本书通过对税收相关政策及税务实践的梳理、挖掘，揭示纳税人纳税事项的内在规律，即风险定律、成本定律和维权定律，帮助纳税人了解涉税事项的基本概念，使纳税人建立起完整的税务思维方式，为纳税人提供找到解决税务问题的思路和方法。全书理论阐释简明扼要，案例选取典型，对税务风险的防范具有很强的实践指导意义。书稿是作者多年税务工作经验的总结和提升。通过阐述税务三定律，以帮助纳税人了解税务事项、建立税务想维模式，从而为其找到解决税务问题的方案。书稿案例丰富，理论易懂，实用性强，对各类纳税主体都有指导性和参考价值。

邓新民，税务师，中国注册税务师协会理事，从事税务工作40余年。首倡“税务，安全第一”理念，打造“税务安全说”公益品牌，传播税务知识，致力于帮助纳税人用系统思维防范税务风险，用合规策划降低纳税成本。

PART 1 税务第一定律——风险定律
一 纳税风险
二 纳税风险的影响因素
PART 2 税务第二定律——成本定律
一 纳税成本
二 内税成本的决定因素
三 纳税成本的组成
四 税筹八法
五 税筹七点
PART 3 税务第三定律——维权定律
一 税企争议
二 税务维权
三 解决争议的方式
后记

2002年冬，我随一个
政府考察团到各地考察学
习，考察内容是当地税务
部门为纳税人提供的纳税
服务制度与具体举措。在
一个服务大厅我们看到，
有关纳税服务的宣传指南
随处可见，其中有一些小
册子专门向纳税人宣传如
何节税，里面关于税法条
例、实施政策、优惠条款
及其应用场景等介绍得清
清楚楚。更令我感到意外
的是，在纳税服务大厅，
当地税务局局长亲自向前
来办理涉税事宜的纳税人
讲解节税的方法和有关注
意事项。这一情景给考察
团留下深刻印象。在后面
的交流座谈中，我们问起
为何要向纳税人介绍节税
方法，他们说：“纳税人
应当对自己的经营行为要
付出多少税务成本享有充
分的知情权和选择权。在
遵从税法的前提下，纳税
成本越低，对经济发展的
促进作用就越大。”时隔
近二十年，直到今天，当
年的体验与感受仿佛就在
眼前，依然鲜活而挥之不
去。
1982年，我从中央财
政金融学院（现为中央财
经大学）毕业，留校从事
财税教学与研究工作。其
间，从大学本科、硕士到
博士等不同学历层级的财
税课程我讲授了很多轮。
从法理上讲，政府税收行
为涉及征纳双方的权益，
政府征税的根本目的是更
好地促进经济及社会健康
发展。有一个比喻很贴切
：纳税人是“根”，政府是
“叶”，根深才能叶茂。但
从税收学科建设的实际情
况看，目前我国大多数财
经院校的税收专业主干课
程设置，基本上以税法、
税收制度、税收征管、纳
税检查、纳税评估、所得
税会计差异调整等为主要
内容，对政府税务部门的
税收行为形成了比较全面
的学科理论体系，进行了
相对系统的科学研究。但
对于如何维护纳税人一方
利益的研究则相对较弱，
与之相对应的课程也较少
。这不能不说是一个缺憾
。
200多年前，亚当·斯
密在《国富论》中提出了
著名的税收四原则，即公
平、便利、周知、费用经
济。其中提到的费用经济
，指的是征税及纳税成本
要低；周知，则是指纳税
人对税法要有知情权，税
务部门有义务告知纳税人
不同的经营方式可能会产
生不同的税收负担，且纳
税人对经营方式有自主选
择权。这是自近代以来各
国税收制度赖以存在并不
断完善的基本法则。
党的十八大以来，随
着政府“放、管、服”改革
的不断推进，我国企业面
对的营商环境，尤其是企
业的纳税环境有了较大改
善。2021年秋，我参加
了对部分省、市、自治区
的考察和督察工作，发现
企业纳税环境普遍发生了
较大变化。随着服务意识
的提高和互联网、大数据
等现代科技手段在税务工
作中的普及，税收管理部
门在税法知识普及、税款
缴纳便利、税收优惠政策
使用等方面都优化了服务
。但专门针对纳税人如何
正确运用税收政策、合理
合法地降低税收成本等方
面的宣传普及却不多见。
这是我们进一步优化企业
纳税环境的工作中应充实
的重要领域。
最近十几年来，我国
一些研究财税问题的专家
学者及税务领域的实践工
作者，针对纳税人降低纳
税成本的需求，在节税手
段的运用、税务筹划整体
方案的设计以及税收风险
控制等方面，进行了较为
系统的研究，形成了一批
有一定影响的成果。其中
，有的专门分析国家税收
制度变化趋势对企业的宏
观影响；有的专门研究税
收优惠政策给不同行业、
不同地区带来的发展机遇
；还有的针对企业在经营
中可能遇到的税收风险而
提出整体解决方案。现在
放在我案头的邓新民先生
的新作《税务三定律》，
是我最近看到的较有特色
的有关税收规划的作品。
这部作品的主要特色
在于：
第一，将税务成本、
纳税人权利与税务风险控
制这三个目标有机联系在
一起，较为系统地揭示了
三者之间内在的逻辑关系
。客观上讲，纳税人的节
税动机缘于成本节约的需
要。纳税人的成本可分为
内部成本和外部成本。内
部成本如料、工、费等的
消耗，通常是可控的。纳
税成本是外部成本的重要
组成部分，但税收是政府
主导的行为，一般而言，
这种外部成本的可控性不
强，稍不慎重就会导致税
务风险的发生，危及纳税
人的利益。因此，既要降
低经营成本、保障纳税人
合法权益，又要避免税务
风险的发生，这三项目标
若要同时达到，其难度是
相当高的。税务规划的最
高境界，就是要破解这个
“不可能三角”。邓新民先
生的新作在这方面做了前
瞻性探索。
第二，针对不断完善
的税收制度和征管体制改
革，较为系统地提示了纳
税人将要面对的税务环境
的变化趋势。这一变化主
要体现在三个方面。其一
，根据中国经济及社会发
展新情况和国际税收变化
趋势，揭示了这一变化对
纳税人将产生的新的发展
机遇和不同于以往的税务
风险表现形式。其二，根
据中国税收征管制度改革
的进程，尤其是在2021
年中共中央办公厅、国务
院办公厅印发了《关于进
一步深化税收征管改革的
意见》之后，详细阐述了
纳税人在依法依规享有权
利的同时，将面临的更加
科学严谨、严格有效的税
收法律规范。其三，在互
联网、大数据等现代通信
科技手段广泛运用给纳