合理避税是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在符合税法、不违反税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。本书为企业财务经理以及其他纳税人提供了合理避税的思路和原理，全方位地解答了企业在合理避税筹划中的基本难题。修订后的《怎样合理避税》内容更加丰富，正反案例达到了325个，全面系统地阐述了避税筹划的50多种技巧，是目前为止案例数量最多、内容最为全面的避税筹划读物。本书告诉您有多少税可以少交！

本书试图为企业财务经理以及其他纳税人提供合理避税的思路和原理，引导纳税人正确合理地规避税收而不至于踏入避税筹划的雷区。全书通过300多个案例，全面系统地阐述了避税筹划的50种技巧，全方位地解答了企业在合理避税筹划中的基本难题，是目前为止案例数量最多、内容最为全面的避税筹划读物。希望本书对广大纳税人有所帮助、有所借鉴、有所启迪！

第一章 合理避税新概念

 第一节 纳税人的权利和义务

一、纳税人的权利

二、纳税人的义务

三、纳税人拥有合理避税权

 第二节 什么是合理避税

一、合理避税的定义

二、合理避税的分类

三、合理避税的原则

四、合理避税的目标

 第三节 避税与偷、骗、抗、欠税

一、偷税

二、骗税

三、抗税

四、欠税

 第四节 合理避税筹划产生的原则

一、主观原因

二、客观原因

第二章 税务筹划的相关税务法律

 第一节 税务征收管理

一、税务登记

二、账簿、凭证管理

三、纳税申报

四、税款征收

五、税务检查

 第二节 纳税人税务行政复议技巧

一、纳税人税务行政复议的定议

二、纳税人税务行政复议的特点

三、纳税人税务行政复议的条件

四、纳税人税务行政复议的期限

五、纳税人税务行政复议范围

六、纳税人税务行政复议的管辖

七、纳税人税务行政复议的基本技巧

八、税务行政复议的案例解析

 第三节 纳税人税务行政诉讼技巧

一、税务行政诉讼的定义

二、税务行政诉讼的原则

三、税务行政诉讼的受案范围

四、税务行政诉讼的管辖

五、税务行政诉讼的起诉技巧

 第四节 纳税人税务行政处罚技巧

一、税务行政处罚的定义

二、税务行政处罚的基本特征

三、税务行政处罚的原则

四、税务行政处罚的主体与管辖

五、税务行政处罚的简易程序

六、税务行政处罚的一般程序

七、税务行政处罚的执行

 第五节 纳税人税务行政赔偿技巧

一、税务行政赔偿的定义

二、税务行政赔偿的范围

三、税务行政赔偿程序

四、税务行政赔偿方式

五、税务行政赔偿费用标准

第三章 合理避税的基本要件

 第一节 合理避税筹划的基本条件

一、纳税人应该严格遵守国家的法律法规

二、纳税人应该具有丰富的税收专业知识

三、纳税人应该全面了解税收法律、法规

四、纳税人应该具有很强的沟通能力

五、纳税人应该具备良好的职业道德

六、纳税人应该注意筹划方案的针对性、可行性和可操作性

 第二节 纳税人应具备的筹划意识

一、价格筹划意识

二、优惠筹划意识

三、漏洞筹划意识

四、空白筹划意识

五、弹性筹划意识

六、规避筹划意识

 第三节 合理避税筹划的基本方法

一、筹划税率

二、筹划税基

三、筹划税收优惠

四、筹划纳税人

五、筹划不同经济业务的税负结构

六、筹划国际税收管辖权

七、筹划不同国家或地区的税负状况

八、筹划会计政策方法

第四章 资产的合理避税方法

 第一节 存货计价的避税筹划技巧与案例

一、存货计价避税法的原理

二、材料计价避税法的案例解析

三、存货计价的避税筹划误区

 第二节 固定资产的避税筹划技巧与案例

一、固定资产避税法的原理与思路

二、固定资产避税法的案例解析

三、固定资产避税误区

 第三节 存货期末成本的避税筹划技巧与案例

一、存货期末成本避税法的原理与思路

二、存货期末成本避税法案例解析

三、存货期末成本避税误区

 第四节 包装物的避税筹划技巧与案例

一、包装物的避税筹划原理与思路

二、案例说明

三、分析指导

 第五节 直接投资的避税筹划技巧与案例

一、直接投资的避税法原理与思路

二、案例说明

三、直接投资的避税误区解析

 第六节 股票投资的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、股票投资避税法的案例解析

三、股票投资的避税筹划误区

 第七节 债权投资的避税筹划技巧与案例

一、债权投资避税法的原理与思路

二、债权投资的避税筹划案例解析

三、分析指导

第五章 负债的合理避税方法

 第一节 短期负债的避税筹划技巧与案例

一、短期负债避税法的原理与思路

二、短期负债避税法案例解析

三、短期负债的避税筹划误区

 第二节 长期借款的避税筹划技巧与案例

