本书的作者凭借多年的从业经验和深刻的专业见解，将纷繁复杂的内部审计流程整合为一个理性、连贯的框架，并采用由简入繁的方式逐层分解，对內部审计各个环节的具体操作方式进行了真实和深刻的分析和介绍，使读者能够迅速地把握内部审计实务的精髓，令人耳目一新。该书创新性地将内部审计分为宏观和微观两大循环，为内部审计机构和职能的建立与健全提供了指南性的操作蓝本。本书既可作为各大中型企业和集团公司管理层的培训之教材，也可以为财经类大专院校、综合大学商学院，特别是MBA学生的教学所用。

本书共分九章。第一章介绍什么是内部审计，内部审计的定义、重要性及内部审计与外部审计的联系与区别等。第二章介绍什么是构成内部审计的核心要素。第三章说明如何制定内部审计章程及建立内部审计章程实例等。第四章说明如何组织内部审计部门，并加以介绍内部审计机构、内部审计机构的组织形式、 内部审计机构的设立原则、方式、内部审计的职权划分等。第五章介绍如何建立内部审计制度，其中依交易性质及流程的不同分成销售与收款内部审计、采购与付款内部审计、生产与存货内部审计、薪酬内部审计、固定资产内部审计、融资内部审计、投资内部审计、货币资金管理内部审计、信息系统管理内部审计。第六章说明如何实施内部审计业务，例如如何选择被审者、制定审计计划、初步调查、描述、分析和评价内部控制制度、扩大性测试、提出审计发现和审计建议、提出审计报告、进行后续审计及最终作出审计评价。第七章介绍完成内部审计后如何编写内部审计报告。第八章介绍执行内部审计业务发现内部审计缺失后如何实施后续审计及对审计绩效作出评估。第九章列示协助企业自行建立内部审计制度的参考范本，企业可以针对自己的行业特性及经营重点加以增删修改，轻松地建立自己适用的管理制度，其编排方式以交易流程区分为九大部分，另在内容中加入公司在上述流程中可能使用的查核明细表及各个审计项目可以引用的审计程序与审计重点，以利读者对书内所附模板自行比对或遴选运用。该书可供广大企业及管理阶层参考运用。

第一章 什么是内部审计

第一节 内部审计的重要性

第二节 内部审计的定义

第三节 内部审计与外部审计的联系与区别

第四节 内部财务审计与内部经济效益审计的比较

第五节 内部审计与内部控制的联系与区别

第六节 内部审计的演进与未来

第二章 什么是构成内部审计的核心要素

第一节 内部审计的基本要素

第二节 内部审计的目标

第三节 内部审计的原则

第四节 内部审计的流程

第五节 一个关于内部审计的综合框架

第三章 如何制定内部审计章程

第一节 内部审计章程的意义与内容

第二节 内部审计章程的制定方法与格式

第三节 内部审计章程实例

第四章 如何组织内部审计部门

第一节 内部审计机构

第二节 内部审计人员

第五章 如何建立内部审计制度

第一节 内部审计制度的划分

第二节 销售与收款内部审计

第三节 采购与付款内部审计

第四节 生产与存货内部审计

第五节 薪酬内部审计

第六节 固定资产内部审计

第七节 融资内部审计

第八节 投资内部审计

第九节 货币资金管理内部审计

第十节 信息系统管理内部审计

第六章 如何实施内部审计业务

第一节 内部审计程序

第二节 企业内部审计的周期

第七章 如何编写内部审计报告

第一节 内部审计报告的意义与种类

第二节 报告编制原则与方法

第三节 报告格式与内容

第四节 内部审计报告运用与处理

第八章 如何实施后续审计与评估内部审计绩效

第一节 后续审计概述

第二节 后续审计实务中应考虑的问题

第三节 审计绩效评估

第九章 企业内部审计制度参考范本

第一节 内部审计制度范本概述

第二节 销售与收款内部审计

第三节 采购与付款内部审计

第四节 生产与存货内部审计

第五节 薪酬内部审计

第六节 固定资产内部审计

第七节 融资内部审计

第八节 投资内部审计

第九节 货币资金管理内部审计

第十节 信息系统管理内部审计

附录

附录一 审计署关于内部审计工作的规定

附录二 审计机关指导监督内部审计业务的规定

附录三 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作

附录四 中华人民共和国内部审计条例(起草稿)

附录五 《中国内部审计准则》——中国内部审计准则(序言)

附录六 内部审计基本准则——考虑内部审计工作

附录七 内部审计职业道德规范

附录八 内部审计准则公告

1.内部审计具体准则第1号——审计计划

2.内部审计具体准则第2号——审计通知书

3.内部审计具体准则第3号——审计证据

4.内部审计具体准则第4号——审计工作底稿

5.内部审计具体准则第5号——内部控制审计

6.内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告

7.内部审计具体准则第7号——审计报告

8.内部审计具体准则第8号——后续审计

9.内部审计具体准则第9号——内部审计督导

10.内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调

11.内部审计具体准则第11号——结果沟通

12.内部审计具体准则第12号——遵循性审计

13.内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量

14.内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务

15.内部审计具体准则第15号——分析性复核

16.内部审计具体准则第16号——风险管理审计

17.内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险

18.内部审计具体准则第18号——审计抽样

19.内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制

20.内部审计具体准则第20号——人际关系

三、内部审计机构的设立方式

在设有下属单位的部门、单位中，其内部审计机构可采用分级管理(Decentralized Management)、集中管理((Centralized Management)或两者相结合的方式，现分别说明如下：

