近两年，审计总署刮起了强烈的“审计风暴”，审计工作越来越受到民众的关心。本书在用详尽的内容介绍审计基础知识的同时，重点用案例的形式介绍经济责任审计如何编制审计方案、如何进行现场审计、如何进行审计评价、如何编写审计报告等内容，力求体现实用性和新颖性的特点。全书语言深入浅出，举一反三，解释原理清晰明了，让你在轻松的状态下掌握专业知识。

本书按照基础精要、规范精要、实务案例、相关理论的结构而编写。基础精要用图表的形式简要介绍了经济责任审计工作的基础知识；规范精要用图表的形式主要解释分析了5部委、审计署、国资委有关经济责任审计的政策规范；实务案例主要介绍了审计机关、国资委、企事业单位经济责任审计的调查方案、具体实施方案、审计流程、审计评价、审计报告等全过程的案例；相关理论主要介绍与经济责任审计有关的国内外的最新理论，如目标管理、杠杆理论等。

经济责任与经济责任审计(代序) ……………………………刘国权

1．基础精要

经济责任审计评价概念………………………………………………(3)

经济责任审计评价原则………………………………………………(5)

经济责任审计评价范围、内容、重点………………………………(8)

经济责任审计评价方式、方法………………………………………(14)

经济责任审计评价指标、标准………………………………………(20)

经济责任审计评价中经济责任的界定………………………………(29)

经济责任审计评价中应注意的几个问题……………………………(32)

党政领导干部经济责任审计评价……………………………………(34)

乡镇领导干部经济责任审计评价……………………………………(39)

2．规范精要

《审计机关审计事项评价准则》精要………………………………(45)

《企业领导人员任期经济责任审计操作指南》审计评价部分精要…(49)

《经济责任审计评价指南》精要………………………………………(56)

《领导干部任期经济责任审计评价规范》精要………………………(61)

《主要负责人任期经济责任审计评价指标》精要……………………(65)

《领导干部经济责任审计内容指标体系》精要………………………(73)

《经济责任审计评价指标考核暂行办法》精要………………………(75)

《经济责任审计评价原则和评价标准》精要…………………………(79)

《党政领导干部任期经济责任审计评价办法》精要…………………(84)

《关于建立经济责任指标评价标准的通知》精要……………………(89)

3．实务案例

中恒达集团公司总经理李天毅经济责任审计综合评价案例…………(93)

中恒达集团公司会计信息质量情况审计评价实务案例………………(101)

中恒达集团公司资产质量情况审计评价实务案例……………………(116)

中恒达集团公司国有资本保值增值情况审计评价实务案例…………(124)

中恒达集团公司经济责任目标完成情况审计评价实务案例…………(129)

中恒达集团公司重大经济决策情况审计评价实务案例………………(139)

中恒达集团公司内控制度建立健全及执行情况审计评价实务案例…(149)

中恒达集团公司遵守财经法规情况审计评价实务案例………………(154)

中恒达集团公司领导人员廉政情况审计评价实务案例………………(161)

中恒达集团公司总经理李天毅经济责任审计评价结果案例…………(161)

三泰恒业工程公司原负责人陈新民同志离任经济责任审计评价案例…(167)

TE厅长经济责任审计评价案例…………………………………………(174)

Y市市委书记任期经济责任审计评价案例……………………………(176)

Y市S局局长XXX经济责任审计评价案例………………………………(182)

XW税务局局长经济责任审计评价案例…………………………………(186)

SX市教育局长经济责任审计评价案例…………………………………(188)

E县人民政府F县长经济责任审计评价案例……………………………(197)

L市R乡乡长王一经济责任审计评价案例………………………………(200)

XXX实验小学校长经济责任审计评价案例……………………………(206)

A大学校长经济责任审计评价案例……………………………………(209)

北京海特医院贾国母院长任期经济责任审计评价案例………………(215)

D区人民检察院检察长任期经济责任审计案例………………………(219)

RG部机关服务局办公楼管理处B处长任期经济责任审计评价案例…(224)

4．相关理论

标杆管理精要…………………………………………………………(233)

内部控制评价及《萨班斯法案》精要………………………………(241)

企业业绩评价精要……………………………………………………(261)

财政支出绩效评价精要………………………………………………(275)

税务行政管理部门的绩效评价精要…………………………………(280)

财政基础教育支出绩效评价精要……………………………………(288)

五、区分责任

 在进行经济责任审计评价时，应当按照下列规定进行经济责任界定，区分直接责任与主管责任。

1.直接责任

被审计人员的直接责任，是指对其任职期间内的下列行为应当负有的责任。直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经纪律的行为。

2.主管责任

被审计人员应当负有的主管责任，是指对其所在的单位、企业的财政、财务收支及资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

3.在界定直接责任和主管责任时，要充分考虑以下因素：

①一个企业的领导人员，在其任职期间对本企业发生的一切经济活动都负有责任，但并不是所有的责任都有企业领导人员一人承担。按照经济责任制的分工原则，领导人员对直接分工负责的那部分工作承担直接责任，对其他成员分工部分只负领导和主管责任。

