有效的合理避税是有一定的定式可以遵循的。有效避税的前提是要合法，即要熟悉规则，降低涉税风险；在满足合法的前提下，掌握合理的技术手段，即运用各种避税原理及方法，实现合理避税；借鉴成功方案的经验，吸取失败案例的教训，即从正反两个方面进行学习，确保有效避税，规避筹划风险。熟悉规则、技术支持和实操借鉴是相互联系的统一体，只有实现它们的有机结合，才能真正实现有效避税。希望广大纳税人都能成为避税筹划的专家，通过税收筹划目标的实现来推动企业战略的完成!

本书全面讲解有效避税的6种意识、6项原则、4个误区、8个切入点、9种技术、36个突破口；精选避税案例123个，风险借鉴案例19个。

前言

序

避税：法律未禁止的，就是允许的

第一章 熟习规则

1．1 树立2个理念

1．1．1 合理避税不是偷骗抗欠税

1．1．2 合理避税是企业的权利

1．2 必备5种素质

1．2．1 具有丰富的税收专业知识

1．2．2 全面了解税法，关注政策动向

1．2．3 提高自己的沟通能力

1．2．4 保持良好的职业道德

1．2．5 评估方案的针对性、可行性

1．3 培养6种意识

1．3．1 价格筹划意识

1．3．2 优惠筹划意识

1．3．3 漏洞筹划意识

1．3．4 空白筹划意识

1．3．5 弹性筹划意识

1．3．6 规避筹划意识

1．4 谨守6项原则

1．4．1 合法性原则

1．4．2 有效性原则

1．4．3 筹划性原则

1．4．4 风险防范原则

1．4．5 成本效益原则

1．4．6 整体性原则

1．5 走出4个误区

误区一：合理避税就是和税务局兜圈子

误区二：合理避税只是会计的事情

误区三：节税就是惟一目的

误区四：合理避税无非就是亡羊补牢

1．6 协调2种关系

1．6．1 加紧同财务部门的协调

1．6．2 税际关系不容忽视

1．7 建立1个制度——内部控制制度

1．7．1 从战略的高度考虑避税筹划

1．7．2 制定税务计划

1．7．3 建立内部纳税控制制度

1．8 掌握2个技巧

1．8．1 正确面对税务纠纷

1．8．2 申请复议的技巧

1．8．3 提起诉讼的技巧

第二章 技术支持

2．1 确立8个切入点

2．1．1 筹划税率

2．1．2 筹划税基

2．1．3 筹划税收优惠

2．1．4 筹划纳税人

2．1．5 筹划不同经济业务的税负结构

2．1．6 筹划国际税收管辖权

2．1．7 筹划不同国家或地区的税负状况

2．1．8 筹划会计政策方法

2．2 通晓9种技术

2．2．1 免税技术

2．2．2 税收减征技术

2．2．3 税率差异技术

2．2．4 分离技术

2．2．5 扣除技术

2．2．6 抵免技术

2．2．7 缓税技术

2．2．8 退税技术

2．2．9 税收优惠技术

2．3 找准36个突破口

2．3．1 存货计价的避税法

2．3．2 固定资产的避税法

2．3．3 存货期末成本的避税法

2．3．4 包装物的避税法

2．3．5 直接投资的避税法

2．3．6 股票投资的避税法

2．3．7 债权投资的避税法

2．3．8 短期负债的避税法

2．3．9 长期借款的避税法

2．3．10 债券溢折价的避税法

2．3．11 税负转嫁的避税法

2．3．12 委托加工的避税法

2．3．13 租赁避税法

2．3．14 资本结构的避税法

2．3．15 资金的时间价值避税法

2．3．16 企业合并的避税法

2．3．17 企业分立的避税法

2．3．18 企业清算的避税法

2．3．19 代销方式的避税法

2．3．20 选择纳税人身份的避税法

2．3．21 让利促销的避税法

2．3．22 补偿贸易的避税法

2．3．23 出口退税的避税法

2．3．24 兼营与混合销售的避税法

2．3．25 转移定价避税法

2．3．26 折旧计算的避税法

2．3．27 坏账转销的避税法

2．3．28 费用分摊的避税法

2．3．29 资源综合利用的避税法

2．3．30 筹资费用的避税法

2．3．31 获利年度的避税法

2．3．32 利润弥补亏损的避税法

2．3．33 利润分配的避税法

2．3．34 已纳税款扣除的避税法

2．3．35 税后利润的逆向避税法

2．3．36 再投资退税的避税法

第三章 实操借鉴

3．1 成功避税123例

3．1．1 房地产业避税方案点拨

3．1．2 金融保险业避税方案点拨

3．1．3 高新技术企业避税方案点拨

3．1．4 餐饮旅游服务业避税方案点拔

3．1．5 文化和娱乐业避税方案点拨

3．1．6 商场零售业避税方案点拨

3．1．7 医药行业避税方案点拨

3．1．8 汽车、家电、服装等制造业避税方案点拨

3．1．9 酒类行业避税方案点拨

3．1．10 化妆品美容行业避税方案点拨

3．1．11 物流业、交通运输业避税方案点拨

3．1．12 钢铁企业避税方案点拔

3．1．13 电信企业避税方案点拔

3．2 风险借鉴19例

案例1 “票、货、款”一致的背后

案例2 高率低套，税率上做手脚

