本书向广大企业管理者介绍了在经营与管理中必备的会计与财税知识，并结合结合大量丰富生动的实例来解释企业会计理论，同时也为非财务人员的财务管理提供指导，语言通俗易懂，实用性较强。旨在为广大经理人搭建出走向成功的知识阶梯。

企业经营管理的每一项成就都是经理人员的成就，每一项失败也都是经理人员的失败。中外企业的无数案例都证明了一个结论：经理人员的学习能力、知识视野、理想、献身精神和人格决定着企业的经营管理是否成功。本书是经理人必备系统丛书之一，阐述了企业会计的基本知识、财务报表与经营分析、非财务人员的财务管理以及税务知识与税务筹划等内容，是一本管理者智慧的枕边书。

第一篇 企业会计的基本知识

第1章 经理人的基本财务观念

 第1节 公司不是慈善会——必备的成本、赢利意识

◎具有成本、赢利意识的员工更受欢迎

◎具有成本、赢利意识的员工更容易成为老板

◎成本、赢利意识应贯穿日常工作

 第2节 如何与钱打交道——账户、坐支以及各种结算常识

◎了解银行账户

◎坐支

◎结算方式的种类

◎银行结算纪律

◎货币资金内部控制的规定

第2章 会计学的基础知识

 第1节 会计的职能——会计核算与会计监督

◎会计的含义

◎会计的职能

◎会计的目标

◎会计的对象

◎财务会计与管理会计

 第2节 会计核算些什么——会计基本六要素

◎资产

◎负债

◎所有者权益

◎收入

◎费用

◎利润

 第3节 判断入账时差的因素——权责发生制

 第4节 会计要素之间的相互关系——会计恒等式

 第5节 理解会计的游戏规则——会计假设与核算原则

◎会计核算的基本前提

◎会计核算的一般原则

 第6节 会计法规体系简介

◎会计法

◎会计准则

◎会计制度

第3章 记账是怎么回事？

 第1节 账本的最初原形——丁字账

◎弄清楚会计账户的概念

◎掌握会计账户的结构与格式

◎了解资产类账户的结构

◎了解负债类账户的结构

◎了解所有者权益类账户的结构

◎了解收入类账户的结构

◎了解费用成本类账户的结构

 第2节 最通行的记账方法——借贷记账法

◎借贷记账法的概念与内容

◎借贷记账法的原则及其应用

 第3节 日常经济事项的会计翻译——会计语言

◎会计确认

◎会计计量

◎会计报告

◎会计科目

◎会计分录

◎试算平衡

◎会计凭证

◎会计账务处理的程序

第4章 主要会计科目与会计要素

 第1节 资产类科目

◎正确理解会计中的货币资金

◎正确理解会计中的短期投资

◎正确理解会计中的应收账款

◎正确理解会计中的其他应收款

◎正确理解会计中的存货

◎正确理解会计中的待摊费用

◎正确理解会计中的长期投资

◎正确理解会计中的固定资产

◎正确理解会计中的在建工程

◎正确理解会计中的无形资产

◎正确理解会计中的长期待摊费用

 第2节 负债类科目

◎短期借款的确认

◎应付账款的确认

◎预收账款的确认

◎应付工资的确认

◎应缴税金的确认

◎预提费用的确认

◎预计负债的确认

◎长期借款的确认

 第3节 权益类科目

◎全面理解实收资本或股本的含义

◎全面理解资本公积的含义

◎全面理解盈余公积的含义

◎全面理解未分配利润的含义

 第4节 收入

◎收入的特点

◎销售商品的收入

◎提供劳务收入

◎他人使用本企业资产取得的收入

 第5节 费用

◎费用的特点

◎费用的确认

◎期间费用

◎费用的核算

 第6节 利润

◎利润的定义

◎利润的核算

第二篇 财务报表与经营分析

第5章 财务报表的基础知识

 第1节 财务报表综述

 第2节 财务报表的使用者

◎企业业主或股东

◎企业的贷款提供者

◎商品和劳务供应商

◎企业的经营管理人员

◎顾客

◎企业雇员

◎政府管理部门

◎公众与竞争对手

第6章 资产负债表

 第1节 掌握资产负债表的概念与结构

◎资产负债表的概念

◎资产负债表的结构

 第2节 学会编制资产负债表

◎根据总分类账户期末余额直接填列的项目

