许永盛，西南政法大学法学硕士，北京大成（广州）律师事务所高级合伙人，中国法学会财税法学研究会理事，广东省法学会金融法学研究会理事，广东省律师协会行政法律专业委员会委员，广东省社会组织总会法律工作委员会税法行政法专业组主任，中国广州仲裁委员会仲裁员，佛山仲裁委员会仲裁员。担任多家税务机关常年法律顾问，尤其专注于涉税（费）行政争议解决、涉税刑事案件辩护等业务领域，办理了涉及骗取出口退税、虚开增值税专用发票、税务职务犯罪等各类涉税（费）行政、刑事案件，作为税务机关代理人共同办理了“德发税案”。

第一章 社会保险费征收模式
第一节 社会保险费征收模式概述
第二节 社会保险费征收模式沿革
第三节 社会保险费征收争议救济
第二章 职权依据争议
第一节 职权依据概述
第二节 职权争议评述
第三节 稽查局社会保险费征收职权
第四节 税务分局及税务所社会保险费征收职权
第五节 案例评述
第三章 登记环节争议
第一节 社会保险登记概述
第二节 登记资料审查
第三节 职权范围争议
第四节 登记错误处理
第五节 案例评述
第四章 申报环节争议
第一节 申报信息
第二节 申报义务
第三节 缴费基数
第四节 双重劳动关系申报
第五节 违法申报查处权
第六节 案例评述
第五章 审核（核定）环节争议
第一节 稽核与核定区分
第二节 职权划分
第三节 缴费基数核定
第四节 职工医疗保险延缴核定
第五节 案例评述
第六章 征收环节争议
第一节 社会保险费征收程序
第二节 社会保险费征收文书
第三节 用人单位代扣代缴义务
第四节 社会保险费征收告知义务
第五节 责令限缴决定作出主体
第六节 社会保险费退费
第七节 社会保险费“按月计征”
第八节 案例评述
第七章 追欠环节争议
第一节 欠费界定
第二节 跨不同征收模式欠费处理
第三节 社会保险费滞纳金
第四节 欠费追缴程序
第五节 社会保险费欠费担保
第六节 社会保险费追缴期限
第七节 已注销主体补缴责任
第八节 案例评述
第八章 社会保险费监督检查
第一节 查处职权
第二节 投诉、举报
第三节 税务部门对投诉、举报的处理
第四节 案例评述
第九章 社会保险费征收行政强制
第一节 行政强制一般规定
第二节 社会保险费征收行政强制措施
第三节 社会保险费征收行政强制执行
第四节 申请人民法院强制执行
第五节 案例评述
第十章 社会保险争议处理方式
第一节 社会保险争议类型
第二节 社会保险费补缴争议处理
第三节 社会保险违法查处争议
第四节 社会保险行政赔偿争议
第五节 案例评述
第十一章 涉社会保险费政府信息公开
第一节 政府信息公开一般规定
第二节 社会保险基金信息公开
第三节 缴费单位和参保个人信息公开
第四节 依申请公开他人社会保险费信息
第五节 案例评述
主要参考文献
后记

社会保险费征收模式是指社会保险费的登记、申报、审核、征收、追欠、查处、划转等行政职权在相关部门进行分配、限制而形成的社会保险费征收机制。我国社会保险费征收模式随着经济社会的发展，主要形成了社会保险经办机构单独征收、税务部门代征、税务部门全责征收以及社保、税务部门划分险种混合征收四种模式。
1986年至1998年，随着《国营企业实行劳动合同制暂行规定》以及《中华人民共和国劳动法》（以下简称《劳动法》）的颁布实施，一方面确立了社会保险制度和社会保险基金的构成；另一方面确立了由社会保险基金经办机构负责征收社会保险费的征收模式。1998年，财政部、劳动部、中国人民银行、国家税务总局发布的关于《企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行规定》第6条规定：“企业职工基本养老保险基金由企业和职工个人按规定的缴费比例分别缴纳。基本养老保险基金征收方式主要有以下两种：（一）社会保险经办机构负责征收。具体程序是……（二）税务部门代征。具体程序是……具体征收方式由省级人民政府确定。”该规定提出社会保险费分两种征收模式：一为社会保险经办机构单独征缴；二为税务部门代征，具体方式授权给省级人民政府确定。1999年，国务院发布《社会保险费征缴暂行条例》进一步明确社会保险费可由税务机关代为征收。2010年颁布的《中华人民共和国社会保险法》（以下简称《社会保险法》）规定，社会保险费实行统一征收，并授权国务院制定具体办法和步骤。
截至目前，国务院尚未完成社会保险费统一征收的文件制定，也正是基于此，我国目前实际已出现社保经办机构和地方税务机关均可征缴社会保险费的现象。
从全国范围来看，目前主要有三大类社会保险费征收机制：一是社保经办机构单独征收；二是税务部门负责征收，其他工作由社保部门完成；三是社保经办机构与税务部门按类别、项目分别征收。广东省和厦门市是较早、较完整地实施税务机关全责征收模式的省市。北京市和吉林省则仍是较典型的社保部门单独征收模式。重庆市、江苏省则较多地采用社保部门、税务机关混合征收模式。