1.分级管理。部门的审计机构对下属各内部审计机构进行统一指导，下属审计机构独立行使审计职权。分级管理方式的优点为：(1)可使内部审计人员熟悉各自单位所处的环境和情况；(2)可使审计信息反映及时、正确，使审计工作有较强的针对性；(3)便于审计机构及时审出问题，及时报告并处理有关问题；(4)节省总部派人前往审计的时间与经费。其缺点是：可能会使内部审计机构较为庞大，内部审计人员受到所在单位负责人一定的约束，独立性程度相对较差。

分级管理又可分为两种：

(1)单纯分级管理：由总部的内部审计部门派专员常驻各下属机构。

(2)机构分级管理：由各下属机构自设审计部门，不一定受总部的监督与指挥。

在机构分级管理之下，处理总部与下属机构内部审计部门的权限时，应由总部审计机构统一制定处理的事项有：审计作业的目标、范围、人员职权、组织系统、总规划及研究、推广、革新；一般审计程序与标准的建立；总预算的提出；审计报告的复核与呈送上级；与注册会计师审计工作的相互协调；主要人员培训计划的实施；重要档案的保存；辖制、协调各地审计部门等。

2.集中管理。在下属基层不专门设置内部审计机构，只是在本部门、本单位最高层次设置内部审计机构。其优点是：

(1)派出的内部审计人员对下属单位具有较高权威性，其独立性程度也较高。

(2)审计工作可建立统一且较高的标准，易进行系统的规划。

(3)可避免下属基层之间内部往来审计的重复。

(4)内部审计人员能多方接触，有利于经验交流与资料分享。

(5)易于比较下属机构之间的活动状况、程序及方法。

但需指出的是，在组织审计时，要加强审计工作的计划性，了解下属单位的实际情况，再开展工作。

3.集中管理和分级管理相结合的方法。如有必要，也可在部门内对一些较小的下属机构，实行集中管理的方式，由部门内部审计机构对所属单位进行审查，甚至可采用报送审计(即由所属单位把有关凭证、账簿、报表等送交审计机构进行审查)的方式；对一些下属规模大的、重要的企业，则实行分级管理，各自设立内部审计机构。必要时，上级内部审计机构及其下属审计机构还可联合审计。

在选择内部审计机构的设立方式时，应考虑的事项有：企业规模大小、业务性质；下属机构的数量、规模、业务性质、业务量、地理分布及当地经济环境；内部审计的范围与下属机构审计的任务；总机构内部审计部门的组织、规模与设立历史；有无合格充裕的人选；最高管理当局的意向；集中管理与分级管理成本的比较。例如，特大型的企业或下属单位众多的单位，宜采用分级管理的方式，这时各下属单位设置的审计机构在上级统一指导下，独立进行审计。

另外，在一些规模不大的企事业单位内，可根据需要，或者设置内部审计机构，或不设立审计机构而配置专职审计人员。

         P41-P42

随着企业投资主体的多元化，国有企业公司改制改革的推进，特别是企业管理层次的增多、管理控制范围和幅度的加大，为内部审计的发展带来了新的机遇。许多公司不仅需要建立隶属于董事会、对经理层实施控制的审计委员会，还将建立经理层领导之下的审计机构。实践证明，内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段和方式，是建立现代企业制度的一个重要标志。随着企业改革和发展的不断深入，内部审计的作用越来越明显，内部审计机构和职能的建立与健全已成许多企业的迫切之需。

本书正是为了顺应这种需求，紧紧地围绕如何从无到有地建立和健全内部审计机构和职能而展开的。注重操作性和实用性是本书区别于其他同类书籍的最大特色。本书的作者凭借多年的从业经验和深刻的专业见解，将纷繁复杂的内部审计流程整合为一个理性、连贯的框架，并采用由简入繁的方式逐层分解，对內部审计各个环节的具体操作方式进行了真实和深刻的分析和介绍，使读者能够迅速地把握内部审计实务的精髓，令人耳目一新。将书命名为《如何做好内部审计》，既是希望借助书稿结构的安排及文字的表达能给读者一个轻松愉快的感觉，更是希望能借此书给读者提供一种标准化的管理文本，以有效节省企业资源。

本书创新性地将内部审计分为宏观和微观两大循环，为内部审计机构和职能的建立与健全提供了指南性的操作蓝本。全书共分为九大模块：论述了什么是內部审计、什么构成內部审计的核心要素、如何制定内部审计章程、如何组织內部审计部门、如何建立內部审计制度、如何实施內部审计业务、如何编写內部审计报告、如何实施后续审计与评估内部审计绩效、企业內部审计制度参考范本。这九大模块围绕着内部审计的三大核心要素：目标、原則及流程而进行论述并深入展开。

本书既可作为各大中型企业和集团公司管理层的培训之教材，也可以为财经类大专院校、综合大学商学院，特别是MBA学生的教学所用。然而，由于本书内容较丰富，且部分章节有一定难度，教师和学生可以有选择地讲授和学习。由于本书的成稿相对仓促，有些问题可以进一步仔细推敲，且目前公司财务的发展日新月异，不断发展完善才能表现真正的运用价值。

许天祥十多年来一直是执业的会计师，具有多年从事会计、审计工作实务、教学和理论研究的经验，长期以来对我国大中型企业和集团公司內部审计等问题有较深入的研究，本书的出版也是他长期积累、水到渠成的必然结果。我相信本书的出版，会在一定程度上引起我国审计理论和实务界的关注，并对提高我国企业的内部审计水平作出有益的贡献。

                   张鸣

                 上海财经大学会计学院

                 会计与财务研究院

                   2006年4月