◎根据几个总分类账户期末余额相加或相减分析填列的项目

◎根据总分类账户所属明细分类账户期末余额分析填列的项目

 第3节 如何阅读资产负债表

◎从整体上把握企业财务结构

◎对以下状况进一步分析

◎进一步阅读财务信息——资产类

◎进一步阅读财务信患——负债类

◎进一步阅读财务信息——所有者权益类

◎通过补充资料看企业重要事项

◎实例分析：F公司的启示

 第4节 资产负债表信息的局限性

◎资产负债表所提供信息真实性的局限

◎资产负债表所提供信息可比性的局限

◎资产负债表所提供信息全面性的局限

◎正确认识资产负债表信息的局限性

第7章 利润表

 第1节 利润表的概念及内容

◎利润表的概念

◎利润表的内容

◎利润表的作用

 第2节 如何阅读利润表

◎利润表内容的详细说明

◎利润表各项目之间的关系

 第3节 从利润表看经营能力

 第4节 从利润表看经营成长性

 第6节 从利润表看偿债能力

◎收入结构

◎产品产销结构

◎成本费用结构

◎利润形成结构

◎利润分配结构

 第8节 利润表的局限性

◎传统收益概念的局限性

◎利润的可调节性

◎权责发生制下利润与现金收支的不同步性

第8章 现金流量表

 第1节 现金流量表的作用

◎利润表不可缺少的补充

◎有利于对企业整体财务状况作出评价

◎有利于评价评估和预测的质量

◎有利于企业发展

 第2节 现金与现金等价物

◎现金

◎现金等价物

 第3节 现金流量表的格式及内容

◎现金流量表的格式

◎经营活动产生的现金流量

◎投资活动产生的现金流量

◎筹资活动产生的现金流量

◎汇率变动对现金的影响

◎现金及现金等价物净增加额

◎补充资料

 第4节 从现金流量表看财务适应能力

◎财务对经营的适应能力

◎财务对投资的适应能力

 第5节 从现金流量表看偿债能力

 第6节 从现金流量表看经营、投资与理财的相互支持能力

 第7节 从现金流量表看真实收益能力

 第8节 从现金流量表看收益质量

 第9节 从现金流量表看管理效率

第9章 财务报表之间的勾稽关系

 第1节 现金与留存收益

 第2节 资产负债表和现金流量表

 第3节 资产负债表与利润表

 第4节 现金流量表和利润表

 第5节 项目问的勾稽关系举例

第10章 财务报表分析

第1节 财务报表分析

◎财务报表分析的作用

◎财务报表分析的基本要求

◎综合运用相关知识，增强报表分析的实用性

 第2节 财务报表的基本分析方法

◎趋势分析法

◎因素分析法

◎差额分析法

 第3节 财务报表分析的一般步骤

◎企业偿债能力分析

◎企业营运能力分析

◎企业盈利能力分析

◎企业成长能力分析

 第4节 财务报表分析的局限．陛

◎只具有参考作用

◎无法动态披露企业财务情况

◎不能充分表达非货币性信息

◎避免不了人为修饰因素

第11章 财务综合分析

 第1节 杜邦分析法

◎杜邦分析体系

◎杜邦分析原理

 第2节 沃尔分析法

◎沃尔分析体系

◎沃尔分析原理

 第3节 企业经济效益评价指标体系

◎十大评价指标

◎资本保值增值率

◎社会贡献率

第三篇 非财务人员的财务管理

第12章 总经理必备的财务知识

 第1节 观念第一——财务管理观念

◎财务管理的对象是谁

◎认识现金流转的概念

◎什么是现金的短期循环

◎什么是现金的长期循环

◎什么是现金流转不平衡

 第2节 审时度势——熟悉与财务有关的几种环境

◎认真审视法律环境

◎认真审视金融市场环境

◎认真审视经济环境

 第3节 稳坐钓鱼台的诀窍——提高股东收益率并合理分红

◎股利分配政策与内部筹资

第13章 销售经理必备的财务知识

 第1节 不被炒鱿鱼的前提——熟悉利润规划

◎了解成本、数量与利润的相互关系

◎掌握盈亏临界分析的方法

 第2节 搞懂与工资直接挂钩的东西——什么才算销售收人

◎收入的概念及其分类

◎销售商品收入的确认

