《生产企业出口退<免>税常见错误解析115例》笔者周朝勇收集整理生产企业退（免）税常见错误案例115个，每个案例3000字左右，每个案例由五部分组成：1.常见案例，对背景进行简要介绍；2.政策规定，引用案例适用的相关政策规定；3.分析诊断，根据政策规定详细分析问题产生的原因；4.触类旁通，对常见错误举一反三，对类似业务作延伸介绍，方便读者拓展视野，增长出口退税的业务知识；5.注意要点，用一句话总结强调企业应吸取的经验教训。

出口退(免)税工作涉及面广、政策性强、程序复杂且风险较大，如何避免在具体操作中出现错误造成经济损失，已成为涉外生产企业关注的重点。

《生产企业出口退<免>税常见错误解析115例》作者周朝勇多年在税务局工作，具有丰富的一线工作经验，针对目前出口退(免)税工作的现状，紧密联系最新政策，潜心收集、剖析115个退(免)税常见错误案例，并举一反三引申出类似问题，以期帮助读者厘清症结，顺利办理免抵退税手续，完善税收筹划工作。

《生产企业出口退<免>税常见错误解析115例》适合读者：涉外财务管理人员、会计、办税人员、税务代理从业人员，其他从事出口退税研究的相关人员。

第一章 出口退（免）税基础

 第一节 出口货物退（免）税范围

1.出口≠报关出口

2.报关出口的贸易方式≠应退税的出口贸易方式

3.报关销售出口≠财务上已做出口销售处理

4.报关销售出口货物≠出口退（免）税货物

5.报关销售货物未收汇核销≠出口应退（免）税

6.已收外汇货款≠出口应退（免）税

 第二节 出口退（免）税方法

7.生产企业≠适用免抵退税方法

8.同一出口企业既有生产货物出口又有外购货物出口≠同时适用免抵退税和免退税方法

9.增值税一般纳税人资格取得前出口货物≠适用免抵退税办法

10.公司加农户企业出口农产品≠适用免抵退税方法

11.生产企业出口货物≠不能筹划增加利润

 第三节 出口销售

12.出口CIF价≠出口销售确认价

13.固定不变汇率≠出口销售额折算汇率

 第四节 出口退税率

14.出口企业使用的商品编号≠正确的商品编号

15.正确的商品编号≠正确的出口商品代码

16.出口货物退税率为零≠出口货物不免税

17.来料加工出口不予退（免）税货物≠不能免税

18.禁止出口商品或不退税商品≠退（免）税

19.申报退税率≠退税率文库中的退税率

20.出口退税率调整执行时间≠报关单注明的出口日期

21.出口退税率法定≠不能筹划适用退税率

 第五节 出口退（免）税认定

22.出口退（免）税认定的主体≠有实际出口业务的企业

23.单纯从事进口业务的对外贸易经营者≠应当办理出口退（免）税认定

24.申请出口退（免）税认定≠无法定期限

25.办理出口退（免）税事项≠使用出口退税办税员证

26.生产经营事项发生变更≠不办理出口退（免）税变更认定

27.出口企业生产经营类型≠可以随意调整

28.核定的出口企业管理类别≠不能依照规定调整

29.出口企业异地迁移≠在迁入地办理以前未办理的出口退（免）税

30.终止出口货物退（免）税事项≠不办理出口退（免）税注销认定手续

 第六节 出口退（免）税凭证

31.出口货物报关单≠出口货物报关单（出口退税专用）

32.出口报关单上注明的货物数量≠实际出口货物的数量

33.退（免）税申报期限内未收汇核销≠不能申报办理出口退（免）税

34.免予提供纸质收汇核销单≠不收汇核销

35.试点企业跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税≠提供审核出口收汇核销单

36.货物贸易外汇管理制度改革试点地区≠试点以前出口收汇核销货物退（免）税申报不提供收汇核销单

37.委托代理出口货物无代理出口货物证明≠能申报办理出口退（免）税

 第七节 出口退（免）税申报

38.出口货物免征增值税≠不办理免税申报

39.出口货物免征消费税≠不办理出口货物免消费税申报

40.未使用出口退税申报系统≠出口退（免）税申报不符合规定

41.出口退（免）税申报≠无法定期限

42.出口货物退（免）税申报期限≠货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天之内

43.提供出口收汇核销单期限≠出口货物退（免）税申报期限

44.每月申报出口退（免）税期限≠增值税纳税申报期限

 第八节 出口退（免）税审核办理

45.出口企业逾期申报退（免）税≠税务机关逾期受理退（免）税申报

46.申报退（免）税的出口货物无相关电子信息≠税务机关不受理出口退（免）税申报

47.税务机关依法受理出口退（免）税申报≠税务机关依法审核出口退（免）税

48.出口货物单证信息齐全≠税务机关应当审核通过出口退（免）税

49.出口退税审核中产生疑点≠不能人工挑过

50.审核通过出口退（免）税≠应当办理出口退（免）税