一、长期借款避税法的原理和思路

二、长期借款避税法案例解析

三、分析说明

 第三节 债券溢折价的避税筹划技巧与案例

一、债券溢折价避税法的原理与思路

二、债券溢折价避税法案例解析

三、分析指导

 第四节 应交税金的避税筹划技巧与案例

一、应交税金避税法的原理与思路

二、应付税款避税法案例解析

三、分析指导

 第五节 税负转嫁的避税筹划技巧与案例

一、税负转嫁避税法的原理

二、税负转嫁避税法的案例解析

三、分析指导

四、税负转嫁误区案例

 第六节 委托加工的避税筹划技巧与案例

一、委托加工避税法的原理与思路

二、委托加工避税法案例解析

三、分析指导

 第七节 租赁的避税筹划技巧与案例

一、租赁避税法的原理与思路

二、租赁避税法的案例解析

三、分析指导

第六章 所有者权益的合理避税方法

 第一节 资本结构的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、案例说明

三、分析指导

 第二节 资金时间价值的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、案例说明

三、分析指导

 第三节 企业合并的避税筹划技巧与案例

一、企业合并避税法的原理

二、案例说明

三、分析指导

 第四节 企业分立的避税筹划技巧与案例

一、企业分立避税法的原理

二、案例说明

三、分析指导

 第五节 企业清算的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、案例说明

三、分析指导

第七章 收入的合理避税方法

 第一节 代销方式的避税法筹划技巧

一、原理与思路

二、案例解析

三、代销方式避税误区

 第二节 纳税人身份的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、案例说明

三、分析指导

 第三节 让利促销的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、案例说明

三、分析指导

 第四节 补偿贸易的避税筹划技巧与案例

一、补偿贸易避税法的原理

二、补偿贸易避税法的案例解析

三、分析指导

 第五节 出口退税的避税筹划技巧与案例

一、出口退税避税法的原理

二、出口退税避税法的案例解析

三、分析指导

 第六节 兼营与混合销售的避税筹划技巧与案例

一、兼营与混合销售的避税筹划原理

二、兼营的避税筹划案例解析

三、混合销售的避税筹划案例

 第七节 转移定价筹划技巧与案例

一、转移定价避税法的原理

二、转移定价避税法的案例解析

三、分析指导

第八章 费用的合理避税方法

 第一节 折旧的避税筹划技巧与案例

一、折旧计算避税法的原理

二、折旧计算避税法的案例解析

三、分析说明

四、避税筹划误区

 第二节 坏账转销的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、案例说明

 第三节 费用分摊的避税筹划技巧与案例

一、费用分摊避税法的原理

二、案例说明

三、对照税法说纳税

 第四节 综合利用的避税筹划技巧与案例

一、综合利用避税法的原理

二、综合利用避税法的案例解析

三、分析指导

 第五节 运输费用的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、运费避税法案例解析

三、分析指导

 第六节 筹资费用的避税筹划技巧和案例

一、原理与思路

二、筹资费用避税法的案例解析

三、筹资费用的避税误区

 第七节 工资费用的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、案例说明

三、分析指导

第九章 利润的合理避税方法

 第一节 获利年度的避税筹划技巧和案例

一、获利年度避税法的原理

二、案例说明

三、分析指导

 第二节 利润弥补亏损的避税筹划技巧与案例

一、利润弥补亏损避税法的原理与思路

二、案例说明

三、避税误区解析

 第三节 利润分配的避税筹划技巧与案例

一、原理与思路

二、案例说明

三、避税误区解析

 第四节   已纳税款扣除的筹划技巧与案例

一、已纳税款扣除避税法的原理

二、案例说明

三、避税误区解析

 第五节 税后利润的逆向避税筹划法

一、原理与思路

二、案例说明

三、避税误区解析

 第六节 再投资退税的避税筹划技巧与案例

一、再投资退税避税法的原理

二、再投资避税法的案例解析

三、避税误区解析

第十章 分行业合理避税案例分析

 第一节 加工制造业合理避税案例分析

一、加工制造业的避税思路

二、案例说明

