本书运用一种独到而精湛的税法史研究手法，将我们熟悉的纳税人权利保护话题，回溯到19世纪维多利亚时代的英国，在一个独特的场域内展开宪法性的论辩，展现了工业革命时期英国税收法律的动态变化历程。
法律所提供的保障机制是英国税收法律关系的核心，其确保纳税人缴纳正确的税款以及政府依法进行税收征管。本书正是围绕着维多利亚时代纳税人的三项法律保障措施展开，即议会的宪法保障、地方的行政保障以及司法保障。作者从宪法冲突的视角出发，由议会、中央政府、地方行政机构、司法机关以及纳税人充当主要角色，描绘出时代洪流下英国纳税人法律保障措施所面临的现实挑战和展现出的强大韧性，也为我国纳税人权利保障研究和制度建设提供了新鲜素材。

尚塔尔·斯特宾斯（Chantal Stebbings），埃克塞特大学法学与法制史名誉教授，皇家历史学会理事，剑桥大学税法中心客座研究员。曾任埃克塞特大学法学院院长。

致谢
缩略语
第一章 英国法律中纳税人保障机制的建立
序言
第一节 工商业新时代的来临
第二节 财政应对
第三节 议会保障
一、实质性的宪法保障
二、议会的程序性保障
第四节 地方主义的行政保障
一、地方主义模式的本质
二、地方主义的采用
三、地方主义的保障属性
第五节 司法保障
一、法律解释
二、裁判
三、司法监督
第六节 纳税人法律保障的实现渠道
一、获取税法知识的渠道
二、申诉程序的可及性
第七节 小结
第二章 纳税人的宪法性议会保障
第一节 引言
第二节 议会同意的削弱
一、行政机关的角色
二、1913年《临时征税法》
第三节 两院之间的紧张关系
一、1860年《纸张税法案》
二、1911年《议会法》
第四节 议会改革的影响
一、下议院的主导地位
二、议会辩论的限缩
三、下议院中的行政力量
四、议会审查的质量
第五节 小结
第三章 地方主义的行政保障
第一节 引言
第二节 行政机关的角色
第三节 行政权与地方主义
一、地方专员
二、来自国内税务局的控制
第四节 对地方主义的挑战
一、正式干预
二、对地方主义的非正式侵蚀
第五节 地方主义的政府替代品：所得税特别专员
第六节 小结
第四章 司法保障
第一节 引言
第二节 税法解释
一、恪守字面文义方法
二、税收立法的本质
三、法律的行政解释
第三节 上诉至法院
一、对税务案件上诉的态度
二、上诉权的扩张
第四节 监督保障的强化：提审令的扩张
第五节 小结
第五章 纳税人保障的实现渠道
第一节 引言
第二节 税法的可及性
第三节 上诉机构的可及陛
一、申诉权
二、上诉的提出
三、费用因素
四、位置因素
第四节 专家建议
第五节 小结
第六章 纳税人、宪法与同意权
第一节 维多利亚时代纳税人的法律保障
第二节 人民支持变革
第三节 纳税人保障遭受侵蚀的反对声浪
第四节 对国家干预的态度
第五节 合宪性
一、宪法论辩的合法性
二、宪法渊源的影响
结语
法规列表
案例列表
索引

纳税人、法律、权利保
障以及宪法冲突，毫无疑问
，这是一组充满张力的概念
组合。尚塔尔·斯特宾斯教
授运用一种独到而精湛的税
法史研究手法，将我们熟悉
的纳税人权利保护话题，回
溯到18世纪维多利亚时代的
英国，在一个独特的场域内
展开宪法性的论辩。彼时的
英国纳税人，身处政治、经
济、文化、社会乃至法律变
革的工业革命时期，偏爱来
自法律的保障，尤其热衷以
英国宪法为理据，为其法律
保障措施辩护。彼时的英国
中央政府，一改“小政府”、
自由放任与地方主义的传统
意识形态，开始积极作为，
企图在王室、议会与地方政
府共同组成的税收权力版图
中攫取利益。彼时的英国宪
法以及纳税人法律保障措施
也展现出强大力量，虽然在
部分领域遭到削弱，但是纳
税人权利保护的基本内核依
旧完好。一个时局动荡的变
革时代，议会、中央政府、
地方政府以及司法机关轮番
登场，在纳税人与法律关系
的场域内上演一场场宪法冲
突以及权利捍卫的戏码。本
书便以此为脉络，娓娓道来
。
本书围绕着英国维多利
亚时代的三项纳税人法律保
障措施展开：议会的宪法保
障、地方主义的行政保障以
及司法保障。这些保障措施
历经百年，构成英国纳税人
权利的坚实堡垒。在法律保
障之下，议会经过长时间的
审查和辩论，以“人民代表”
之姿行使征税同意权，而人
民只依据议会颁布的法律纳
税；税收征管工作主要交由
特定的地方机构负责，地方
主义替中央政府的干预行动
套上“紧箍咒”；当税务争议
产生，当事人有权诉诸税务
裁判庭和普通法院，享受着
来自司法系统的有力救济。
本书从宪法冲突的视角出发
，以维多利亚时代的纳税人
与法律关系为核心，由“议
会、中央政府、地方行政机
构、司法机关以及纳税人”
充当主要角色，描绘出一个
相对完整却又动态调整的纳
税人法律保障机制，以及英
国纳税人权利与国家课税权
力之间的动态平衡。
即使当下，无论英国还
是中国，建立和维护纳税人
的法律保障机制仍然是各国
税法需要共同面对的关键命
题。不论处于维多利亚时代
的英国工业革命时期，还是
身处中国财税体制改革的浪
潮之中，纳税人权利保护制
度的构建和完善始终面临着
来自公权与时代的严峻考验
。今日的世界，正经历着“
百年未有之大变局”，这是
我们与维多利亚时代的英国
人共同面对的挑战。一方面
，当今全球各个主权国家内
部的政治板块和国际关系正
发生着激烈变动，牵动着税
收法律与政策的制定方向；
另一方面，全球化进程的摇
摆以及技术爆炸，让主权国
家和纳税人无不正视税法的
复杂性、纳税人权利以及全
球范围的税基侵蚀与利润转
移问题。在数字经济的时代
背景下，如何恪守国家税基
不受侵蚀，如何保护纳税人
的合法权利，与百年之前的
维多利亚时代一样，都是备
受瞩目的话题，也是财税学
人研究的永恒命题。尚塔尔
·斯特宾斯教授采用税法史
的研究径路，为纳税人权利
保护研究提供了一个全新的
视角；而维多利亚时代的英
国如何应对时代挑战，也为
中国纳税人权利保障的研究
和制度建设提供了新鲜素材
。
感谢北京金诚同达律师
事务所王朝晖律师对本书翻
译和出版的支持。财税法学
术事业的发展，专业服务人
士的支持功不可没。商务印
书馆编辑金莹莹女士对财税
法译丛的坚持，也是本书得
以面世的重要原因，在此特
致敬意。
囿于时间和精力，加之
本书涉及百年之前英国政治
、经济、法律以及社会领域
的诸多内容，译文表述难免
存有错漏与不当之处，敬请
广大读者不吝指正。
熊伟 毛彦
2021年10月4日