库珀以极大的坦率诚恳态度，阐述了她是如何进行斗争，以克服这些困难和挑战，以及如何通过与后来者一起分享其中的经验和教训，从而使自己恢复如常。

本书告诉我们：道德抉择并非形成于重大事件发生的十字路口，而是始于一个人的童年，恰如“点滴汇成大海”。

在本书中，辛西娅·库珀第一次讲述了自己的人生历程，从在密西西比一个小镇里的温暖家庭如何被养育长大，到成为职场白领与母亲，以及变成一个“告密者”所承受的巨大压力，直至成为《时代》杂志2002年度人物之一。

作为欺诈案的见证者，她为读者提供了世通公司兴衰骤然的不寻常的视角。世通曾是电信巨头，华尔街的宠儿，拥有令密西西比骄傲的灰姑娘般的成功传奇。

推荐序

自序

第1章 一片乌云

第2章 毕业日

第3章 新开端

第4章 亚特兰大

第5章 回转

第6章 回家

第7章 建立新生活

第8章 转售商之王

第9章 镇中最热门的公司

第10章 除了向上，别无选择

第11章 新纪元

第12章 玻璃筛

第13章 浪潮涌进

第14章 小鱼吞鲸鱼

第15章 寻求平衡

第16章 顶峰

第17章 双刃剑

第18章 巨人失误

第19章 十项规则

第20章 什么是预付容量

第21章 与日俱增的怀疑

第22章 意想不到的拜访

第23章 对抗

第24章 绝望地寻找律师

第25章 华盛顿律师拜访南方腹地

第26章 暴风中前进

第27章 联邦法庭之行

第28章 美国对伯尼·埃伯斯

第29章 判决

后记

致谢

2001年夏末。夏日夜晚的暖风吹动起白色的亚麻桌布。烛光柔和地照亮了室外的后院和天井。天气异常温和，一改密西西比的潮湿和闷热。

我和丈夫兰斯在世通公司主管会计部的总监大卫·梅尔斯（David Myers）的家中。我们正在参加为公司CFO斯科特·沙利文和他的妻子卡拉（Carla）举行的送礼会。他们夫妇最近领养了一个漂亮的女婴，他们唯一的孩子，这也是我们参加庆祝聚会的原因。卡拉一直饱受糖尿病的折磨，经常入院治疗。有好几次，她都与死神擦肩而过。我们中很多人都知道她与疾病所做的斗争。得知了他们的好消息后，办公室里也一直洋溢着兴奋之情。

大约20个人一起聚到了大卫的家中，这些人多数是向斯科特汇报工作的主管及其家属，以及公司的CEO伯尼·埃伯斯和他的妻子克里斯蒂（Kristie）。CEO夫妇帮忙主持了这个婴儿送礼会。梅尔斯的家装修得十分精美，使我不由得想到在《南方生活》杂志中的一户精美家装。大卫带领我们参观他的房子，激动地告诉我们他和妻子在搬进新家后经历的种种改变，兰斯和我对每间屋子都赞赏有加。大卫说，“我们夫妇都得设法让杰克从他的婴儿床搬到大床上去。”他一边说，一边指着他儿子屋子里的婴儿床。

斯科特和卡拉正在向大家展示他们的女婴。这个孩子长着一副胖嘟嘟的粉嫩脸颊，看上去活脱脱的一个嘉宝婴儿。我们在一旁观看着，夫妇俩轮流拿奶瓶喂孩子。斯科特这个在工作场合极度严肃的大男人，突然变得细致体贴，甚至都有些欣喜若狂了。

也就是几个月前，兰斯和我也喜得一个漂亮的千金。我刚刚休完产假，重返工作岗位。因为我们这两家的孩子只相差几个月，和斯科特及卡拉夫妇谈论我们两家女儿的成长状况是一件有趣的事情，尤其是我和斯科特是通常只谈论公事的。由于我女儿的降生，斯科特夫妇送给我们一个穿着漂亮的粉裙子、领口带一圈花边的小洋娃娃。这个小洋娃娃就坐在我女儿床上方的一个白色架子上。卡拉最近带着她的女儿去我们的办公室，她的女儿就穿着我和兰斯送给她的裙子。

每个人都在悠闲地四处走动着，品尝着餐前点心。餐桌零落地摆放在草坪上，站在草坪上可以俯瞰一条美丽的湖。晚饭后，大家在后院围成一大圈。男人们抽着雪茄，客人们轮流讲着过去的一些幽默的故事。伯尼·埃伯斯衣着个性时尚，他总是对着一根未点燃的雪茄思考良久，然后不时地讲几句他擅长的诙谐话，博得众人大笑。

聚会的整个氛围充满着温馨和善意的玩笑，但是有一片看不见的乌云笼罩在这幅看似完美的画面之上。在不到两年的时间里，除了我和另外一名客人，每一位在场的公司员工都将离开公司。其中三人因为涉嫌财务报表作假，受到刑事指控，而我也会被卷入这场暴风雨的中心。

