税法介入民商事合同评价的路径如何？
合同基本制度在税收领域中应如何适用？
特殊类型的合同以及行为在税法中又该如何处理？
……
本书以13个主题为经、42个案例为纬，在打破学科矩阵的基础上，积极建立民商事法与税法之间法学思维的联系，系统研究了民法典背景下与合同相关的涉税疑难问题。

王冠华，笔名萨蒙，民商法学博士，国际注册高级法律顾问师，新疆理工学院兼职教授，现任北京盈科（乌鲁木齐）律师事务所管委会副主任、股权高级合伙人、执业律师。擅长领域：公司、合同、物权、建设工程与房地产等。先后出版了专著《建设工程价款优先受偿权法律实务研究》和《锡伯语通论》（第一作者），并在媒体杂志发表了法学论文百余篇。主要社会工作：自治区监察委员会第一届特约监察员，九三学社新疆区委法律专门委员会主任，新疆品牌经济研究院常务理事、高级研究员。

第一章 概述
第一节 合同具有应税属性
一、合同产生税收之债
二、合同是税收之债确立的前提之一
第二节 合同接受民商事法与税法双重评价
一、合同需要接受税法评价
二、税法自身规则会影响民商事法的评价结果
第三节 新类型合同对双重评价均会提出挑战
第二章 税法上的契约自由
第一节 问题的由来
一、设例的引入
二、法院判决
三、法律分析
第二节 税法可以贯彻契约自由原则
一、契约自由原则
二、税收法定主义
三、契约自由与税收法定主义兼容并蓄
第三节 税费负担约定与代为履行制度的实务分析
一、税费负担约定的表现形式
二、不同形式的税费负担约定的效力分析
三、税费负担约定的双方之法律责任辨析
四、税费负担约定的实务梳理
第四节 税费负担约定的涉税风险及规避
一、代缴税费的税前扣除问题
二、订立税费负担约定的注意事项
第三章 合同形式的税法适用
第一节 书面形式的税法适用
一、数据电文形式的性质及其迁变
二、交易单据的征税问题
第二节 税法对书面合同的逐步关注
一、书面合同在越来越多的税法条款中体现
二、对“取得索取销售款项凭据”的理解
三、书面合同对税法影响甚大
第三节 书面合同约定与实际履行冲突时的税法适用
一、设例的引入
二、事实分析
第四章 合同效力与税法介入
第一节 概述
第二节 不同效力的合同之税法评价
一、有效合同
二、无效合同
三、可撤销合同
四、效力待定的合同
五、成立未生效的合同
第五章 合同变动的税法处理
第一节 合同变更的税法评价
一、民商事法上的评价
二、税法上的评价
第二节 合同转让的税法评价
一、民商事法上的评价
二、税法上的评价
第三节 合同解除的税法评价
一、民商事法上的评价
二、税法上的评价
第四节 合同终止的税法评价
一、民商事法上的评价
二、税法上的评价
第六章 合同支付方式的税法处理
第一节 货币性资产的税务处理
一、现金交付真实性无从考证的，不得税前扣除
二、残疾人工资以现金交付方式支付的，不得加计扣除
三、佣金支出以现金方式支付的，不得税前扣除
第二节 非货币性资产的税法评价
一、所得税法上的评价
二、增值税法上的评价
三、土地增值税法上的评价
四、契税法上的评价
第七章 税法上的情势变更
第一节 民商事法上的情势变更制度
一、情势变更制度的发展历程
二、情势变更制度的内涵
三、情势变更制度的适用
四、情势变更的法律后果
第二节 税法上的情势变更原则
一、内部情势变更原则
二、外部情势变更原则
第三节 情势变更在税法上的评价
一、民商事法上的情势变更制度在税法上的评价
二、税法上的情势变更原则在税法上的评价
第四节 结语
第八章 合同责任的税法适用
第一节 合同责任的界定
一、合同责任的类型
二、合同责任方式
三、合同责任的归责原则
第二节 合同责任的税法评价
一、设例的引入
二、缔约过失责任的税法评价
三、预期违约责任的税法评价
四、加害给付责任的税法评价
五、合同无效（被撤销或者确定不发生效力）责任的税法评价
六、违约责任的税法评价
七、后合同责任的税法评价
第三节 结语
第九章 税法上的预期违约
第一节 民商事法上的预期违约制度
一、对预期违约制度的理解
二、预期违约制度存在的问题
第二节 税法上的预期违约规则
一、民商事法上与税法上的预期违约的区别
二、预期违约原则在税法上的评价
第十章 担保合同的税法适用
第一节 担保合同效力的税法适用
一、主合同有效，担保合同有效
二、主合同有效，担保合同无效
三、主合同无效，担保合同无效
四、主合同无效，但当事人之间约定有独立担保
五、结语
第二节 担保方式的税法适用
一、典型担保方式
二、非典型担保方式
三、其他担保方式——典当
四、结语
第三节 担保合同实现方式的税法适用
一、货币性资金给付
二、非货币性资金给付
三、结语
第四节 担保主体的税法适用
一、债务人担保
二、第三人担保
三、结语
第五节 税款与担保债权并存时的顺位
一、税收优先的基本原则
二、税款优先于无担保债权
三、税款优先于其后设定的担保物权
四、结语
第十一章 对赌协议的税法处理
第一节 对赌协议的概念及效力分析
一、对赌协议的概念
二、对赌协议的类型
三、对赌协议的效力分析
第二节 对赌协议的税法处理
一、股权回购相关财税问题
二、金钱补偿相关财税问题