②集体责任与个人责任。企业的重大经济决策，决策主体可以是一个人，也可以是一个团体，关系到企业发展和群众利益的重大决策大部分为集体决策，由集体决策造成的失误，应由集体负责，由领导人员个人决策造成的失误由个人负责。对于重大经营决策失误，要看决策是否遵循了规范的决策程序，分析决策是集体决策还是领导人员个人决策，要查证相关的会议纪要等证据资料，使责任的界定有根有据。

③前任责任与现任责任。经济责任审计的责任期问是整个任期，在区分责任时就要在任职时间上分清楚前任与现任应负责的经济事项，前任的功过是非不能记到现任身上，现任的经济责任也不能推给前任，有的经济活动的投入需要延续到后一任才能见到效果的也属其责任范围，也应该承担经济责任；前任的投入或过失延续到本期才产生或造成的遗留问题，应该属于前任的责任，在审计评价时应剔除或附加说明。对企业发生的潜盈或潜亏问题应追溯到业务发生的时点，要将责任归到前任或现任。现任企业领导人员有责任对前任遗留的债权债务进行清理、催收，现任领导对前任遗留的债权、债务，积极采取措施清理、催收，挽回经济损失的，审计评价时要给予充分肯定。

④主观责任与客观责任。在审计评价中，要对企业由不可预见的外部因素造成的损失与主观不努力或管理者能力有限造成的损失进行客观分析，作出恰当界定。如果被审计企业领导人员为谋取私利或小团体利益，滥用职权，徇私舞弊，官僚主义，玩忽职守等主观原因给企业造成损失的属主观责任。如果因为不可抗拒的外来因素或国家经济改革过程中有关法律法规不完善，宏观经济政策的调整等客观原因，使企业经济活动、经济决策的效果受到影响的属客观责任。客观原因包括自然灾害的影响，市场需求的变化，价格的变动，国家税收政策的变化，宏观政策的调整，上级的指令等不可抗拒的因素。P.54-55

1999年中办、国办关于《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》下发后，特别是2000年全国经济责任审计工作会议之后，经济责任审计工作在全国已经全面推开，并形成制度。为了进一步全面推进经济责任审计工作，中央纪委、审计署等5部委2004年11月29日再次召开了全国审计工作会议，要求认清形势，明确目标，推动经济责任审计工作深入开展。为规范我国经济责任审计行为，提高审计质量，审计署、国资委相继颁布了有关经济责任审计的法规制度。

为了深入领会全国经济责任审计会议精神和有关经济责任审计政策法规的要求，全面总结我国经济责任审计工作取得的成效和经验，进一步深化经济责任审计工作，提高审计人员的业务水平，我们组织审计机关、党政领导机关和企事业单位长期从事经济责任审计工作的实际工作者，用两年的时间编写了《经济责任审计精要与案例系列丛书》。

本系列丛书主要书目包括《企业经济责任审计精要与案例》、《党政领导干部经济责任审计精要与案例》、《经济责任审计评价精要与案例》、《经济责任审计流程精要与案例》等。

本系列丛书均按照基础精要、规范精要、实务案例、相关理论的结构而编写。

基础精要用图表的形式简要介绍了经济责任审计工作的基础知识；规范精要用图表的形式主要解释分析了5部委、审计署、国资委有关经济责任审计的政策规范；实务案例主要介绍了审计机关、国资委、企事业单位经济责任审计的调查方案、具体实施方案、审计流程、审计评价、审计报告等全过程的案例，包括对大型集团公司、省(部)长、市长、县长、医院院长、大学校长等进行经济责任审计的典型案例；相关理论主要介绍与经济责任审计有关的国内外的最新理论，如目标管理、杠杆理论等。

本套丛书得到了审计署、国资委等有关领导的指导和支持，全国人大常委、前国家审计署副审计长刘鹤章，前中国注册会计师协会会长、原国家审计署常务审计长崔建民还在百忙中亲临指导，并担任本套丛书的顾问。审计署经贸司司长刘国权在总结近年来中管企业领导人员任期经济责任审计经验的基础上，特为本书撰写了《经济责任与经济责任审计》的指导性文章代为序。

本套丛书在用图表的形式简要介绍基础知识的同时，重点用案例的形式介绍经济责任审计如何编制审计方案、如何进行现场审计、如何进行审计评价、如何编写审计报告等内容，力求体现实用性和新颖性的特点。

正如李金华审计长所说的“经过不懈地努力，经济责任审计已经作为一项制度确定下来，在促进对权力的制约监督、促进依法行政、促进对干部的监督管理、促进党风廉政建设等方面发挥了重要作用，受到了党委、政府的重视与支持，赢得了社会各界的广泛认知和关注。但从根本上讲，这项工作毕竟还是一个全新的领域，从理论到实践，从制度规范到操作实施，都还面临很大的挑战和发展空间，需要我们不断探索和实践。”本书我们虽尽最大努力进行了较为深入的探索，但由于经济责任审计的实践还不丰富，加上编者水平有限，对经济责任审计有关问题的研究仍比较肤浅，有些观点和看法也恐失之偏颇，不足之处，还请读者批评指教。

编者

2005年元旦