◎销售商品收入的计量

◎特殊情况下的商品销售收入确认

◎提供劳务收入的确认与计量

◎特殊劳务收入的确认方法

 第3节 财务上怎样记录公司的业绩——销售过程的核算

◎销售过程的核算内容

◎账户设置

◎销售过程业务的核算

 第4节 收入再多，也还要看回款——应收账款管理

◎应收账款管理的目标

◎信用政策的确定

◎应收账款的回收

第14章 人力资源经理必备的财务知识

 第1节 要马儿快跑，就得备好草——薪酬管理中的财务知识

◎从下而上的薪酬预算方法

◎从上而下的薪酬预算方法

◎如何做好薪酬衡量

◎如何确立薪酬总额

◎如何抑制过高的人工成本

◎如何及时进行薪酬调整

 第2节 如何支付有讲究——薪酬支付的方法

◎模糊薪酬制究竟好不好

◎增加薪酬透明度

◎把握支付的时机

◎合理的支付方式

◎争取员工的信任

 第3节 重赏之下出勇夫——奖金管理体系

◎变化多样的奖金体系

◎奖金是手段，激励是目的

◎正确看待奖金奖励的管理

◎运用好奖金激励的技巧

◎完美的个人奖励计划

◎奖惩一定要分明

◎最重要的是胡萝卜加大棒

 第4节 让上上下下感谢你——薪酬与合理避税

 第5节 极其重要的福利——保险

◎社会保险

◎商业保险

第15章 生产经理必备的财务知识

 第1节 时刻注意着——什么是成本

◎财务会计中使用的成本概念

◎管理会计中使用的成本

◎经济成本

 第2节 抓好成本管理的工作

◎成本管理的重要性

◎成本控制的含义

◎成本控制系统的组成

◎成本控制的基本原则

 第3节 成本降低

◎成本降低与成本控制的区别

◎成本降低的基本原则

◎成本降低的主要途径

 第4节 学习一点成本会计的技巧

◎什么是成本会计

◎成本计算制度

 第5节 最大的成本——生产经营成本

◎各式各样的成本分类

◎了解产品成本和期间成本

◎了解直接成本和间接成本

 第6节 不能糊涂的账——成本的归集与分配

◎掌握成本计算的要求

◎掌握成本计算的基本步骤

◎了解成本的归集和分配

◎了解人工费用的归集和分配

 第7节 共同费用怎么摊——期间费用的核算

◎营业费用计算的方法

◎核算使用的主要科目及账务处理

◎财务费用核算的方法

第16章 法务经理必备的财务知识

 第1节 切蛋糕时你主刀——赢利分配的程序和方式

◎股利分配的内容

◎股利支付的程序和方式

 第2节 像猎犬一样追逐到底——参与债务人清算

◎了解企业清算的类型

◎了解破产清算的全过程

◎了解解散清算的特点

◎企业清算实施的方法

 第3节 公司脱胎换骨时需要你——股权重组

◎什么是股份制改组

◎什么是股权置换

◎什么是公司内部人持股

◎什么是股票回购

◎什么是股权重组与并购

◎弄清楚并购的动因

◎充分认识企业并购的风险

◎筹措好并购的资金

◎如何在股权重组中反收购

 第4节 解救财务危机少不了你——财务重整

◎做好非正式财务重整

◎做好正式财务重整

◎走好财务重整的程序

◎作好财务重整的决策

第四篇 税务知识与税务筹划

第17章 税务基础知识

 第1节 税务概念

◎税

◎纳税义务人

◎征税对象和税目

◎税率

◎纳税环节和纳税期限

◎税收减免

◎有哪些纳税违法处理

◎我国的税收体系

 第2节 纳税人应缴纳的主要税种

◎增值税

◎消费税

◎营业税

◎关税

◎企业所得税

◎外国企业所得税

◎其他应缴税种

 第3节 纳税人的权利

◎延期申报

◎延期缴纳税款

◎申请减免税

◎请求赔偿

◎申请退税

◎依法监督

◎申请税务复议和提起行政诉讼

◎委托税务代理人代办税务事宜

 第4节 纳税人的义务

◎申报办理税务登记

◎管理账簿、凭证

◎纳税申报

◎按期缴纳税款

◎接受、协助税务检查

 第5节 企业纳税基本程序

◎纳税登记

◎账证管理

◎纳税申报

◎税款缴纳

◎纳税担保

 第6节 税权的保护

◎税务行政复议