私法领域中，民法是调
整平等民事主体之间人身关
系和财产关系的基础性法律
，而商法则是调整平等主体
之间商事关系的法律规范。
长期以来，我国遵循“民商
合一”的立法模式，在整个
民法体系中，商法在法律地
位上是民法的特别法，其与
民法之间的关系是特别法与
一般法的关系。由于在经济
活动中税法关注的是交易的
经济实质，而反映交易的法
律形式通常是合同，且大多
为商事合同，鉴于此，如非
引用等特殊需要，本书中对
于我国民法的称谓皆为“民
商事法”。
2020年5月28日，《中华
人民共和国民法典》（以下
简称《民法典》，其他法律
同）在十三届全国人民代表
大会第三次会议上以2879
票赞成、2票反对、5票弃权
获得高票通过，自2021年1
月1日起施行。《民法典》“
是一部体现对生命健康、财
产安全、交易便利、生活幸
福、人格尊严等各方面权利
平等保护的民法典，是一部
具有鲜明中国特色、实践特
色、时代特色的民法典”，
是我国一部固根本、稳预期
、利长远的基础性法律，也
是我国民事领域中一部最为
重要的综合性法律。从其内
容看，《公司法》《证券法
》《信托法》《保险法》《
票据法》等均未编入《民法
典》，是作为《民法典》的
商事特别法另行存在的。在
法律适用规则上，除基本制
度和一般性规则应当适用《
民法典》外，涉及其他内容
，商事特别法与《民法典》
规定一致的，适用《民法典
》或者商事特别法皆可；规
定不一致的，根据《民法典
》第十一条关于“其他法律
对民事关系有特别规定的，
依照其规定”的规定，原则
上应适用商事特别法的规定
。但应当注意的是，也有例
外情况，主要表现在两个方
面：一是就同一事项，《民
法典》编纂时有意修正商事
特别法有关条款的，应当适
用《民法典》的规定。比如
，《公司法》第三十二条第
三款规定：“公司应当将股
东的姓名或者名称及其出资
额向公司登记机关登记；登
记事项发生变更的，应当办
理变更登记。未经登记或者
变更登记的，不得对抗第三
人。”而《民法典》第六十
五条规定：“法人的实际情
况与登记的事项不一致的，
不得对抗善意相对人。”经
查询《全国法院民商事审判
工作会议纪要》（法
[2019]254号）中的相关立
法理由，此种情况应适用《
民法典》的规定。二是《民
法典》在商事特别法规定基
础上增加了新内容的，比如
《公司法》第二十二条第二
款就公司决议的撤销问题进
行了规定，《民法典》第八
十五条沿用了原《民法总则
》第八十五条规定，在《公
司法》第二十二条第二款规
定的基础上增加了但书规定
，即“但是，营利法人依据
该决议与善意相对人形成的
民事法律关系不受影响”。
此时也应当适用《民法典》
的规定。
本书所讨论的合同，是
针对广义上的民商事合同而
言的，因此，明确民法与商
法之间的关系以及我国的立
法模式，了解上述法律适用
的规则，就可以在一定程度
上把握住法律研究的方向，
消除法律适用上的错乱，避
免书中内容出现原则性错误
。
合同制度是市场经济的
基本法律制度，在现代市场
经济法治保障中发挥着最为
基础性的作用。改革开放以
来，随着社会主义市场经济
的发展，我国逐步确立了完
善、统一的合同制度。
1999年颁布的《合同法》
结束了我国以《民法通则》
规定的合同制度为龙头，《
经济合同法》《涉外经济合
同法》《技术合同法》三足
鼎立的局面，构建了统一的
合同法律制度。《合同法》
对合同形式、合同内容、合
同效力、违约责任以及十五
种典型合同等作出了较为全
面的规定，确立了市场交易
的基本规则，保障并促进了
社会主义市场经济的发展。
《民法典》合同编是在《合
同法》的基础上，结合新时
代发展需要，吸收我国多年
来合同法理论研究成果和司
法实践经验，并借鉴其他国
家或者地区合同法现代化改
革的成果编纂而成的，共设
三个分编，总二十九章、五
百二十六个条文。
不过，从法律适用的角
度看，《民法典》中实质上
有关调整合同关系的法律规
则，并不限于这五百二十六
个条文，还包括总则编以及
物权编等其他分则编有关适
用合同编的参照条款、引致
条款等。比如，《民法典》
第五百零八条规定：“本编
对合同的效力没有规定的，
适用本法第一编第六章的有
关规定。”依此，关于合同
的效力认定，如果合同编第
三章没有规定的，适用《民
法典》总则编第六章关于民
事法律行为效力的基本规定
和有关附条件、附期限的民
事法律行为的规定，它们与
调整合同关系直接关联。再
如，《民法典》第四百六十
四条第二款规定：“婚姻、
收养、监护等有关身份关系
的协议，适用有关该身份关
系的法律规定；没有规定的
，可以根据其性质参照适用
本编规定。”根据该款规定
，有关身份关系的协议，《
民法典》婚姻家庭编有规定
的，适用婚姻家庭编的规定
，没有规定的，可以根据其
性质参照适用《民法典》合
同编。
从内容看，《民法典》
合同编所设的三个分编分别
是通则、典型合同和