所得额】                    (58)

第五条【收入总额】                      (59)

第六条【扣除项目】                      (69)

第七条【不得扣除的项目】                   (99)

第八条【税收优惠政策】                    (101)

第九条【计税标准】                      (110)

第十条【关联企业】                      (111)

第十一条【亏损弥补】                     (112)

第十二条【境外所得】                     (116)

第十三条【清算所得】                     (121)

第十四条【缴税部门】                     (123)

第十五条【税费预缴】                     (125)

第十六条【纳税申报】                     (127)

第十七条【征收管理的执行依据】                (128)

第十八条【金融、保险企业缴纳企业所得税的执行依据】      (128)

第十九条【解释机关】                     (128)

第二十条【施行日期】                     (128)

典型案例

余亚萍与上海港海洋技术发展合作公司

偿付代缴税金、退还扣款纠纷上诉案               (129)

法规指引

中华人民共和国个人所得税法实施条例              (140)

 (1994年1月28日)

国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主

取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知        (148)

(国税发[199819号)  

关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知        (149)

 (1994年3月31日)

关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知       (158)

 (1999年12月2日)

关于个人所得税有关政策问题的通知               (160)

 (1999年4月9日)

关于印发《机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法》的通知 (161)

 (国税发[1995]050号)

中华人民共和国外交特权与豁免条例               (164)

 (1986年9月5日)

中华人民共和国领事特权与豁免条例               (169)

 (1990年10月30日)

国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复    (174)

 (1999年5月21日)

关于印发《境外所得个人所得税征收管理暂行

办法》的通知                         (175)

 (1998年8月12日)

关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知         (179)

 (1995年4月6日)

国家税务总局关于进一步强化个人所得税征收管理的通知      (183)

 (国税发[1997]62号)

关于印发《个人所得税自行申报纳税暂行办法》的通知       (186)

 (国税发[1995]077号)

对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法          (189)

 (1999年9月30日)

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则           (191)

 (1994年2月4日)

国家统计局、国家工商行政管理局关于印发《关于划分企业登记

注册类型的规定》的通知                    (203)

 (1998年8月28日)

关于企业所得税若干优惠政策的通知               (208)

 (1994年3月29日)

企业所得税若干政策问题的规定                 (213)

 (财税字[1994]009号)

国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知   (216)

 (国税发[2000]38号)

国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知         (221)

 (国税发[1994]229号)

国家税务总局关于印发《企业所得税减免税管理办法》的通知    (223)

 (国税发[1997]99号)  

境外所得计征所得税暂行办法                  (226)

 (1997年11月25日)  

中华人民共和国税收征收管理法                 (229)

 (2001年4月28日)

四、福利费、抚恤金、救济金

福利费，即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难，企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助。下列收人不属于免税的福利费范围，应当并人工资、薪金收入计征个人所得税：

(1)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

(2)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、津贴；

(3)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

抚恤金是指国家机关、企事业单位、集体经济组织对死者家属或伤残职工发给的费用。

救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

如：李某是某市下岗工人，生活十分困难，当地政府了解这一情况后，专门给他送来了1000元的生活困难补助费，这1000元的困难补助费符合本条第四款的规定，不用缴纳个人所得税。

又如：每年中秋节的时候，不少单位要把月饼或者饼票当做福利发给员工，这些收入虽然以实物或有价证券形式发P34放，按照税法规定也应计入工资薪金，扣缴个人所得税。这是因为单位给职工发月饼是很正常的集体福利，不属于个人所得税法中关于“免纳个人所得税”的“福利费”范围中。国家税务总局早在1998年出台的国税发(1998)155号文件中明确规定了三种收入不属于免税的福利费范围，其中包括“从福利费和工会经营费中支付给本单位职工的人人有份的补贴或补助”。显然发放月饼属于上述规定的范畴。

按照个人所得税实施细则，所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。也就是说，将发放给职工的月饼按照购入凭证上的金额，摊入每一个职工的工薪，然后计税。P35