◎申请复议的资格

◎申请复议的必要条件

◎复议申请的期限

◎复议申请书的编写与递交

◎税务行政诉讼

◎税务行政诉讼条件

第18章 全面认识税务筹划

 第1节 税务筹划知识

◎税务筹划的定义

◎税务筹划的特征

◎避税

◎偷税、漏税

◎节税、避税、逃税的共同点

◎税务筹划与偷税、避税的不同

◎税务大检查

 第2节 企业税务筹划的意义

◎市场经济的必然产物

◎对企业意义重大

 第3节 企业税务筹划方法

◎税收负担的规避

◎税收负担从高向低的转换

◎纳税期的滞延

 第4节 影响企业节税潜力的因素

◎纳税人自身状况

◎税制因素

 第5节 纳税人违章的法律责任

◎未按规定办理税务登记

◎未按规定使用税务登记证

◎纳税人未按规定办理纳税申报

◎纳税人未按规定设置和保管账簿

◎扣缴义务人未按规定设置和保管账薄

◎纳税人偷税

◎纳税人欠缴税款

第19章 纳税的会计处理

 第1节 增值税的会计处理

 第2节 消费税的计算和会计处理

 第3节 营业税的计算与会计处理

◎营业税的计算

◎营业税的会计处理

 第4节 企业所得税的计算

◎企业所得税的会计处理

◎外商投资企业与外国企业所得税的计算

◎外商投资企业与外国企业所得税的会计处理

 第5节 关税的计算与会计处理

◎关税的计算

◎关税的会计处理

 第6节 城市维护建设税的计算与会计处理

◎城市维护建设税的计算

◎城市维护建设税的会计处理

 第7节 资源税的计算与会计处理

◎资源税的计算

◎资源税的会计处理

 第8节 土地增值税的计算与会计处理

◎土地增值税的计算

◎土地增值税的会计处理

第20章 五大常见税种的税务筹划

 第1节 增值税税务筹划

◎增值税特点

◎做好纳税人身份认定上的税收筹划

◎利用折扣销售和折让进行纳税筹划

◎做好兼营和混合销售的纳税筹划

◎增值税进项税额的调整

◎利用增值税减免规定节税

◎进口商品时的增值税节税策略

 第2节 消费税的税务筹划

◎纳税期限的筹划策略

◎纳税环节的筹划策略

◎纳税义务发生时间的筹划策略

◎纳税地点的筹划策略

◎利用消费税计算公式进行税务筹划

◎以外汇销售应税消费品的筹划策略

◎包装物的筹划策略

◎扣除外购已税消费品买价的节税策略

◎扣除原料已纳消费税节税策略

◎进口商品时的消费税节税策略

 第3节 营业税税务筹划的策略

◎兼营销售与混合销售的纳税筹划

◎应税项目定价的纳税筹划

◎建筑工程承包公司的纳税筹划

◎减免税的纳税筹划

 第4节 所得税税务筹划

◎利用应纳税所得额原则进行税务筹划

◎正确利用应纳税所得额的计算节税

◎做好免税所得的节税筹划

◎个人所得税的节税策略

 第5节 土地增值税税务筹划

◎利用土地增值税的起征点进行税务筹划

◎利用允许扣除项目进行的纳税筹划

第21章 企业节税的五大基本技巧

 第1节 利用企业经营形态节税

◎人手少，以独资、合资为宜

◎公司组织享有多项优惠

◎股份有限公司有利税负

 第2节 经营方式节税

◎选择企业经营方式

◎经营价格选择与转让定价

 第3节 企业财务节税

◎企业财务决策的税收筹划

◎企业筹资方式选择

◎固定资产折旧方式选择

◎存货计价方式选择

◎其他有关项目的纳税期选择

◎资金筹集中的纳税筹划

◎做好租赁的纳税筹划

◎做好筹资利息的纳税筹划

 第4节 投资节税

◎投资地点的选择

◎投资行业的选择

◎投资方式的选择

 第5节 对企业收入的税务筹划

◎营业收入的税务筹划

◎长期工程收益的税务筹划

◎营业外收入的税务筹划

◎以外币作为记账本位币的企业税务筹划

第22章 避税与反避税的一般方法

 第1节 销售收入不按时入账的避税

 第2节 少转销售收入避税

◎价外收入不入销售收入账

◎以实际销售收入扣除各种费用后的余额入销售收入账

◎逾期未退还的包装物押金不做销售收入

◎利用“以物易物”销售方式少做销售收入

