★吃透所得税政策要求，用足用好优惠政策，提供风险管理系统实施路径★
★解读小型微利企业税收优惠、研发费用加计扣除等重磅新政★
大数据时代，税务风险防控重在“治未病”
如何透过业务表象识别潜藏的风险点？
如何调整税会差异？
如何做好税务规划？
哪种情况容易多缴税？
哪种情况容易少缴、漏缴税？
?哪种情况会被检查、稽查？
如何享受优惠实现合理节税？
归根结底，
如何系统实施所得税风险管理？
专业实用的指引，
尽在：
◆195个税会差异例题精解
◆107个可能多缴税的注意事项
◆284个针对高频风险的贴心提示
◆131个教训深刻的检查案例

第1章 收入
1.1 应税收入
1.2 销售收入确认
1.3 各种销售方式
1.4 权责发生制的例外
1.5 提供劳务收入确认
1.6 视同销售
1.7 政府补助收入
1.8 不征税收入
1.9 非货币性资产交换
1.10 企业所得税与增值税收入确认的差异
1.11 其他
第2章 扣除
2.1 基本原则
2.2 工资薪金支出
2.3 职工福利费
2.4 职工教育经费
2.5 工会经费
2.6 住房公积金
2.7 补充养老保险费、补充医疗保险费
2.8 捐赠支出
2.9 业务招待费
2.10 广告费和业务宣传费
2.11 手续费及佣金支出
2.12 保险费
2.13 利息支出
2.14 资产减值损失
2.15 准备金
2.16 劳动保护支出
2.17 罚款
2.18 税收滞纳金
2.19 赞助支出
2.20 违约金
2.21 筹建期费用
2.22 违法支出
2.23 会计支出小于税法规定情形的处理
2.24 以前年度应扣未扣支出
2.25 包税合同
2.26 管理费与服务费
2.27 司法拍卖中买受人负担的税费
2.28 其他
2.29 税前扣除凭据
第3章 资产
3.1 存货
3.2 固定资产
3.3 投资性房地产
3.4 无形资产
3.5 生物资产
3.6 其他
第4章 税收优惠
4.1 基本规定
4.2 免税收入
4.3 减计收入
4.4 所得减免
4.5 加计扣除
4.6 所得税减免
4.7 加速折旧
4.8 抵扣应纳税所得额
4.9 税额抵免
4.10 区域性税收优惠
4.11 其他
第5章 投资业务
5.1 金融资产
5.2 长期股权投资
5.3 股权转让
5.4 永续债
5.5 可转换债券
5.6 限售股
5.7 撤资
5.8 清算
第6章 资产损失
6.1 资产损失税前扣除政策
6.2 资产损失证据
6.3 货币资产损失处理
6.4 非货币资产损失处理
6.5 投资损失处理
6.6 其他损失处理
6.7 资产损失管理
第7章 纳税申报
7.1 应纳税额的计算
7.2 企业所得税预缴
7.3 企业所得税汇算清缴
7.4 弥补亏损
7.5 汇总纳税
7.6 核定征收
第8章 特殊事项
8.1 企业重组
8.2 政策性搬迁
8.3 境外税收抵免
8.4 关联交易
第9章 源泉扣缴
9.1 非居民企业
9.2 预提所得税
9.3 股权转让
9.4 税收优惠
9.5 源泉扣缴管理
9.6 售付汇
附录1部分企业所得税政策执行期限一览表
附录2常用企业所得税政策