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前已成为世界各国普遍征收的一个税种。党的十一届三中全会后，为适应改革开放的需要，1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，这是我国颁布的第一部个人所得税方面的法律，在80年代初期，这部法律也确实起到了积极的作用。但随着改革开放的深化，我国居民收入水平迅速提高，收入差距逐步扩大。为了调节中国公民的收入水平，缓解社会分配不公的矛盾，国务院于1986年颁布了只适用于对中国公民个人收入征税的《个人收入调节税暂行条例》，这样，从1987年1月1日起，1980年的《个人所得税法》实际上只适用外籍人员、华侨和港、澳、台同胞。与此同时，由于我国个体经济的迅速恢复和发展，为了调节个体工商业户的所得，国务院又于1986年颁布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》。于是形成了我国对个人所得课税的“一部法律”和“两个条例”并存的格局。“一部法律、两个条例”的实施，对于促进对外经济合作交流，维护国家经济权益，调节个人收入，缓解社会分配不公的矛盾等方面发挥了积极的作用。同时，随着时间的推移，社会经济生活的不断变化，此种征税方法也逐渐显现出弊端：对同属个人所得分别规定不同的纳税人和税种，适用不同的税收法律、法规征税，在国际上并无先例，而且这种立法模式导致法律条文相互重复和交叉，执行起来困难重重。

为了解决这些问题，适应形势的发展，尤其是适应与国际接轨的需要，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《关于修改的决定》，并于1994年1月1日起施行。这次修改，是我国个人所得税制的重大改革，它标志着我国的《个人所得税法》朝着科学化、规范化、国际化的方向迈进了一大步。修改后的《个人所得税法》基本上与国际惯例接轨：一是引入了国际上征税的“居民”概念。1980年的《个人所得税法》对纳税意义上的“居民”、“非居民”缺乏较为明确的界定；．二是拓宽了应税所得的范围。1980年的《个人所得税法》将应税所得规定为6类，修改后的《个人所得税法》根据各国扩大个人所得税税基的改革，并结合我国国情，将其拓宽到11类；三是适用税率的调整与税负的适当减轻；四是扣除费用与免税项目的调整。1999年8月30日，第九届全国人大常委会第十一次会议对《个人所得税法》进行了第二次修改，其内容主要是针对当时投资不足、消费疲软的经济特点而取消了储蓄存款利息的免税待遇，对储蓄存款利患开始征收个人所得税。

尽管我国的个人所得税法已基本与国际接轨，但同时应当看到作为发展中国家，我国与国际惯例尚有一定的距离。比如：1980年确定的个税800元的起征点虽然与当时全国职工年平均工资数额相当，然而25年后，全国职工年平均工资已经接近15000元(2003年为14040元)，而个税起征标准和级次却保持了25年未变，使其在调节社会收入分配方面的功能大为减弱；应实行扣除为主的纳税制度还是自行申报纳税为主或完全自行申报的纳税制度等也值得我们讨论。

企业所得税是对中华人民共和国境内的一切企业(不包括外商投资企业和外国企业)，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。现行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1993年12月颁布并于1994年1月1日实施的，在《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》、《国营企业调节税征收办法》、《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》的基础上发展而来。企业所得税制的建立，遵循了以下原则：(一)公平税负，鼓励竞争的原则。新的企业所得税规范了计税依据，统一了税率和税收优惠规定，集中税权，严肃税收法纪，增强了刚性，为不同所有制、不同地区的企业创造了一个在同一起跑线上开展竞争的外部环境。(二)有利于宏观调控和微观搞活的原则。一方面规范计税依据，稳定和拓宽了税基，有利于保证国家的财政收入；另一方面降低税率，取消国营企业调节税、能源交通重点建设基金和预算外调节基金，增加了企业可供支配的税后利润，有利于增强企业的活力。(三)既从我国实际出发，又向国际惯例靠拢的原则。与我国建立社会主义市场经济体制和实行对外开放政策相适应，企业所得税的制定遵循了一些国际税收惯例，这样既为我国企业走向国际市场提供了前提，又为内资企业和涉外企业所得税合并，建立统一的企业所得税制创造了条件。(四)简化税制，便于征管的原则。新的企业所得税规范了应纳税所得额的计算，采用比例税率，增加了透明度，便于纳税人的计算和申报，也便于税务机关的征收管理。

同时，由于对外开放和经济体制改革，我国先后颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》(1980年)和《中华人民共和国外国企业所得税法》(1981年)，以及在此基础上的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(1991年)，从而形成了内、外资企业两套税制。两套税制对引进外资、深化改革、扩大开放产生了重要作用和积极影响。然而在我国加入WTO的今天，内、外资企业适用税制不统一，不利于公平竞争。为此，2005年1月11日国家税务总局局长谢旭人指出：支持企业所得税制度改革；1月12日财政部部长金人庆表示：统一内外资企业所得税不能再拖。企业所得税的改革正在进一步的酝酿之中。

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