本套丛书由中天恒等会计等会计师事务所、评估师事务所长期从事独立审计业务的专业人员编写，力求体现以下特点：一是实用性；二是新颖性；三是系统性；四是个性化。

本书是丛书之《任期经济责任审计案例分析》，内容包括：财务与会计责任审计案例分析、经营与管理审计案例分析、社会经济责任审计案例分析、财经法纪责任审计案例分析、任期经济责任审计报告编制案例分析等内容……

这次修订后《独立审计案例分析丛书》，除保持原丛书实用性特点之外，增加了较多的最新案例，并按照最新会计准则、审计准则等国家最新规范进行分析，进一步强化了本套丛书自始至终都要力争体现的新颖性特点。

本书内容包括财务与会计责任审计案例分析、经营与管理审计案例分析、社会经济责任审计案例分析、财经法纪责任审计案例分析、任期经济责任审计报告编制案例分析等内容。

《独立审计案例分析丛书》(第三版)修订说明

《独立审计案例分析丛书》(初版)编写说明

第一章 总论

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第二章 任期资产审计案例分析

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第三章 任期负债审计案例分析

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第四章 任期所有者权益审计案例分析

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第五章 任期收入、费用、利润审计案例分析

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第六章 任期经济指标审计案例分析

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第七章 任期经营责任审计案例分析

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第八章 任期管理责任审计案例分析

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第九章 任期社会经济责任审计案例分析

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第十章 任期财经法纪责任审计案例分析

一、基本案情

二、审计过程分析

三、审计结果分析

第十一章 任期审计评价案例分析

一、基本案情

二、评价过程分析

三、评价结果分析

第十二章 任期审计报告编制案例分析

一、基本案情

二、编制过程分析

三、结构及格式选择分析

纸上得来终觉浅绝知此事要躬行

一起走过——李三喜印象

任期经济责任审计，是注册会计师依法接受委托，根据委托协议的规定，按照国家的有关规定和独立审计准则的要求，对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证活动。国资委颁布的《中央企业经济责任审计管理暂行办法》称企业经济责任审计，是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的本套丛书的顾问刘鹤章副审计长指出，经济责任审计的关键是通过财务收支审计，将企业存在的问题的责任落实到人，是财务收支审计结果的人格化。可以说，经济责任审计是具有中国特色的财务收支审计与效益审计相结合的有效形式。

任期经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，是广大注册会计师面临的新工作和新课题。任期经济责任审计从产生以来就显示出其旺盛的生命力，目前已在全国普遍展开，已取得明显的成效。任期经济责任审计，对完善干部的管理监督制度，增强单位领导人员的责任感和自我约束意识，提高单位领导严格履行职责的自觉性，强化单位领导人员执行财经法纪，促进党风廉政建设，严肃财经法纪，维护正常的经济秩序都有着十分重要的意义。

一、基本案情

2008年1月7日至5月21日，中天恒会计师事务所接受委托，对中恒泰集团公司董事长李正则任期经济责任进行了审计。为了使读者对经济、责任审计的知识有个初步了解，在作如下简单介绍：

(一)经济责任

通常所说的经济责任一般有两种理解：当事人应承担或履行的与经济相关的职责或义务；当事人对其行为应承担的经济后果。当前，人们对任期经济责任审计中的经济责任的理解有三种观点：

第一种观点认为，经济责任应当是当事人基于特定的职务而应承担或履行的与经济相关的职责、义务。

第二种观点认为，经济责任应当是当事人对其与经济责任相关的职务行为应当承担的法律后果。

第三种观点认为，经济责任是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。

本书主张任期经济责任，是指党政领导干部或企业领导人员在任职期间，对其所在部门、单位财政收支、财务收支或所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。

所谓主管责任是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于非本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应当承担的领导和管理责任。其领导责任是指被审计人虽然基于内部分工没有直接管理有关部门，但由于其对被审计单位的经营管理负有全部责任，进而应负担的相关经济责任。其管理责任是指被审计人基于内部分工而由自己直接管理的有关部门，进而对其负有的相关经济责任。

所谓直接责任，是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应承担的责任。直接责任包括：直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经法规的行为。

本书将任期经济责任，细分为财务责任、会计责任、经营责任、管理责任、社会经济责任和财经法纪责任等。

(二)审计内容  任期经济责任审计涉及面广，审计的内容很多，也因被审计人所在单位的不同而不同。按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定：“审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。

企业资产、负债、损益审计的主要内容是：企业资产、负债、损益的真实性；国有资产的安全、完整和保值增值；企业对外投资和资产的处置情况；企业收益的分配；与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计的事项。

在审计的基础上，查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差，以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产，违反与财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题。”

国资委颁布的《中央企业经济责任审计管理暂行办法》规定，企业负责人经济责任审计工作主要内容包括：企业负责人任职期间企业经营成果的真实性；企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性；企业负责人任职期间企业资产质量变动状况；企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况；企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。