笔者从事企业所得税风险管理工作多年，发现确有
少数企业故意偷逃税款，但绝大多数企业本是主观诚信
的纳税人，却因为对税收政策掌握得不够全面、准确，
而少缴或漏缴税款。对于前者，应严厉打击；对于后者
，应予以辅导，提高他们的纳税遵从度，加大对企业的
政策辅导力度。在国家鼓励大众创业、万众创新的大背
景下，增强企业的税务风险防范能力，是对企业发展的
极大支持。
在我国，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种
。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年
规划和二〇三五年远景目标纲要》指出：“优化税制结
构，健全直接税体系，适当提高直接税比重。”作为直
接税重要组成部分的企业所得税势必受到更多重视。企
业所得税由于其复杂性，一直是税收征管的难点。但近
年来，随着国税、地税征管体制改革后企业所得税由过
去的两家共管到一家管理，金三系统的日益完善，金四
系统的正式启用，以及大数据应用的持续深入，税务机
关对企业所得税风险管理的力度不断加大，企业所得税
风险管理已经提到前所未有的高度。
目前市场上的税收实务类书籍已然很多，本书力求
以“接地气”为特色脱颖而出。从提笔之初，笔者就本
着“从实践中发现问题，解决实践中的问题”这一原则
，尽可能地贴近企业实际业务，试图为税务机关及企业
财务人员做好企业所得税工作提供实实在在的帮助。
闲言少叙，打开本书，体验三大特色：
一、突出实务——重点是经常性业务
企业所得税事项众多，难以做到面面俱到。为突出
重点，本书对企业经常遇到的业务进行详细讲解，如收
入、扣除、资产、优惠等，这些内容看似简单，却是企
业容易出现风险的事项。如工资薪金是企业最普通的业
务，但经常有企业因工资薪金支出处理不当引发税务风
险；小型微利企业优惠是国家重点推进的税收优惠政策
，但有不少企业误以为只要是“小微企业”就能享受税
收优惠，导致风险；如此种种，不胜枚举。正所谓“祸
患常积于忽微”，小政策不注意，也会酿成大风险。如
一些企业认为只要是福利性质的支出，就属于职工福利
费。一个小失误导致的风险可能就是上百万元的支出，
而且会严重损害企业的形象。
本书还用较大篇幅介绍了企业相关业务的财务会计
处理。纳税调整来源于会计，只有弄清楚会计处理，才
能做好纳税调整。当前会计政策变化很快，为保证准确
，本书会计方面的处理全部采用新准则，很多讲解及例
题参考了注册会计师考试的《会计》教材和注册税务师
考试的《财务与会计》教材。
二、提示风险——这些教训真的发生过
随着简政放权的不断深入，税务机关的管理模式由
原来的事前管理转变为事中事后管理，大量涉税事项不
再需要审批，税收优惠取消备案，资产损失资料留存备
查，极大地方便了企业，但企业在享受便利的同时也很
容易产生税务风险。简政放权不是放而不管，税务机关
加大了事中事后管理力度，建立了随机抽查机制，企业
一旦被发现有问题，不但要补缴税款，还要加收滞纳金
。因此，若企业没有全面透彻地掌握税收政策，在简政
放权的形势下反而会面临更大的税务风险。
很多税收政策，或许在学习时并没有意识到其中的
风险，实践中却可能付出很大的代价。比如企业报销高
管学历教育的学费不属于职工教育经费，但很多企业并
不知道，被税务机关检查出来要求补税时才恍然大悟。
对此，本书力求起到点拨的作用。笔者结合多年的税收
工作实践，从收入、扣除、资产、优惠等方面，针对税
会差异、纳税申报表、案例、有争议的问题等，系统梳
理了企业常见的税务风险，将可能遇到的风险一一点出
，并辅以真实的案例进行详细讲解。
笔者在征管实践中还发现，不少企业由于对政策的
误解而多交税。对于这种情况，本书也予以提示，以保
障纳税人的合法权益。书中标注为“注意”的，为企业
可能多交税的地方；标注为“风险提示”的，为企业可
能产生税务风险的地方；标注为“案例”的，均来源于
媒体报道的真实案例；标注为“争议”的，为目前存在
争议的政策问题。
三、解读时新政策——这是一本税收政策工具书
本书涉及的政策截至2023年4月。当前税收政策变
化极快，比如在本书将要完成时，国家又出台小型微利
企业应纳税所得额不超过100万元的实际税率为5%、所
有企业研发费用都按100%加计扣除等政策，笔者赶紧删
除了过时内容，增加了最新内容。这种刚写完就有新政
策出台的情况并不少见，笔者不厌其烦地修改，就是要
为读者呈现最新的税收政策。国家税务总局未发布明确
政策而省级税务机关（包括12366）已发布的政策、解
答或口径，本书也列示出来供读者参考。需要注意的是
，本书列出的国家税务总局的政策均为现行有效政策，
但一些省级税务机关发布的政策、解答或口径可能随着
时间的推移而废止或修改，由于难以查证，仅供参考。
书中所涉及的大量税收政策文件，全部标明文号、
引用原文，便于读者查找。需要

★★解读时新政策，突出经常性业务，提示多缴税、少缴税、漏缴税风险★★
◆聚焦所得税管理一线“痛点”“难点”
◆精准锚定所得税处理中的潜藏风险
◆提供合规操作建议，实时化解税收风险
◆用足用好优惠政策，踏实享受合理节税
◆从业务入手，梳理行之有效的风险管理思路，扎实提升税收管理效率

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