 第二节 房地产业合理避税案例分析

一、房地产业的避税思路

二、案例说明

 第三节 建筑安装业合理避税案例分析

一、建筑安装业的避税思路

二、案例说明

 第四节 烟酒行业合理避税案例分析

一、烟酒行业的避税思路

二、案例说明

 第五节 商场零售业合理避税案例分析

一、商场零售业的避税思路

二、案例说明

 第六节 金融保险业与租赁业合理避税案例分析

一、金融保险与租赁业的避税思路

二、案例说明

 第七节 三资企业合理避税案例分析

一、三资企业的避税思路

二、案例说明

 第八节 对外贸易企业合理避税案例分析

一、对外贸易企业的避税思路

二、案例说明

 第九节 高新技术企业合理避税案例分析

一、高新技术企业的避税思路

二、案例说明

 第十节 企业集团合理避税案例分析

一、企业集团的避税思路

二、案例说明

 第十一节 文化体育和娱乐业合理避税案例分析

一、文化体育和娱乐业的避税思路

二、案例说明

 第十二节 餐饮旅游服务业合理避税案例分析

一、餐饮旅游服务业的避税思路

二、案例说明

 第十三节 化妆品首饰行业合理避税案例分析

一、化妆品首饰行业的避税思路

二、案例说明

 第十四节 交通运输业合理避税案例分析

一、交通运输业的避税思路

二、案例说明

 第十五节 邮电通信行业合理避税案例分析

一、邮电通信业的避税思路

二、案例说明

 第十六节 农业合理避税案例分析

一、农业的避税思路

二、案例说明

第十一章 合理避税的对立面——涉税违法案例要点剖析

 第一节 发票犯罪案例要点剖析

一、“瞒天过海”还是“张冠李戴”——当前发票犯罪的情况

二、案例说明

 第二节 偷税案例要点剖析

一、偷税手法大起底

二、案例说明

 第三节 骗税案例要点剖析

一、从国库中拿钱——骗取出口退税的手法

二、案例说明

 第四节 欠税案例要点剖析

一、欠税的原因分析

二、案例说明

 第五节 抗税案例要点剖析

一、当前暴力抗税的特点

二、案例说明

 第六节 其他涉税违法案例要点剖析

一、其他涉税违法行为的类型

二、案例说明

参考书目

二、合理避税的分类

避税可以从不同角度分类。从法律的角度，可以将避税分为顺法意识避税与逆法意识避税。按避税涉及的税境分类，可以分为国内避税和国际避税。按避税针对的税收法规制度分类，还可分为利用选择性条款避税，利用伸缩性条款避税，利用不明确条款避税以及利用矛盾性条款避税四种。

(一)从法律的角度分类

从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。

1．顺法意识避税活动及其产生的结果，与税法的法意识相一致，它不影响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税收的职能作用，如纳税人利用税收的起征点避税等。

2．逆法意识的避税是与税法的法意识相悖的，它是利用税法的不足进行反制约、反控制的行为，但也并不影响或削弱税法的法律地位。

避税实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，保护其既得利益的手段。避税并没有、也不会、也不能不履行法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和对抗。

必须指出：避税是纳税人应该享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策。国家针对避税活动暴露出的税法的不完备、不合理，采取修正、调整措施，也是国家拥有的基本权力，这正是国家对付避税的惟一正确的办法。如果用非法律的形式去矫正法律上的缺陷，只会带来诸多不良后果。因此，国家不能借助行政命令、政策、纪律、道德、甚至舆论来反对、削弱、谴责避税。退一步说，即使不承认避税是合法的、是受法律保护的经济行为，但它肯定应是不违法、不能受法律制裁的经济行为。“法无明文不为罪”，这是法治的一项基本原则。

(二)按避税涉及的税境分类

1．国内避税。国内避税是纳税人利用国内税法所提供的条件、存在的可能进行的避税。一般情况下，从事国内避税比国际避税要容易些。

2．国际避税。国际避税比国内避税更普遍、更复杂。纳税人的避税活动一旦具备了某种涉外因素，从而与两个或两个以上国家的税收管辖权产生联系，就构成了国际避税，即国际避税是在不同税境(国境)下的避税。国际避税产生的原因很多，从纳税人的角度，当然是为了追求企业(公司)利润。从客观条件看，主要是因为各国税制存在的差异(税收管辖权、税率、获利机会等)，税收的国际协调不够，国家之间的政治、经济以及税收方面的合作、协定不同，有的国家为了吸引外资推动本国经济发展，在税收上制定了一些特定的优惠政策，加之各国税收征管的力度不等，这些都为国际避税提供了机会。

