近两年，审计总署刮起了强烈的“审计风暴”，审计工作越来越受到民众的关心。本书在用详尽的内容介绍审计基础知识的同时，重点用案例的形式介绍经济责任审计如何编制审计方案、如何进行现场审计、如何进行审计评价、如何编写审计报告等内容，力求体现实用性和新颖性的特点。全书语言深入浅出，举一反三，解释原理清晰明了，让你在轻松的状态下掌握专业知识。

本书按照基础精要、规范精要、实务案例、相关理论的结构而编写。基础精要用图表的形式简要介绍了经济责任审计工作的基础知识；规范精要用图表的形式主要解释分析了5部委、审计署、国资委有关经济责任审计的政策规范；实务案例主要介绍了审计机关、国资委、企事业单位经济责任审计的调查方案、具体实施方案、审计流程、审计评价、审计报告等全过程的案例；相关理论主要介绍与经济责任审计有关的国内外的最新理论，如目标管理、杠杆理论等。

经济责任与经济责任审计(代序) ………………………………刘国权

概述

审计流程概念……………………………………………………………(1)

审计流程作用……………………………………………………………(2)

通用审计流程…………………………………………………………(3)

经济责任审计流程……………………………………………………(12)

经济责任审计准备工作流程

经济责任审计立项……………………………………………………(23)

组成经济责任审计组…………………………………………………(27)

进行经济责任审前调查………………………………………………(27)

初步调查了解被审计人及被审计单位的情况………………………(33)

执行初步分析性复核…………………………………………………(59)

初步确定重要性水平…………………………………………………(70)

分析审计风险，确定审计策略………………………………………(73)

编制经济责任审计方案………………………………………………(83)

送达审计通知书………………………………………………………(88)

提出书面承诺要求……………………………………………………(96)

内控制度建立健全及执行情况审计流程

控制要点………………………………………………………………(101)

审计流程………………………………………………………………(106)

审计工作底稿…………………………………………………………(125)

财务状况会计信息质量情况审计流程

审计要点………………………………………………………………(126)

审计流程………………………………………………………………(138)

审计工作底稿…………………………………………………………(187)

几点提示………………………………………………………………(187)

经营成果会计信息质量情况审计流程

审计要点………………………………………………………………(189)

审计流程………………………………………………………………(194)

审计工作底稿…………………………………………………………(202)

几点提示………………………………………………………………(203)

资产质量情况审计流程

审计要点………………………………………………………………(205)

审计流程………………………………………………………………(206)

审计工作底稿…………………………………………………………(207)

经营及经营目标完成情况审计流程

审计要点………………………………………………………………(222)

审计流程………………………………………………………………(224)

审计工作底稿…………………………………………………………(227)

几点提示………………………………………………………………(229)

重大经营决策情况审计流程

审计要点………………………………………………………………(230)

审计流程………………………………………………………………(236)

审计工作底稿…………………………………………………………(236)

几点提示………………………………………………………………(242)

单位遵纪守法情况审计流程

审计要点………………………………………………………………(244)

审计流程………………………………………………………………(246)

审计工作底稿…………………………………………………………(246)

几点提示………………………………………………………………(260)

审计案例分析…………………………………………………………(261)

领导人员廉政情况审计流程

审计要点………………………………………………………………(273)

审计流程………………………………………………………………(273)

审计工作底稿…………………………………………………………(274)

几点提示………………………………………………………………(278)

社会经济责任审计流程

审计要点………………………………………………………………(279)

审计流程………………………………………………………………(280)

审计工作底稿…………………………………………………………(283)

几点提示………………………………………………………………(288)

经济责任审计评价流程

审计评价要点…………………………………………………………(289)

审计评价流程…………………………………………………………(290)

审计评价工作底稿……………………………………………………(297)

经济责任审计报告编制流程

整理、分析和复核审计工作底稿……………………………………(320)

汇总审计发现的问题，编制汇总表…………………………………(321)

汇总审计差异，编制审计差异调整表………………………………(322)

依据重要性水平，评价审计结果……………………………………(323)

编制会计报表审前审后对比表………………………………………(323)

与被审计单位及被审计人交换意见…………………………………(323)

审计工作小结…………………………………………………………(325)

形成审计报告征求意见稿……………………………………………(326)

出具正式审计报告……………………………………………………(329)

出具审计意见书、审计决定书、审计处罚决定书、审计建议书等(330)

总结审计工作…………………………………………………………(330)

归档立卷………………………………………………………………(330)

评价国有资本保值增值情况

国有资本是否保值增值是领导层最为关注的问题，是经济责任审计的重点内容，也是审计评价的内容之一。审计评价流程：

1．收集和整理国有资本安全完整及保值增值情况评价的资料

收集和整理国有资本安全完整及保值增值情况审计方面的有关资料是对其进行审计评价的基础性工作，是计算分析国有资产安全完整及保值增值情况审计评价指标的前提条件。国有资产安全完整及保值增值情况的审计资料，主要包括：收集和整理资产类审计工作底稿，确定不良资产和资产损失金额；收集和整理所有者权益类审计工作底稿，确定任期初所有者权益和任期末所有者权益；收集和整理损益类审计工作底稿，确定经营亏损挂账金额。