51.审核通过应办理出口退（免）税≠正确办理出口退（免）税

52.出口应退税款未办理≠加算利息

53.已办理出口退（免）税≠不能追缴

54.收回出口退税入库≠一般增值税入库

55.收回已办理的出口退（免）税≠不能再次申报办理出口退（免）税

第二章 生产企业免抵退税

 第一节 免抵退税计算申报

56.即征即退企业出口货物免抵退税≠一般生产企业出口货物免抵退税

57.出口货物FOB价≠免抵退税额计算依据

58.账面核算出口销售额≠免抵退税申报的出口销售额

59.免抵退税申报出口额≠增值税纳税申报出口额

60.免抵退税申报的不得免征和抵扣税额≠增值税纳税申报的不得免征和抵扣税额

61.增值税纳税申报表中的留抵税额≠免抵退税汇总表中的留抵税额

62.出口报关金额≠出口收汇金额

63.企业生产货物全部出口≠企业没有应纳增值税额

64.免抵退税不得免征和抵扣税额≠重复计算

65.单证不齐申报≠单证齐全申报

66.单证齐全申报≠单证信息齐全申报

67.出口退（免）税申报系统操作错误≠退（免）税申报不受影响

68.新办生产企业出口退（免）税≠按月计算办理免抵退税

69.生产企业免抵退税计算≠不能进行税收筹划

70.外商投资生产企业免抵税额≠不计算缴纳城建税及教育费附加

 第二节 视同自产产品出口退（免）税

71.具有产品生产能力≠具有出口产品生产能力

72.外购货物经本企业包装出口≠自产货物出口

73.生产企业出口非本地自产产品≠出口自产产品

74.外购货物出口≠视同自产产品出口

75.外购配套产品出口≠视同自产产品出口

76.母公司收购所属子公司货物出口≠集团公司收购所属成员企业货物出口

77.委托加工收回产品出口≠视同自产产品出口

78.符合视同自产产品出口退（免）税条件≠申报办理免抵退税

79.生产企业外购货物出口用于对外承包工程≠视同自产产品出口退（免）税

80.列名生产企业外购所有货物出口≠能申报办理免抵退税

81.高新技术企业非自产货物出口≠一般生产企业非自产货物出口

82.生产企业出口已纳消费税的非自产货物≠生产企业出口自产的应税消费品

 第三节 加工贸易出口退（免）税

83.加工贸易手册电子化≠不按规定办理进料加工登记申报

84.进料深加工结转≠进料加工复出口

85.发生进口料件≠按规定申报进口料件

86.生产企业进口料件计算方法≠购进法

87.少申报进口料件≠对企业有利

88.进料料件复出≠申报办理免抵退税

89.申报的进口料件未全部用于出口退税货物≠申报的进口料件不作调整

90.进料加工手册在海关核销≠进料加工手册在税务机关核销

91.进料加工手册核销≠已申报进口料件不调整

92.来料加工进项税额转出≠进料加工进项税额转出

93.高新技术企业出料加工收回复出口货物≠一般生产企业委托加工收回复出口货物

94.出料加工≠加工贸易

95.来料加工出口免税管理≠进料加工出口退（免）税管理

96.进料加工税收成本≠来料加工税收成本

第三章 特殊退（免）税

 第一节 小规模纳税人出口免税

97.出口不予退（免）税货物≠出口免税

98.生产型小规模纳税企业外购货物直接出口≠生产型一般纳税人外购货物直接出口

 第二节 特殊区域出口货物退（免）税

99.出口加工区内企业耗用水电气≠不能申报退增值税

100.非保税区运往保税区的货物≠能申报退（免）税

101.经保税区仓储企业出口货物退（免）税≠一般出口货物退（免）税

102.货物出口到出口加工区以人民币结算收汇核销≠不能申报退（免）税

103.取消出口退税的特定商品出口到海关特殊监管区≠不能申报退（免）税

104.筹划通过海关特殊监管区出口货物≠符合出口退（免）税政策

 第三节 特殊贸易方式出口货物退（免）税

105.生产企业境外带料加工出口货物≠适用免抵退税办法

106.来料加工未开具免税证明≠能免征增值税

 第四节 特殊货物出口退（免）税

107.出口广告样品不收汇≠能申报退（免）税

108.农业生产者出口自产农产品≠不能进行税收筹划

109.出口销售自用旧设备≠不能申报退税

110.生产企业对外修理修配飞机≠不能申报办理出口退（免）税

111.企业在扩大增值税抵扣范围政策以前购进设备投资出境≠企业在扩大增值税抵扣范围政策以后购进设备投资出境

 第五节 视同出口货物特准退（免）税

112.外商投资企业采购国产设备退税政策取消≠外商投资企业采购已退税设备不监管

113.研发机构采购国产设备已退增值税≠税务机关不能依法追缴

114.利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式销售的国内企业中标机电产品≠能申报办理出口退（免）税

115.营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理≠生产企业出口货物免抵退税管理

参考书目