本书从资本二维属性理论出发，将财货和索取权作为独立的要素，将一维会计扩展到二维会计。本书分为上下两篇，分别为理论篇和应用篇。上篇为“基于资本二维属性的会计理论构建”，下篇为“基于资本二维属性的会计理论应用”。上篇以资本的二维属性为理论基础，严格区分了资本运动和资本变动，明确了会计对象的信息输入、信息输出两个角度，从而确立了信息输入角度的会计对象为资本运动的原始信息、信息输出角度的会计对象为“有关资本及资本变动的会计信息”。在此基础上，分析探讨了会计要素、会计报表的性质，进而构建了基于资本二维属性的会计理论。下篇探讨基于资本二维属性的会计理论应用。对经济业务与资本运动的关系进行了探讨，进而对《借款费用准则》《企业会计准则第18号——所得税》界定的“递延所得税资产”“递延所得税负债”的性质进行了探讨。

刘玉勋，男，1962年12月出生，山东龙口人，肇庆学院教授，会计学教学团队带头人，经济与管理学院院长。研究方向：人力资本定价与人力资本会计。在《数量经济与技术经济研究》《经济评论》《当代经济研究》等国内核心刊物上发表学术论文60余篇，主持广东省自然科学基金项目《人力资本定价与人力资本会计研究》等科研项目。先后被评为广东省南粤优秀教师、肇庆市优秀教师、市拔尖人才、肇庆学院教学名师等。

第一章 资本
第一节 作为生产要素的资本
第二节 作为生产关系的资本
第三节 资本及资本的二维属性
第四节 资本二维属性的应用
第五节 资本的分类
第六节 资本的价值及资本增值
第二章 资本运动及资本变动
第一节 资本运动
第二节 资本运动引起的资本变动
第三节 资本运动引起的所有者权益变动
第三章 会计对象
第一节 会计对象问题
第二节 资金运动论评述
第三节 “资本循环说”评述
第四节 企业会计准则对会计对象的规定
第五节 会计对象——资本运动论的观点
第四章 会计要素
第一节 资产要素分析
第二节 所有者权益和负债要素分析
第三节 利润表要素分析
第五章 会计报表
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表的性质
第三节 利润表的性质
第六章 经济业务分析
第一节 资金筹集和资金退出业务分析
第二节 销售业务分析
第三节 固定资产业务分析
第四节 计提利息业务分析
第五节 职工薪酬业务分析
第六节 递延收益的经济性质分析
第七节 长期待摊费用的经济性质分析
第七章 借款费用准则研究
第一节 借款费用准则存在的问题
第二节 借款业务的经济性质分析
第三节 借款费用准则的改进
第八章 所得税准则研究
第一节 递延所得税资产的性质探讨
第二节 递延所得税负债的性质探讨