(三)按避税针对的税收法规制度分类

1．利用选择性条款避税。它是针对税法中某一项目、某一条款并列规定的内容，纳税人从中选择有利于自己的内容和方法，如纳税期限、折旧方法、存货计价方法等。

2．利用伸缩性条款避税。它是针对税法中有的条款在执行中有弹性，纳税人按有利于自己的理解去执行。

3．利用不明确条款避税。它是针对税法中过于抽象、过于简化的条款，纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划。

4．利用矛盾性条款避税。它是针对税法相互矛盾、相互冲突的内容，纳税人进行有利于自己的决策。

上述几种避税行为，有的可以使纳税人实现永久性避税(只要税法不修改)，给企业带来长远利益；有的则仅使纳税人利用了时间差，暂时递延了纳税义务(财务会计上是先发生递延税款贷项)，使纳税人获得资金营运上的好处，因为这等于企业从政府获得了一笔无息贷款。而且，暂时性的避税利益也可能转化为永久性利益，如国家在该期间修改了税法，并对已实现的暂时性避税利益不再追溯。因此，企业要根据各种条件，随时注意变化的各种情况，运用可能运用的一切避税形式寻求企业利益。P20-21

“你们每个单位肯定都多缴税了。如果想不多缴，就要进行税务筹划。”某著名避税筹划人士在一次合理避税讲座上对台下的听众用无庸置疑的口吻说。乍看起来，他是在为自己做广告，但随着讲课深入，人们发现，合理避税确实学问不小。

企业多缴税是个非常普遍的现象，这里所说的“多缴税”并不是税务部门要求企业超过国家税收政策多纳税，而是指纳税人的一些经济业务能够通过合理筹划或认真进行会计核算、履行申报等义务而节省的一些不必要的额外负担。精于筹划的纳税人能直接从税上节省开支、获得收益，而对税法缺乏相关认知的企业却往往多缴了税还浑然不觉。在竞争日益激烈的市场经济条件下，这种在税收负担上的差别势必将对企业的竞争力产生重要的影响。

人们有依法纳税的义务，同时也有合理避税的权利。如何在法律允许的范围内，缴纳最少的税款，这个问题已经为越来越多的纳税人所关注。但是，合理避税和偷税等违法行为经常只有一步之遥，一个极为细微的疏忽，都有可能使纳税人锒铛入狱，在失去人身自由的同时造成更大的财产损失。

《怎样合理避税》一书为企业财务经理以及其他纳税人提供了合理避税的思路和原理，全方位地解答了企业在合理避税筹划中的基本难题。本书自面世以来，成功引导众多纳税人正确合理地规避了税收而又不至于踏入避税筹划的雷区，因此得到了广大读者的厚爱。为了答谢广大读者，编者对本书进行了修订。

修订后的《怎样合理避税》内容更加丰富，正反案例达到了325个，全面系统地阐述了避税筹划的50多种技巧，是目前为止案例数量最多、内容最为全面的避税筹划读物。修订后的《怎样合理避税》组织结构如下：

全书共分为十一章，前三章介绍了合理避税筹划的基本概念和基本筹划技巧，目的是让读者对合理避税有一个全面的理解，同时培养起对企业涉税事项进行合理避税筹划的思维。后八章是本书的核心部分，其中第四章～第九章通过全面翔实的实际案例，从资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润等六个方面阐述了合理避税的思路和方法。第十章则针对各个行业的特点，通过大量翔实的案例分别介绍了不同行业适用的合理避税思路，以及各种合理避税方法在该行业的实际应用情况。在最后一章，编者还特意整理了大量的涉税违法案例，从反面向您介绍了错误的避税行为，帮您清楚地划出合理避税的误区，以免您在进行避税筹划的时候造成不必要的损失。

本书在写作过程中参考了国内外同行的众多研究成果，在此表示感谢。希望本书对广大纳税人有所帮助、有所借鉴、有所启迪!

告诉您：有多少税可以少交！

编者