本书基于社会保险费征收的程序节点，对职权设定、登记申报、核定征收、追欠执行、监督公示等各环节可能产生的争议进行评述，并通过案例解析的方式作出风险提示，一定程度上填补了该领域空白，可以为税务机关、社会保险部门、缴费主体、从业专家，甚至裁判机构提供参考，具有较大的实务价值。

前言
2018年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的
《国税地税征管体制改革方案》明确，从2019年1月1日
起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、
工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门
统一征收。此即备受社会各界关注的“社保入税”或称
“社保税征”的纲领性规定。该政策出台后引起较大的社
会反响。此后，由于种种原因，“社保税征”虽并未如期
全面推开，并强调各地维持现有征缴方式不变，但由税务
机关【注文：鉴于相关文件规定表述未统一，本书所称
“税务机关”“税务部门”属相同概念和指向，不作
区分。】征收社会保险费作为社会保险费的一种征缴方
式，仍具有重要的法律和社会意义。
2019年4月，《国务院办公厅关于印发降低社会保险
费率综合方案的通知》（国办发〔2019〕13号）进一步明
确，企业职工基本养老保险和企业职工其他险种缴费，原
则上暂按现行征收体制继续征收，稳定缴费方式，“成熟
一省、移交一省”；机关事业单位社会保险费和城乡居民
社会保险费征管职责如期划转。可见，将社会保险费征收
职能逐步划转给税务部门仍是目前及今后社会保险费征管
体制改革的方向和目标。
实践中，税务部门征收社会保险费的具体征收模式亦
存在差异，主要包括全责征收模式、代征模式、分责征收
模式等。全责征收模式，即税务机关负责社保费登记、核
定、征收、追欠直至解缴入库等全部工作。代征模式，即
税务机关只负责征收工作，其他工作仍由社保部门负责。
分责征收模式，即对于企业应承担部分社会保险费由税务
机关全责征收，个人应承担部分采用代征模式。
正是由于社会保险费征收模式不统一，加之税务部门
对于社会保险费征收缺乏现成的经验和样本，导致全社会
对税务部门征收社会保险费产生诸多不同的看法。在此之
前已实现“社保税征”的部分省市，也由于立法缺失、职
能冲突以及社会观念未及时更新等原因导致在社会保险费
征收领域存在较多争议。审判机构亦因此难以掌握统一的
裁判尺度和原则。
为了更加全面总结税务部门征收社会保险费的实践，
笔者凭借代理大量社会保险费征收行政案件的实践经验，
特撰写本书，以期对社会保险费征收行政争议的类型、成
因以及解决之道进行总结、分析，从而促进公众对税务部
门征收社会保险费模式的认知，最终推动这一模式的立法
完善。
本书主要以税务机关全责征收社会保险费模式下税务
机关的征收行政行为作为主线进行体例安排。对于全责征
收的职权、登记、申报、审核（核定）、征收、追欠、监
督、强制等各个环节可能产生的争议先进行概况性阐述，
而后结合有关案例进行对照分析。此种编排方式更有利于
读者理论联系实践，从一般到具体，深入了解现阶段税务
部门征收社会保险费的有关实践。
由于现阶段关于税务机关全责征收社会保险费的理论
和实践尚处于探索阶段，相关研究成果并不多见，本书可
供借鉴、参考的资料并不系统、全面。全书的写作多基于
我们在实际工作中的研究结论或办案观点，难免存在疏漏
之处，敬请读者批评、指正。需要特别指出的是，限于社
会保险费征收的制度约束和发展，本书表达的观点可能并
不符合全国不同区域的实际情况，甚至可能与现行理论、
相关法律法规存在不能完全自洽之处，读者应予以注意。
许永盛
2019年7月8日

税务部门征收社会保险费，尤其是全责征收，涉及行政权转移、分配、确立和规范，也涉及各机构的事务性管理分工，以及社会成员观念的更新和转变。在法律、制度和政策衔接过程中，容易引发行政争议，导致涉社会保险费信访、投诉、行政复议以及行政诉讼增多。在“社保税征”尚未在全国范围内推行的形势下，税务部门执法缺乏统一的理论指导与实践标准，司法部门在裁判尺度和原则的把握上亦容易出现分歧。
为了有助于社会及相关主体探索税务部门征收社会保险费的行政争议产生、解决的一般规律，作者凭借担任多家税务机关法律顾问，办理大量“社保税征”行政争议案件实践经验，撰写本书。作者以税务机关征收社会保险费的程序环节为主线，针对职权、登记、申报、审核（核定）、征收、追欠、监督、强制、信息公开等各环节可能产生的争议、风险进行评述，并辅以案例解析，从理论到实务系统性研究该类法律问题。本书在一定程度上填补了该领域的研究空白，旨在为税务机关、社会保险部门、企业、劳动者、律师，甚至裁判机关提供参考，具有较强的实务价值。