中亚五国的税收法律制度不仅不够发达和完善，而且修改频繁，极不稳定。再加上税收执法人员水平不高，腐败问题比较严重等原因导致国内对中亚各国税法的了解十分有限。本书是《中亚国家税法丛书》中的一种，介绍了哈萨克斯坦税收法律制度。本书对中亚五国的税收法律制度进行全面、系统、详尽地介绍与研究，这不仅具有非常重要的学术价值和理论意义，而且也具有非常重要的实践价值和现实意义。

王鸿貌，陕西省宝鸡市人，西北大学法学院教授，西北大学“一带一路”税法研究中心主任。此前曾在西北政法学院、扬州大学税务学院、浙江万里学院、浙江财经学院任教。研究方向为财税法学和中国财税法律制度。近年来，主持国家社科基金项目3项、教育部及省级社科基金项目多项，出版《税法学的立场与理论》《法定与公平：税法基本原则研究》《税收法定原则中国化的路径研究》《预算法治的政治逻辑》《税收基本法立法问题研究》《税法问题研究》等著作10多部，在《法学家》《法学评论》《法律科学》《税务研究》等杂志发表论文60多篇，多次获得省部级奖励和荣誉称号，并在多个学术机构、政府职能部门和社会组织中担任兼职教授、研究员和法律顾问。

第一编 哈国税法总论
第一章 哈国税法概览
第一节 哈国税法的制定与发展
第二节 哈国税种体系
第三节 哈国税法的基本概念与基本原则
第四节 哈国税法的渊源与效力
第五节 哈国《税法典》的结构与主要内容
第二章 税务机关、纳税人及其权利与义务
第一节 税务机关及其权利与义务
第二节 纳税人及其权利与义务
第三节 纳税义务及其履行
第二编 哈国税种和规费法律制度
第三章 企业所得税法
第一节 概述
第二节 纳税人
第三节 应税收入
第四节 税率、计算与缴纳
第五节 源泉扣缴
第六节 对经济特区企业的特殊规定
第四章 个人所得税法
第一节 概述
第二节 纳税人与征税对象
第三节 税率与税款征收
第五章 增值税法
第一节 概述
第二节 纳税人
第三节 应纳税营业额
第四节 免税
第五节 抵扣
第六节 增值税发票
第七节 税率、税额计算与征收管理
第六章 消费税法
第一节 纳税人、征税对象和税率
第二节 应纳税额的计算
第三节 税款征收与管理
第七章 地下资源使用税法
第一节 概述
第二节 签约酬金
第三节 商业探测酬金
第四节 历史性支出补偿
第五节 矿产开采税法
第五节 超额利润税法
第八章 土地税法和财产税法
第一节 土地税法
第二节 法人和个体企业主财产税法
第三节 个人财产税法
第九章 其他税种法
第一节 社会税法
第二节 运输工具税法
第三节 出口地租税法
第四节 博彩税法
第五节 定额税法
第十章 特殊税制
第一节 一般规定
第二节 小企业特殊税制
第三节 农民或农场特殊税制
第四节 农产品、水产品企业及农村消费合作社的特殊税制
第十一章 国际税收
第一节 哈国国际税收管辖权的原则与重要概念
第二节 非居民税收缴纳程序
第三节 国际条约的特殊规定
第四节 对居民对外活动收入的征税
第十二章 规费
第一节 登记费
第二节 汽车运输工具通行费
第三节 拍卖费
第四节 特许经营执照费
第五节 无线电频谱使用执照费
第六节 土地使用费
第七节 地表水资源使用费
第八节 环境空气污染费
第九节 野生动物资源保护管理费
第十节 森林资源费
第十一节 自然保护区土地管理费
第十二节 无线电频谱占用费
第十三节 国内（国际）长途电话及移动通信服务费
第十四节 通航水道利用费
第十五节 户外（视觉）广告张贴费
第十六节 行政性收费
第十七节 领事签证费
第三编 哈国税收征管法律制度
第十三章 税务管理
第一节 一般规定
第二节 税务登记
第三节 纳税申报
第四节 税收统计
第十四章 税款征收
第一节 税款等扣抵与返还
第二节 通知纳税
第三节 补税措施
第四节 强制执行措施
第五节 对纳税大户的监督
第六节 风险管理系统
第十五章 税务检查
第一节 概述
第二节 税务检查的期限及程序
第三节 采用间接方式确定征税对象或征税相关对象
第四节 税控收款机的使用
第五节 其他形式的税收稽查
第六节 对税务检查结果的申诉
附录 中哈《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》解读
参考文献
后记