P1-3

《独立审计案例分析丛书》自2001年出版以来，受到了广大读者的普遍关注，并被新闻出版行业协会评为社科类最畅销的书之一。我们作为丛书的编撰和组织者，尽管付出了不少的心血，但是当我们看到自己所种下的这些树苗正在茁壮成长，甚至开花结果时，内心里感到无限的欣慰。时至今天，不少会计师事务所还将其作为自己事务所从业员工们的培训教材，许多政府审计和内部管理和审计人员也很关注这套丛书，将其作为提升自己业务水平的重要参考书。同时，有不少读者本着对丛书的厚爱，及时给我们提出了许多的中肯意见，促使我们从2003年开始，利用本丛书加印之际，陆续对本丛书进行过局部修订。

近几年，本行业发展变化迅速，新的准则又相继出台。作为独立审计的案例分析，必须依据变化了的实践活动和新修订后的法规依据进行适时修订，这也是广大读者对本套丛书提出的必然要求。为了回应这些要求，我们继续组织专家、学者和中天恒会计师事务所的同仁们，历时两年之久，根据变化了的情况对本套丛书进行了第三次大规模的修订。

这次修订后《独立审计案例分析丛书》，除保持原丛书实用性特点之外，增加了较多的最新案例，并按照最新会计准则、审计准则等国家最新规范进行分析，进一步强化了本套丛书自始至终都要力争体现的新颖性特点。

这次修订，我们根据进一步丰富起来的实践，特别是近两年里我们正在倾力打造“中国式全面控制框架”(简称3C框架)理论体系，增加了内部控制与全面风险管理的内容，体现了以风险为导向的新特点；《内部控制与审计风险案例分析》和《会计报表审计实质性测试案例分析》，是本次修订变化最大两本书，可以说几乎是重新编写的；将《资产评估与验资案例分析》分别改写为《资产评估案例分析》和《验资业务案例分析》两本书；针对业内经济责任审计、建设项目审计、管理咨询业务日益增长的需要，本丛书突出了这些方面的内容，不仅对原案例进行修订，还增加部分章节。另外，为了更好地解读新颁布的独立审计准则，帮助读者更好地阅读和使用本套丛书，特在本丛书中加添一本《独立审计准则精要解析》。所有丛书的编写体例、主要内容介绍等，参见本丛书初版的“编写说明”。

这里，我们要特别感谢《独立审计案例分析丛书》的广大读者。一套审计专业方面的书籍受到广大读者的如此厚爱，使我们深受感动，备感鼓舞。

本次大规模的修订，虽然我们很努力，但由于水平有限，书中错误在所难免，敬请批评指正。

《独立审计案例分析丛书》编委会

2008年1月8日

一起走过——李三喜印象

十多年前，有人叫我为“主任”，却没有人叫三喜为“李总”。那时的三喜出无车，居则有陋室。二十郎当之际，见了你就嘻嘻哈哈，一副慈眉善目、笑口常开的模样。作为许许多多普通青年中的一员，这位老弟当时给我最大的印象并不是“才华横溢”，更谈不上“精明强干”，以我的感觉倒是有点稀松疲沓。那时的他，衣冠还算整齐，不过款式、颜色没有给我留下任何记忆。还是他那最初居住过的“一居室”，非同凡响，第一次跨入就给我着着实实留下了迄今都能栩栩再现的印象。那时，他的宝贝尚小，他的母亲从甘肃乡下赶来照顾他们，这本来是件好事。但是，任凭你有再好的想象力，也无法想象得出这样的景象：他那一大群急需走出乡村的弟弟妹妹，竟然也能挤在这套小小的房间里，与他们共同操忙、生活、居住着。当时，这个热热闹闹的大家庭里，似乎每一个角落里都有人影在晃动，大家都在干着我们出版人常要在书库中干的事，给书打包贴签。显然，这时的他们都需要为柴米油盐而“竞折腰”。

在这样的屋子里，自然不会有椅子的位置，三喜热情地抱来两包书，并挪出一块空地，请我入座，我这龙的传人也就有了充满书香的“龙椅”。我注意过他的阳台，里面照样堆着书，估计还要住人。不过，用不着担心，只要看看三喜夫妇，你也会变得轻松起来，这俩人一个模子拓出来的毫不在意，你自然而然也就没有了精神压力。尤其是三喜，还要眉飞色舞地给你描绘一番他所预料的美好前景。

十多年后我才发现，他的这种“掰乎”越来越到了炉火纯青的地步，已可以算是一种看家本领。当他拿着一套套鬼都不敢相信的书稿找我出版时，我这个还没有见到过什么是鬼的人，就像相信自己一样相信了这位老弟。

就是这种特殊的际遇，我们俩走在了一起。他成了我的青年作者，我成了他的“独家编辑”。十几年里，天阴过，风刮过，黑暗中也曾摸索过，等到雨过天晴的时候，很有意思，我们居然还能走到一起。

史星

于北京