原本没有二十年磨一剑
的打算，也没有这样的毅
力，来撰写一本有关会计
理论的书籍。掐指算来，
从产生思想火花到成稿历
经了二十多年，其间零零
散散发表了二三十篇与本
书思想相关的成熟或不成
熟的文章，其间也有许多
想不清楚想不明白的时候
，搁置数月数年未有进展
，心灰意冷时也想过改道
易辙，不再招惹这枯燥的
会计理论。自从偶然进入
会计之门，便被会计的精
致和灵巧所吸引，一个没
有受过会计教育的门外汉
，对所见所闻倍感新奇，
在受过良好会计熏陶的人
看来再自然不过的地方，
我却充满了好奇。比如，
被称为会计方程的资产等
于负债加所有者权益，这
个方程对会计太重要了，
如果没有这个方程会计就
成为统计的一部分了。这
个方程为什么会成立？这
个方程一定成立吗？我在
资本市场找到了不支持会
计方程的依据，在资本市
场中所有者权益的市场价
值高于会计核算出来的所
有者权益的账面价值的数
倍甚至是数十倍，会计核
算的所有者权益的账面价
值与所有者权益的市场价
值的差异是系统性的而不
是误差。正是这种好奇心
使我坚持下来。本书记录
下我的一些成熟或不成熟
的思考，期望本书的出版
能够引玉，也愿意接受“拍
砖”。
现行会计体系的根本缺
陷是其一维性：实质上只
有一个会计要素——资产，
而其他要素都可归结为资
产衍生出来的要素。本书
从资本二维属性理论出发
，将财货和索取权作为独
立的要素，将一维会计扩
展到二维会计。本书分为
上下两篇，分别为理论篇
和应用篇。上篇为“基于资
本二维属性的会计理论构
建”，下篇为“基于资本二维
属性的会计理论应用”。上
篇以资本的二维属性为理
论基础，严格区分了资本
运动和资本变动，明确了
会计对象的信息输入、信
息输出两个角度，从而确
立了信息输入角度的会计
对象为资本运动的原始信
息、信息输出角度的会计
对象为“有关资本及资本变
动的会计信息”。在此基础
上，分析探讨了会计要素
、会计报表的性质，进而
构建了基于资本二维属性
的会计理论。下篇探讨基
于资本二维属性的会计理
论应用。对经济业务与资
本运动的关系进行了探讨
，进而对《借款费用准则
》《企业会计准则第18号
——所得税》界定的“递延
所得税资产”“递延所得税负
债”的性质进行了探讨。
本书开篇第一章探讨了
资本及资本的属性，构建
了资本二维属性理论。西
方经济学的资本理论侧重
于资本的财货属性，将资
本定义为“生产出来的要素”
，西方经济学的资本理论
是只见物不见人；马克思
的资本理论则透过物的表
象揭示了人与人之间的生
产关系。西方经济学的资
本理论揭示的是资本的物
的属性，马克思经济学的
资本理论揭示的是资本的
生产关系属性。其实，这
两种资本理论的差异不是
矛盾，而具有互补性，这
两种理论分别揭示了资本
的最重要的属性，西方经
济学阐述的是资本的财货
属性，马克思经济学资本
理论阐述的是资本的权利
属性。资本的财货属性决
定了增值的产生，资本的
权利属性则决定了增值的
分配。本书将资本定义为“
增值过程”，构成增值过程
的财货和对增值过程的索
取权则是资本的最重要、
最基本的属性，我们将其
称为资本的二维属性。
本书的第二章以资本的
二维属性理论为基础探讨
了资本运动及资本变动。
西方经济学将资本定义为“
生产出来的要素”，但经济
与管理各分支学科中的资
本概念的内涵却大相径庭
，比如“自有资本”所指为所
有者的投入，“借入资本”为
债权人的投入；“流动资本”
所指为企业的流动资产，“
固定资本”为企业厂房、设
备等长期资产；而“营运资
本”则是企业流动资产与流
动负债的差额。资本怎么
既是资产又是权益，甚至
是资产与负债的差额？问
题就在于，资本本身是二
维的，用一维空间来描述
二维空间的资本运动，显
然就“力不从心”了。本章探
讨用资本二维属性来描述
资本运动，将资本运动分
为资本投入、资本退出、
财货运动、权益运动四类
。将资本运动分为三个阶
段：资本投入阶段、资本
运营阶段和资本退出阶段
。资本运营阶段包括财货
运动和权益运动两类资本
运动。在此基础上，严格
区分了“资本运动”与“资本
变动”两个概念。资本运动
是资本本身的实际运行，
也就是增值过程的运行。
资本变动则是资本运动导
致的资本变动，会计则主
要关注的是资本二维属性
的变动，是人们对资本运
动的主观反映，是对资本
运动的主观描述。严格区
分“资本运动”“资本变动”两
个重要概念，为后续构建
会计对象理论奠定了基础
。本章还严格区分了资本
价值增加（减少）与资本
增值（减值）两个重要概
念。资本价值增加（减少
）是在资本投入阶段或退
出阶段，由资本投入或资
本退出导致的资本价值变
动；而资本增值（减值）
则是在资本运营阶段由财
货循环导致的。
本章还对递延所得税负
债与应交所得税进行了比
较研究。递延所得税负债
和应交所得税都是负债，
都是与所得税有关的负债
，但它们也有