案例3 “时间差”不能打

案例4 “恩威集团”滥用税收优惠案

案例5 费用冲抵购房款，销售收入不见了

案例6 筹划不慎成偷税

案例7 改变税种属性，减小税基偷税

案例8 合作建房原来是房产开发

案例9 多列成本、少计收入偷税

案例10 错记科目原是为了逃税

案例11 混淆征免界线，隐匿收入偷税

案例12 首例会计师事务所偷税案

案例13 成立“外联部”，专门偷逃税

案例14 违法进行抵扣，筹划为之泡汤

案例15 货款长期挂账的秘密

案例16 打着公司名义，从事个人经营

案例17 设置科目摊费用，虚假计税难过关

案例18 营业额随意调剂，处罚2000作学费

案例19 加工费偏低，原来是关联企业定的价

附录

合理避税的总体思路和具体思路

面对稽查时的巧妙应对

参考书目

当前我国内外资企业所得税制中，都规定有定期减免税优惠政策。针对这种定期减免税优惠，可以通过适时进行企业清算，重新设立新的企业进行税收筹划。

例如，对利用“三废”等废弃物为主要原料进行生产的企业，当其享受5年减征或免征所得税期满后，适时安排将该企业解散，通过清算结束企业的原有业务，另行注册一个新的企业继续享受税收优惠政策。由于企业的机器设备与员工，甚至厂房都可通过清算转让给即将设立的新企业，故原企业所有者的持续经营不会受到影响。

同时，某些税收优惠政策中，规定有企业最短经营期的规定。譬如，新办生产陛外商投资企业享受所得税“两免三减半”优惠政策的条件之一，就是企业经营期在10年以上；投资于上海浦东新区和海南经济特区从事机场、港口、铁路、电站等基础设施项目的外商投资企业享受所得税“五免五减半”优惠政策的，要求其经营期在15年以上；否则，要求其补缴减免的税款。对于此类经营期规定如何进行筹划呢?

假设A企业享受减免税期限已满，此时可以通过缩减经营规模，减小税基，少缴企业所得税，待A企业经营期达到销售减免税优惠的年限下限时，再通过清算及时将A企业解散。另外，为保证企业经营的永续进行，缩减A企业经营规模的同时，可以再行注册一个与原企业规模、结构基本相仿的B企业，接替A企业从事生产经营。待B企业的减免税期限也已用尽后，A企业享受减免税优惠的经营期也应达到。此时，可通过缩减B企业的经营规模，削减税基，同时注销A企业，另行注册C企业接替B企业经营，以实现企业永续经营。当然，在采用这种两个企业交替经营的税收筹划策略，要符合有关法律、法规的规定。

P122-123

企业做大做强以后，该交的税交足了没有?该用的优惠政策用足了没有?有没有多交税?如何充分利用税法中固有的起征点、减免税、出口退税等一系列的税收优惠政策，减少纳税差错?如何在不违背税法的前提下，充分利用税收法规和税收导向，通过筹划来进行纳税方案的优化选择，达到合理节税，降低企业的税收成本?……

近几年来，纳税方面的问题越来越频繁地在企业会议讨论内容中被提及。税收的因素虽然并不能决定企业战略的确定，但是在某些条件下，税收会在确定企业整体发展战略时起到一定的作用，尤其是在竞争日益激烈的现代经济中，税收成本的降低对企业具有更大的诱惑!

在诸种降低税收成本的方式方法中，偷税是违法的，要受法律制裁；漏税须补交；骗税要追回；抗税要追究刑事责任。唯有合理避税，既安全又可靠，自然就成为首选的良策。于是，业内便有了这种说法：愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，狡猾者骗税，只有精明者合理避税。

那么，进行合理避税有哪些相关事宜需要了解?有哪些窍门可以利用?有哪些事项要特别注意?……我们总结了一下，发现广大纳税人所关心的这些种种问题可以用一个简单的公式来表示，换句话说，有效的合理避税是有一定的定式可以遵循的，这个公式就是：

熟习规则+技术支持+实操借鉴=有效避税

在这本《企业有效避税定式》中，我们将向您详细解读这个公式，相信通过本书的解读，有关合理避税的问题您都将迎刃而解。本书的结构如下：

序言：我们选取了避税筹划理论界权威人士盖地先生的最新力作“避税：法律未禁止的，就是允许的”作为本书的开篇序言，相信广大读者通过阅读可以对合理避税有一个初步的认识，从而便于以下章节的阅读。

第一章：我们在本章介绍了进行有效避税前需要了解的关于合理避税的相关规则以及其他需要做的准备工作，其中包括需要具备的素质、需要培养的意识、需要遵守的原则、需要规避的误区、需要掌握的技巧等等。

第二章：我们在本章介绍了实际进行合理避税时可以利用的有效避税方法和技巧，其中包括8个切入点、9种筹划技术、36个突破口。相信通过本章的阅读，您一定能够成为合理避税筹划的技术高手。

第三章：我们在本章精选了正反两方面的实操案例，既提供了各个行业可以借鉴的合理避税方案，同时也选取了大量失败案例，以确保您在从事合理避税筹划的同时，规避可能遇到的风险。

熟习规则、技术支持和实操借鉴是相互联系的统一体，只有实现它们的有机结合，才能真正实现有效避税。

希望广大纳税人都能成为避税筹划的专家，通过税收筹划目标的实现来推动企业战略的完成!

                    编者