“一带一路”倡议是以习
近平总书记为核心的党中央
于2013年提出的。这是站
在一个新的历史高度，面对
世界政治、经济深刻变化的
大背景，中国坚持对外开放
政策的一项重大建设，是中
国统筹国内国外两个大局作
出的重大决策，是中国为建
立一个政治互信、经济融合
、文化包容的全球命运共同
体和全球利益共同体而作出
的重大贡献。“一带一路”倡
议已得到了世界上100多个
国家和国际组织的热烈响应
和积极参与，对推动全球和
平发展、共同繁荣产生了重
大影响。
“一带一路”倡议所取得
的巨大成就，应该说离不开
各级政府的大力支持与推动
，也离不开中国企业的笃信
与践行。税收作为一种经济
杠杆，不仅对企业的投资决
策和税前收益产生重要的影
响，而且也对企业的最终运
营过程和最终收益产生重要
的影响。因此，企业在对外
投资贸易过程中，必须通过
对东道国税收法治环境进行
全面的考察，对税收风险进
行精准的预判，对税后利益
进行精细的测算，才能大胆
地“走出去”，放心投资，合
规经营，从而取得预期的商
业利益。应该说，准确掌握
东道国的税收法律制度，已
经成为“走出去”企业面临的
关键问题。根据国家商务部
2019年披露的数据，我国
海外投资企业所遇到的问题
中有60%来自于税收，税收
歧视、税收争议等问题给我
国走出去企业每年带来的损
失或高达数百亿元之多。很
多企业特别是中小企业，由
于缺少对东道国税收法律制
度的了解，从而蒙受了不必
要的税收损失，个别企业甚
至陷入了极其困难的境地。
因此，了解、掌握和正确地
适用东道国的税收法律制度
，是一个需要高度重视和妥
善解决的重要问题。
中亚五国地处欧亚大陆
中心，是“丝绸之路”的重要
通道，自古与我国有着频繁
的经济交往。自“一带一路”
建设实施以来，中国与中亚
国家的经济合作更加广泛和
深入，不仅中央政府和许多
地方政府加强了与中亚各国
沟通与经济合作，而且，中
国许多企业也纷纷进军中亚
各国，在能源、基础设施、
交通通信、机械制造等领域
进行投资或合作开发，取得
了很大的成效。但同时也面
临着许多的税收风险。一方
面，由于中亚五国自独立以
来，不仅经济发展水平不高
，而且由于历史、文化、民
族、宗教等方面的原因，导
致各自都面临着十分复杂的
政治、经济和社会问题。在
这样的背景下，这些国家的
税收法律制度不仅不够发达
和完善，而且修改频繁，极
不稳定。再加上税收执法人
员水平不高，腐败问题比较
严重，因此使得这些国家的
税收法律环境不够理想。另
一方面，由于语言上的隔阂
、文化上的差异和制度上的
不同，导致国内对中亚各国
税法的了解十分有限。据了
解，目前国内对中亚国家税
法的介绍和研究，仅有《中
亚五国税收法律概论》、新
疆维吾尔自治区原国家税务
局翻译出版的中亚五个国家
税法典和一些企业组织翻译
的中亚个别国家税法典。但
由于税法本身专业性强和修
订变化快等原因，故难以满
足企业的需要。因此，编撰
一套中亚各国的税法著作，
对中亚五国的税收法律制度
进行全面、系统、详尽地介
绍与研究，这不仅具有非常
重要的学术价值和理论意义
，而且也具有非常重要的实
践价值和现实意义。
本套丛书的作者王鸿貌
教授从20世纪90年代中期
至21世纪初任职于扬州大学
税务学院。该机构的另一名
称为“国家税务总局扬州培
训中心”，是国家税务总局
直属的专业教育培训机构，
担负着培育税务系统中高级
领导的重任。在此期间，他
受命组建了当时国内唯一的
税收法律系，在为税务系统
培养税法专门人才的同时，
还担任了税务干部税法知识
的培训课程。在税法学界和
税务系统有着较高的知名度
和较大的影响。近年来，他
主持完成了3个财税法学方
面的国家社科基金项目以及
教育部、民盟中央和多个省
部级社科规划项目或委托调
研项目，出版了10本财税法
学的理论著作，发表了50多
篇财税法学术论文，对财税
法的前沿理论问题以及我国
税收基本法的立法问题、税
收征管法的修改问题、税收
流失治理问题等都有着较为
深入的研究。另外，2011
年，他还策划了《中国税务
教育发展报告》系列丛书。
该套丛书目前已经出版了6
辑，在国内产生了较大的影
响。由于我担任该套丛书的
顾问，故在此期间，我和王
鸿貌之间有过多次的交流与
沟通，对他的为人和处事有
着比较深入的了解，对他的
学术理念和研究水平也有着
较高的评价。值此《中亚国
家税法丛书》出版之际，他
邀我作序，我欣然允诺。借
此谈谈我阅读本套丛书之后
的一些认知与感想。
第一，有担当。在退休
之前，我在国家税务总局担
任过涉外税务管理司司长，
分管过国际税收和税收政策
法规工作。在工作过程中，
我与一些“走出去”从事国际
投资贸易的企业家有过接触
，也探讨过一些涉外投资贸
易活动过程中出现的税务问
题。我深深地认识到，对东
道国税收法律制度缺乏了解
，是导致“走出去”企业遇到
大量税收问题的根本原因。
特别是