◎企业对外捐赠产品少做销售收入

◎纳税人用原材料、产成品进行对外投资，不做或少做销售收入

◎残次品、等外品的销售收入不入销售账

 第3节 在税率上的避税

 第4节 销售环节上的避税

◎企业自用的自制产品、半成品的避税与反避税

◎委托加工产品的避税与反避税

 第5节 扣除税额上的避税

 第6节 混淆一般和小规模纳税人避税

 第7节 减少销售税额的避税

 第8节 销项税额的避税与反避税

 第9节 营业税的避税与反避税

 第10节 在材料方面上的避税与反避税

◎提高耗用材料单价，扩大生产成本

◎材料盘盈不做收益处理

 第11节 在工资方面上的避税与反避税

◎做假工资表虚报冒领工资多提福利费

◎滥发加班津贴，加大成本费用开支

 第12节 在固定资产方面的避税与反避税

 第13节 在待摊费用和预提费用上的避税与反避税

◎人为缩短摊销期限

◎虚列预提费用

 第14节 多转完工产品成本上的避税与反避税

 第15节 房产税方面的避税与反避税

 第16节 车船使用税方面的避税与反避税

 第17节 印花税方面的避税与反避税

 第18节 固定资产投资方向调节税方面的避税与反避税

 第19节 土地增值税的避税与反避税

第23章 税负转嫁的一般方法

 第1节 税负转嫁的定义

 第2节 税负转嫁与避税的区别

 第3节 税负前转

 第4节 税负后转

 第5节 税负消转

 第6节 税负的辗转转嫁

 第7节 税负转嫁的商品成本法

 第8节 税负转嫁的市场调节法

 第9节 税负转嫁的税基转嫁法

 第10节 税收粘滞性

 第11节 独占商品的税收转嫁

 第12节 关税的转嫁

 第13节 税收屏蔽

◎税收屏蔽的定义

◎主要的税收屏蔽

第1章 经理人的基本财务观念

第1节 公司不是慈善会——必备的成本、赢利意识

◎具有成本、赢利意识的员工更受欢迎

每一个员工，都要在工作和生活中提高成本意识，养成为公司节约每一分钱的习惯。节俭实际上也是为公司赚钱。

公司无论是大是小，是富是穷，使用公物都要节俭，出差办事也绝对不能铺张浪费。节约一分钱，等于为公司赚了一分钱。就像富兰克林说的：“注意小笔开支，小漏洞也能使大船沉没。”所以，一分钱也不能浪费。

一位年轻人到一家公司应聘。当他走进办公室时，看到门角有一张白纸，出于习惯，年轻人弯腰捡起白纸并把它交给了前台小姐。结果，在众多的应聘者中，这位年轻人战胜了其他比他条件更好的人，成了这家公司的正式员工。

后来，公司董事长在给他分配任务时说：“其实那张门角的白纸是我们故意放的，那是对所有应聘者的一个考验，但只有你通过了。只有懂得珍惜公司最细微的财物的员工，才能给公司创造财富。”

事实上，一个从小处着眼为公司着想的人，肯定能在其他的方面为公司着想。这样的人当然也就是能为企业赚钱的人。一个具有成本意识、处处维护公司利益的人才是老板愿意接受的人。

◎具有成本、赢利意识的员工更容易成为老板

19世纪石油巨头众多，最后却只有洛克菲勒独领风骚，其成功绝非偶然。有关专家在分析他的创富之道时发现，精打细算是他取得成就的主要原因之一。

洛克菲勒踏入社会后的第一个工作，就是在一家名为休威·泰德的公司当簿记员，这为他以后的创业生涯打下了良好的基础。由于他勤恳、认真、严谨，不仅把本职工作做得井井有条，还有几次在送交银行的单据上查出了错误，为公司节省了数笔可观的支出，因此深得老板的赏识。

后来，洛克菲勒拥有了自己的公司，他更加注重成本的节约，提炼每加仑原油的成本要计算到小数点后的第3位。他每天早晨一上班，就要求公司各部门将一份有关净值的报表送上来。

经过多年的洗礼，洛克菲勒能够准确地查阅报上来的成本开支、销售以及损益等各项数字，从中发现问题，并以此来考核每个部门的工作。

1879年，他质问一个炼油厂的经理：“为什么你们提炼一加仑原油要花1分8厘2毫，而东部的一个炼油厂干同样的工作却只要9厘1毫？”他甚至连价值极微的油桶塞子也不放过，他曾写过这样的回信：