那个晚上告诉我，数字和科目仅仅是报表反映的一个部分。发生的事情触动到的是实实在在的人：丧失了缴纳孩子们大学学费能力的男人，毕生的存款瞬间消失了的老妇人，依赖薪水过活，挣扎着寻找新工作的员工。它还影响了此次事件中涉嫌人的家庭。他们不但在情感上会承受着痛苦，还要与他们挚爱的亲人一起接受监禁的宣判。这晚的晚餐聚会是多么的愉快，充满着生气啊！克里斯蒂、卡拉和大卫的妻子林恩，她们是三名涉案人的妻子。然而她们的脸上不久就只会写满了悲伤和痛苦。

P1-2

2002年，美国世通公司(Worldcom)因违规会计行为使过去5个季度的财务报表中虚增利润约38亿美元，导致美国公司史上最大的欺诈案和破产案。世通公司前首席执行官伯尼·埃伯斯因证券欺诈、共谋等9项指控被判处25年监禁；世通前首席财务官斯科特·沙利文被判入狱5年。这家叱咤美国电信行业的公司曾经位列财富500强的第42位，鼎盛时期的雇员总数为8万人，年收入达380亿美元。而在2002年，世通事件令世人哗然，“世通”成为了“丑闻”的代名词，相信大部分人会对此事记忆犹新。

但是很少人知道，发现并揭露世通公司财务造假问题的是公司内部一个名叫辛西娅·库珀的女内部审计师，当时她是世通公司内部审计部副总裁。在例行内部审计中，她和同事发现，从2001年开始，公司用于扩建电信系统工程有关的大量费用没有被作为正常成本入账，而是作为资本支出处理，这一会计“技巧”为公司带来了38亿美元的巨额“利润”。她向当时的首席财务官报告了上述问题，而首席财务官其实就是参与欺诈的人之一，他让库珀停止审计。但库珀坚持职业操守，越过高管层将内幕向审计委员会和董事会报告，于是调查扩大，丑闻被披露。库珀女士由此成为2002年美国家喻户晓的《时代》周刊封面人物。

21世纪初，发生在美国的安然、世通等公司的舞弊丑闻，彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心，引发了美国国会自1934年证券法案颁布以来对公司最为彻底的一次调整和改革。2002年美国国会通过了《萨班斯一奥克斯利法案》(简称Sox法案)，以提高公司披露会计信息的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他相关利益者。该法案中除了包括加强上市公司的会计监管、加强执行审计的会计师事务所的独立性、加重对公司管理层违法行为的处罚等措施外，还特别强化了整合治理结构、明确了公司的财务报告责任和公司管理层及外部审计师对于公司财务内部控制的责任。2002年，纽约证券交易所宣布，所有在该所挂牌上市的公司必须建立内部审计机构。

内部审计在上世纪30年代美国爆发的世界经济大危机中产生，从那时起到现在，内部审计从纠正财务弊端的传统财务审计逐步发展为关注内部控制、整合治理的管理审计和以风险管理为核心的风险导向审计，在规范公司管理和提升企业价值中发挥了重要作用。人们一直怀疑，内部审计人员毕竟是公司的职员，与公司的关系是雇佣关系，与公司的利益是一体的，他们是否真的能够遵守职业道德，维护投资者的利益，揭露公司中的舞弊问题，保证会计账目的真实性？但在世通事件中，正是内部审计师首先发现了问题。辛西娅。库珀女士不愧是具有良好职业道德的内部审计精英，她的职业素养值得尊重，其勇于揭露丑闻、面对逆境不屈不挠的壮举让人钦佩，也更使人们意识到内部审计的存在价值和重要意义。

非常巧合的是，去年以来，上世纪30年代世界经济大危机以来最为严重的世界金融危机又从美国引发，这次金融危机波及的范围更广泛，破坏力更强，造成的损失更巨大，包括亚洲在内的几乎所有国家和企业都受到影响，人们深信不疑的经济体制正在动摇。在这样关键性的历史时刻，内部审计职业面临着史无前例的机遇和挑战。每个内部审计机构都应抓住机遇，迎接挑战，充分发挥内部审计特有的专长，在市场动荡和危机中为所在组织发现风险管理、内部控制和整合治理过程中存在的问题，分析原因，提出建议，帮助组织渡过难关，体现内部审计存在的价值。

2008年7月我在旧金山出席国际内部审计师协会第67届大会期间，正巧碰到库珀女士在签名售书。我也买了一本库珀女士写的这本自传，并与她进行了简短交谈。书中内容通俗易懂，在细微处见闪光，在平凡处见非凡。当事人以独特视角回顾了世通事件的经过，将审计工作的专业性和叙事的流畅性自然地结合在一起，让人读来如身临其境，透过作者的成长故事，感受作者的心路历程，领悟文中随处闪现的人性光辉、人生智慧和处世哲理。  这是一本值得阅读的好书，我愿把此书推荐给中国的内部审计人员、会计人员和对本世纪初安然、世通等会计丑闻事件感兴趣的人们。此书我委托我的同事刘娜女士在繁忙工作之余翻译，由东方出版社陶鹏编辑鼎力相助。在此，我对他们表示衷心感谢。

国际内部审计师协会理事

亚洲内部审计师协会联合会主席(2008—2009)

陈华

2009年9月1日