新修订的《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）于2021年7月15日正式开始实施。相较原《行政处罚法》，新《行政处罚法》吸收了近年来行政执法实务的最新理念和制度，也与其他法律改革中出现的新规定实现了衔接。
本书所涉及的内容不仅仅在于新法阐释和案例解析，也试图回应《行政处罚法》的修订给税务执法提出的新课题。比如重新审视和界定税务行政处罚的种类，重新界定税务行政处罚听证的范围，明确重大行政处罚决定法制审核的范围，明确集体审议案件的范围，完善重大税务案件审理程序，明确新《行政处罚法》增加的适用规则在税务执法中的具体运用等。这些问题，要么伴随着新《行政处罚法》的修改直接改变了原来税务执法规范的内容，要么因为税务规范的缺失导致实务中缺乏统一标准的参考而带来巨大的执法风险。本书对这些内容也一一给予了梳理．并引用相关的司法裁判案例，在尽可能掌握的知识框架内给出一定的答案。另外，本书选取的典型案例虽然有相当一部分发生在旧《行政处罚法》生效实施期间，但仍不失其典型性和借鉴性，依然可以作为新法相关内容的明确和补充。

第一章 行政处罚的基本问题
第一节 《行政处罚法》的立法目的与适用范围
第二节 行政处罚的原则
第三节 行政处罚与其他法律责任
第二章 行政处罚的种类和设定
第一节 行政处罚的种类
第二节 行政处罚的设定
第三章 行政处罚的实施机关和管辖
第一节 行政处罚的实施机关
第二节 行政处罚的管辖
第四章 行政处罚的适用
第一节 责令改正与没收违法所得
第二节 一事不再罚
第三节 从轻、减轻行政处罚
第四节 不予行政处罚
第五节 行政处罚的追究时效
第六节 行政处罚实体从旧兼从轻
第七节 行政处罚无效
第五章 行政处罚的调查取证
第一节 立案
第二节 表明身份与检查通知
第三节 回避
第四节 证据
第六章 行政处罚的听取意见
第一节 一般程序
第二节 听证程序
第七章 行政处罚决定的作出
第一节 重大行政处罚决定法制审核
第二节 行政机关负责人的集体讨论
第三节 行政处罚决定的作出
第四节 行政处罚决定的公开与保密
第八章 行政处罚决定的执行
第一节 行政处罚决定书的送达
第二节 罚款的缴纳
第三节 行政处罚的强制执行
第四节 行刑衔接
第九章 行政处罚的简易程序
第一节 简易程序的适用条件和内容
第二节 简易程序行政处罚的履行与执行
第十章 行政处罚的监督和责任机制
第一节 行政处罚的行政监督和社会监督
第二节 行政处罚的复议、诉讼与国家赔偿
第三节 行政处罚的责任机制
附录
中华人民共和国行政处罚法(新旧对照)
税务稽查案件办理程序规定
税务行政处罚裁量权行使规则

新修订的《中华人民共
和国行政处罚法》（以下
简称《行政处罚法》）于
2021年7月15日正式开始
实施。相较原《行政处罚
法》，新《行政处罚法》
吸收了近年来行政执法实
务的最新理念和制度，也
与其他法律改革中出现的
新规定实现了衔接。为了
做好新《行政处罚法》的
税务适用工作，国家税务
总局及时将《税务稽查工
作规程》（国税发＜2009
＞157号发布）修订并升格
为规章——《税务稽查案
件办理程序规定》（国家
税务总局令第52号发布）
，并同步发布了《国家税
务总局关于修订部分税务
执法文书的公告》（国家
税务总局公告2021年第23
号），将新《行政处罚法
》提出的相关要求进一步
融入税务执法及执法文书
式样中。
税务行政处罚是税务机
关重要的行政执法行为之
一，因此新《行政处罚法
》的颁布与实施对税务执
法的影响必然是全面且深
刻的。对于税务机关的执
法人员而言，精确掌握新
《行政处罚法》的内容是
一门必修课。税务人员有
必要将新法的内容与税务
执法实践结合起来，处理
好其与《中华人民共和国
税收征收管理法》《中华
人民共和国税收征收管理
法实施细则》《税务稽查
案件办理程序规定》《税
务行政处罚裁量权行使规
则》（国家税务总局公告
2016年第78号发布）等税
务行政领域单行法律、法
规、规章、税务规范性文
件以及一些税务行政执法
政策方面的关系。同时在
无明确实体法规则指引的
情形下，还有必要遵循新
《行政处罚法》的立法原
则和精神．借鉴相关典型
司法裁判案例的启示，做
到精确执法，不断优化税
务执法方式，防范税务执
法风险。对于涉税当事人
而言．新《行政处罚法》
增加了不少程序性权利保
障的内容，了解和掌握新
《行政处罚法》的内容，
能够更好地帮助他们了解
自身的权益。也能更好地
促进和税务机关的沟通与
交流。
需要指出的是，本书所
涉及的内容不仅仅在于新
法阐释和案例解析，也试
图回应《行政处罚法》的
修订给税务执法提出的新
课题。比如重新审视和界
定税务行政处罚的种类，
重新界定税务行政处罚听
证的范围，明确重大行政
处罚决定法制审核的范围
，明确集体审议案件的范
围，完善重大税务案件审
理程序，明确新《行政处
罚法》增加的适用规则在
税务执法中的具体运用等
。这些问题，要么伴随着
新《行政处罚法》的修改
直接改变了原来税务执法
规范的内容，要么因为税
务规范的缺失导致实务中
缺乏统一标准的参考而带
来巨大的执法风险。本书
对这些内容也一一给予了
梳理．并引用相关的司法
裁判案例，在尽可能掌握
的知识框架内给出一定的
答案。另外，本书选取的
典型案例虽然有相当一部
分发生在旧《行政处罚法
》生效实施期间，但仍不
失其典型性和借鉴性，依
然可以作为新法相关内容
的明确和补充。
本书第一章由宋龙飞博
士编写，第二章、第三章
和第十章由张春宇博士编
写，第四章至第九章由钱
蓓蓓博士编写，最后由钱
蓓蓓统稿。由于编写组成
员能力所限，本书疏漏之
处在所难免，我们希望读
者可以给予反馈，以便我
们及时修正，从而能够更
好地发挥本书在税务行政
处罚领域的理论价值和实
践价值。
钱蓓蓓
2022年3月20日于瘦西
湖畔