2．编制国有资产安全完整及保值增值情况审计评价计算分析表

在具体任期经济责任审计评价工作中，审计人员应注意根据现场审计结果编制国有资产安全完整及保值增值情况审定表和审计评价计算分析表。

3．与评价标准比较，形成评价结论

在编制完国有资产安全完整及保值增值情况审计评价计算分析表后，审计人员应根据审计评价指标的计算结果与评价标准对比分析，形成评价结论。

①完成情况结论。

资本保值增值率>100％，说明国有资产增值；资本保值增值率<100％，说明国有资产减值。

②所处行业水平结论：优、良、中、低、差。对照财政部、人事部、国家经贸委等部门提供的国有资本保值增值档次和标准值比较即可。具体行业、具体产业可查阅财政部每年公布的《企业绩效评价标准值》一书。六、评价经营绩效及经济责任目标完成情况

被审计单位绩效评价指审计人员在对被审计单位进行审计的基础上，采用被审计单位绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从被审计单位的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力和基础管理等方面，对被审计单位负责人任职期间被审计单位的经营绩效状况进行客观公正的判断。

被审计单位绩效评价分为对财务指标的定量评价和对被审计单位基础管理、竞争能力、发展潜力等非财务指标的定性评价两部分。其中：定量评价通过审计后的财务指标，采用绩效评价指标体系，通过计算和定量分析可直接得出评价结果，主要由审定人员进行；定性评价需要组成绩效评价专家组，对被审计单位负责人任期内的相关非财务指标进行评价。

对经济责任目标完成情况的审计评价主要是对影响企业经营效绩的各项因素中所包含的经济指标进行评价。P.291-292

1999年中办、国办关于《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》下发后，特别是2000年全国经济责任审计工作会议之后，经济责任审计工作在全国已经全面推开，并形成制度。为了进一步全面推进经济责任审计工作，中央纪委、审计署等5部委2004年11月29日再次召开了全国审计工作会议，要求认清形势，明确目标，推动经济责任审计工作深入开展。为规范我国经济责任审计行为，提高审计质量，审计署、国资委相继颁布了有关经济责任审计的法规制度。

为了深入领会全国经济责任审计会议精神和有关经济责任审计政策法规的要求，全面总结我国经济责任审计工作取得的成效和经验，进一步深化经济责任审计工作，提高审计人员的业务水平，我们组织审计机关、党政领导机关和企事业单位长期从事经济责任审计工作的实际工作者，用两年的时间编写了《经济责任审计精要与案例系列丛书》。

本系列丛书主要书目包括《企业经济责任审计精要与案例》、《党政领导干部经济责任审计精要与案例》、《经济责任审计评价精要与案例》、《经济责任审计流程精要与案例》等。

本系列丛书均按照基础精要、规范精要、实务案例、相关理论的结构而编写。

基础精要用图表的形式简要介绍了经济责任审计工作的基础知识；规范精要用图表的形式主要解释分析了5部委、审计署、国资委有关经济责任审计的政策规范；实务案例主要介绍了审计机关、国资委、企事业单位经济责任审计的调查方案、具体实施方案、审计流程、审计评价、审计报告等全过程的案例，包括对大型集团公司、省(部)长、市长、县长、医院院长、大学校长等进行经济责任审计的典型案例；相关理论主要介绍与经济责任审计有关的国内外的最新理论，如目标管理、杠杆理论等。

本套丛书得到了审计署、国资委等有关领导的指导和支持，全国人大常委、前国家审计署副审计长刘鹤章，前中国注册会计师协会会长、原国家审计署常务审计长崔建民还在百忙中亲临指导，并担任本套丛书的顾问。审计署经贸司司长刘国权在总结近年来中管企业领导人员任期经济责任审计经验的基础上，特为本书撰写了《经济责任与经济责任审计》的指导性文章代为序。

本套丛书在用图表的形式简要介绍基础知识的同时，重点用案例的形式介绍经济责任审计如何编制审计方案、如何进行现场审计、如何进行审计评价、如何编写审计报告等内容，力求体现实用性和新颖性的特点。

正如李金华审计长所说的“经过不懈地努力，经济责任审计已经作为一项制度确定下来，在促进对权力的制约监督、促进依法行政、促进对干部的监督管理、促进党风廉政建设等方面发挥了重要作用，受到了党委、政府的重视与支持，赢得了社会各界的广泛认知和关注。但从根本上讲，这项工作毕竟还是一个全新的领域，从理论到实践，从制度规范到操作实施，都还面临很大的挑战和发展空间，需要我们不断探索和实践。”本书我们虽尽最大努力进行了较为深入的探索，但由于经济责任审计的实践还不丰富，加上编者水平有限，对经济责任审计有关问题的研究仍比较肤浅，有些观点和看法也恐失之偏颇，不足之处，还请读者批评指教。

编者

2005年元旦