本书第一章介绍了会计原则和会计概念的一般观点。第二章包括了“真实和公允”会计的有关各方的责任以及董事、审计师和会计职业团体的角色和责任。第三、四、五章全面介绍了通过创造性会计操纵会计利润的方法。第六章和第七章讨论了有争议的资产计价问题。第八章涉及资产负债表的另外一边即债务是如何移向“表外”的。第九章论述了“企业联合”会计中的判断和复杂性。第十章着眼于“后安然”时代会计的形势，并论述了未来的可能性发展。

本书旨在提供一种会计判断领域的一般观点，指出企业的管理者和会计师们为了达到特定目的而操纵会计结果的方法。

第一章介绍了会计原则和会计概念的一般观点，包括会计报表的用途以及损益表和资产负债表通过会计程序紧密相连的途径。

第二章包括了“真实和公允”会计的有关各方的责任以及董事、审计师和会计职业团体的角色和责任。

第三、四、五章全面介绍了通过创造性会计操纵会计利润的方法，涵盖了传统的收益“平滑”的方法，如通过存货和坏账准备等，以及相对较新而且比较热门的操纵方法，如销售装载和收入互换。

第六章和第七章讨论了有争议的资产计价问题，揭示了会计思想是如何从传统的历史成本向“公允价值”观念转变的，以及这种变化对会计判断和操纵财务成果产生的潜在影响。

第八章涉及资产负债表的另外一边——负债，讨论了安然丑闻后果中最热门的问题——债务是如何移向“表外”的。

第九章论述了“企业联合”会计中的判断和复杂性，随着企业纷纷变成合资公司并结成战略联盟，以及传统收购与兼并的曰益增多，这一问题已经变得非常重要。

第十章着眼于“后安然”时代会计的形势，并论述了未来的可能性发展。

本书穿插了许多实际发生过的创造性会计的案例，其中，那些年代已久的案例是为了说明创造性会计并不是一个新问题，而大多数的案例是在安然事件第一次成为头条新闻后的12个月内的新发现，因此，创造性会计又再次成为现在的熱点问题。

本书适合于所有想了解创造性会计性质的财务管理者和非财务管理者，并特别适合于那些负责编制会计报表以及分析会计报表的人。它对每一个想了解财务计量的判断领域和想知道操纵利润的潜能的人来说，都将是有帮助的。它全面而实用的特点向管理者证明了MTP在为使用者提供有利而又有效的知识方面的技巧和能力。

 摘要/l

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 缩写词列表/1

 作者简介/1

第一章 会计——一门不精确的科学/1

 一、基本概念和原则/3

 二、基础知识回顾/4

 三、损益表/5

 四、资产负债表/6

 五、损益表与资产负债表之间的联系/10

 六、会计的基本原则/11

 七、会计原则的应用/14

 八、实质重于形/14

 九、公认的会计实务/16

第二章 角色和费任/19

 一、董事的责任/21

 二、审计师的职责/23

 三、对报表发表保留意见/24

 四、审计师的客观性/26

 五、会计政策/28

 六、会计职业团体控制/30

 七、其他披露条件/32

 八、创造性会计的性质/33

第三章 休想要什么样的答案?/35

 一、创造性会计并不是一个新问题/37

 二、资本性支出或收益性支出/38

 三、坏账准备/42

 四、存货计价/44

 五、负债估价/48

 六、特殊项目/49

 七、冰山一角/51

第四章 收入确认/53

 一、销售收入的重要性/55

 二、销售何时发生?/56

 三、销售或退回/59

 四、折扣和临时降价/60

 五、长期合同和分配办法/61

 六、其他灰色区域/63

 七、委托代销/64

 八、初始费用/64

 九、软件/65

 十、收入交换/67

 十一、从销售额返回到成本/68

第五章 成本的确定/69

 一、成本的术语/71

 二、操纵成本的动机/72

 三、成本造假的范围/74

 四、原材料/74

 五、人工工资/75

 六、制造费用/76

 七、费用——可控制成本/77

 八、广告费用的入账时间/80

 九、折旧/81

 十、利息/83

 十一、税款/85

 十二、与资产名义价值的联系/85

第六章 固定资产计价/.87

 一、“计价”会计的灾难性下滑/89

 二、固定资产计价/90

 三、资产价值重估/91

 四、折旧/93

 五、减值的概念/94

 六、投资性不动产/95

 七、无形资产和商誉/96

 八、商誉的会计核算/98

 九、购买的其他无形资产/102

 十、更复杂的资产/104

第七章 其他资产的计价问题/105

 一、货币性资产的计价/107

 二、海外实体的计价/108

 三、金融工具/109

 四、“市场到市场”的估值/111

 五、减值/113

 六、从资产到负债/113

第八章 28L债的定义和确认/115

 一、资本工具/117

 二、表外融资/119

 三、安然的方法/122

 四、准备和或有负债/124

 五、企业联合的复杂性/126

第九章 集团账产和企业联合/127

 一、企业联合和创造性会计/129

 二、收购或合并/130

 三、少数股东权益/131

 四、关联公司/133

 五、合营企业/135

 六、合作企业/137

 七、结论/138

笫十章 目前和未来/141

 一、后安然时代的形势/143

 二、一种不同的分析方法/145

 三、安然事件会在英国发生吗?/146

附录/149

 1.财务报告委员会(FRC)列出的会计职业团体/15l

 2.英国会计准则/152

 3.国际会计准则/154

五、会计政策

董事和审计师的职责并不仅仅只是在一个特定基础上编制和检查一系列账目。他们还负有指定并经常更新公司的会计政策的责任，这样，才能合理而又一贯地运用GAAP原则和最新的会计准则。这些必须与财务报表一起披露的会计政策是执行手段，通过这些会计政策来执行上一章中所提到的会计原则。

董事和审计师还要特别为“一贯性”原则的运用提供框架。会计政策应该在各个年度保持一致，除非会计环境发生了根本变化或新的资料显示必须变更会计政策。这是防止创造性会计的最有效的方法之一， 因为它为审计师否定公司会计政策的变更提供了明确的理由，而变更会计政策又是公司操纵财务结果的一种手段。问题不仅仅是——什么是正确的会计原则?而且也是——今年我们为什么要变更我们的会计政策?

会计政策有两个层面——较高层面的会计政策和更具体的判断原则。较高层面的会计政策要与报表一起披露，其中一个典型的例子就是折旧。会计政策要求，价值很高的资产将在它的使用期限内以历史成本为基础采用直线法计提折旧，并作为选择土地、房屋等资产重估政策的参考(如果需要的话)。报表背后通常不随年度报表一起披露的是一些价值较低的资产的情况，如对工厂、交通工具、计算机等有效使用期限和余值的最新估计等。

这也就是说，为了有效地对报表进行解释，股东和为股东提供建议的分析者们必须能够理解会计政策的运用，特别是那些情况复杂的公司和定期变更会计政策的公司对会计政策的运用。曾有一段时间人们相信审计师可以通过对这些会计政策进行讨论来监督管理者的创造性会计，但现在这种信心已经受到了严重挫折。安然事件中所发生的一切的重大影响不仅仅在于审计师承认了创造性会计，而且还在于安达信积极地为安然出谋划策以掩盖公司真实的财务状况。P28-29