“……上个月你汇报手头有1119个塞子，本月初送去你厂10000个，本月你厂使用9527个，而现在报告剩余912个，那么其他的680个塞子哪里去了呢？”

◎成本、赢利意识应贯穿日常工作

现实生活中，一些员工没有成本意识，他们对于公司财物的损坏、浪费熟视无睹，让公司白白遭受损失，自然也使公司的开支增大，成本提高。

如今一些大公司提倡这样的节约精神：节约每一分钱、每一分钟、每一张纸、每一度电、每一滴水、每一滴油、每一块煤、每一克料……

很多公司对纸张的使用都有严格的要求。例如：在打印机和复印机旁一般都设有三个盒子，一个是盛放新纸的，一个是盛放用过一面留待反面使用的，另一个才是盛放两面都用过可以处理掉的。如果用过一面的纸张不便于用于打印或复印，可以简单装订起来作为草稿纸，或者用于财务报销时贴发票。总之，一定可以另找其他用途，不可随意废弃。

在中午的休息时间或办公区长时间无人时，需自觉关闭电灯及电脑显示器等。如果在中午时间你到一家公司，发现里面灯光黯淡，电脑也似乎没有开机，不要担心，这一定是吃饭和午休时间。办公室的主人们也许正在公司的餐厅或楼下咖啡座里享受生活呢。

有的公司规定一次性纸杯只能供客人使用。在公司开会时，经常可以看到客人一侧是清一色的纸杯，而公司职员这一侧则是风格各异的瓷杯或玻璃杯。这是因为很多公司倡导环保节约的理念，即使这样的小细节，也规定得特别详细。

从小事做起，从我做起。老板们这样做的目的，是希望员工头脑中有一个简单却至关重要的概念，那就是每一个公司的成员都有责任尽力帮助公司赚钱。一旦员工的头脑中形成节约这个观念并习惯于这样做时，一定会见效果。

一个员工，只有有了替公司节约的责任感，才会付诸行动，去为公司赚钱和省钱。

第2节 如何与钱打交道

——账户、坐支以及各种结算常识

◎了解银行账户

单位银行账户包括以下几种：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。

一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算或根据国家现金管理的规定办理现金收付。

专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户：

存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

下面举一个开户小案例：

张三在杭州注册成立了一家公司，派新招聘的李四去办理银行开户手续。

李四向开户银行领取、填制一式三联的《杭州市银行账户开立申请表》，在加盖单位公章、法人代表或负责人私章、主管单位公章后，连同由杭州市(含省)工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本或其他规定文件的原件和复印件(符合申领事业单位登记证、社团登记证条件的单位需提供事业单位登记证、社团登记证原件和复印件)、由杭州市(含省)技术监督部门颁发的单位代码证书或代码IC卡的原件和复印件、法人代表或负责人身份证复印件及盖有存款人印章的印鉴卡片，送交开户银行。

开户银行审核同意后，在《杭州市银行账户开立申请表》上加盖公章，填制银行账号(重新登记的，原账号可以继续使用)等有关内容。

开户银行按照要求将有关信息录入计算机，并转送到中国人民银行杭州市分行，并将一式三联的《杭州市银行账户开立申请表》及有关文本资料送交中国人民银行杭州市分行终审，并向中国人民银行杭州市分行申领基本存款账户开户许可证、账户管理卡。

存款人待中国人民银行杭州市分行将账户管理卡及有关文本资料发还开户银行后，向开户银行领取账户管理卡，同时启用基本存款账户。

至此，该公司的基本存款账户开设成功。

◎坐支

不少职场人士在与钱打交道时常常发生“坐支”的现象，即以本单位的现金收入直接支付所需开支。这就与财务纪律背道而驰。

按照中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施细则》第十一条规定，开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

现金库存的多少由银行方面核定。开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3～5天的日常零星开支所需来核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支数额。

需要注意的是，不准坐支并非规定不能以现金付款，在下面几种情况下是可以支付现金的：

(1)职工工资、各种工资性津贴。

(2)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。

(3)支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。

(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点(1000元)以下的零星支出。

(8)确实需要现金支付的其他支出。

在某些特殊情况下，可以少量坐支。

按照规定，需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。

未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的10％～30％处罚。

最后，要避免坐支，就要牢记有关财务流程。

正常的财务流程是这样的：

现金收入→当日存入银行户头→提取少量备用金→支付开支

坐去的流程如下

现金收入→支付开支

◎结算方式的种类

根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种结算方式，通过银行办理转账结算。P2-5

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