本指南共分十三章。第一章为概述，主要叙述商业银行审计工作总体要求、审计目标、审计内容、审计程序和审计组织模式。第二章从控制环境、风险评估、信息与沟通、内部监督等方面对内部控制测评进行了阐述。第三章为总体分析，主要叙述总体分析的目标和内容、指标、程序和方法，以及经营和风险状况评价体系。第四章至第十三章，分别对商业银行政策跟踪审计、贷款业务审计、资金业务审计、投资业务审计、存款业务审计、中间业务审计、表外业务审计、财务管理审计、信息系统审计、大数据审计的目标和内容、程序和方法进行阐述，并附有相关业务的审计案例。
本指南适用于审计机关组织开展的商业银行资产负债损益审计项目、政策跟踪审计项目。各级审计机关开展政策性银行审计、商业银行法定代表人经济责任审计及特定事项的专项审计调查时，可参照本指南的部分内容实施审计。

总序
前言
第一章 概述
第一节 商业银行审计工作总体要求
第二节 审计目标
第三节 审计内容
第四节 审计程序和方法
第五节 审计组织模式
第二章 内部控制测评
第一节 业务概述
第二节 控制环境测评
第三节 风险评估测评
第四节 信息与沟通测评
第五节 内部监督测评
第三章 商业银行总体分析
第一节 总体分析的目标和内容
第二节 总体分析指标
第三节 总体分析的程序和方法
第四节 商业银行经营和风险状况评价体系
第四章 政策跟踪审计
第一节 业务概述
第二节 信贷政策跟踪审计
第三节 信贷资产质量跟踪审计
第五章 贷款业务审计
第一节 业务概述
第二节 法人贷款审计
第三节 个人贷款审计
第四节 贸易融资审计
第六章 资金业务审计
第一节 业务概述
第二节 现金业务审计
第三节 同业往来业务审计
第四节 主要融通业务审计
第七章 投资业务审计
第一节 业务概述
第二节 长期股权投资审计
第三节 债券投资审计
第四节 外汇买卖业务审计
第八章 存款业务审计
第一节 业务概述
第二节 对公存款审计
第三节 储蓄存款审计
第四节 资金异常流动审计
第九章 中间业务审计
第一节 业务概述
第二节 支付结算业务审计
第三节 理财业务审计
第四节 结售汇业务审计
第五节 信用卡业务审计
第六节 其他中间业务审计
第十章 表外业务审计
第一节 业务概述
第二节 承诺类业务审计
第三节 担保类业务审计
第四节 代理投融资服务类业务审计
第十一章 财务管理审计
第一节 业务概述
第二节 财务会计报告审计
第三节 财务收入审计
第四节 财务支出审计
第十二章 信息系统审计
第一节 业务概述
第二节 应用控制审计
第三节 一般控制审计
第四节 项目管理审计
第五节 审计程序和方法
第十三章 商业银行大数据审计
第一节 业务概述
第二节 大数据审计的思路和方法
第三节 大数据审计的技术方法和工具
后记

审计法治化是审计工作
发展的重要基础和保障，是
全面推进依法治国的必然要
求。坚持不懈地推进审计法
治化建设，对于统筹推进“
五位一体”总体布局和协调
推进“四个全面”战略布局，
对于促进完善中国特色社会
主义法治体系，推进国家治
理体系和治理能力现代化，
保障审计机关依法独立行使
审计监督权，充分发挥审计
在党和国家监督体系中的重
要作用，具有十分重要的意
义。
新中国审计制度建立以
来，特别是党的十八大以来
，全国各级审计机关坚持以
马克思列宁主义、毛泽东思
想、邓小平理论、“三个代
表”重要思想、科学发展观
和习近平新时代中国特色社
会主义思想为指引，坚持“
依法审计、服务大局、围绕
中心、突出重点、求真务实
”的审计工作方针，全面履
行法定审计职责，在促进经
济高质量发展、促进全面深
化改革、促进权力规范运行
、促进反腐倡廉等方面发挥
了重要作用。伴随着审计工
作自身的不断发展，中国特
色审计法律制度不断得到完
善，形成了以宪法为根本基
础、以审计法及其实施条例
为核心内容、以国家审计准
则为基本标准、其他涉及审
计工作的法律法规和规章为
重要补充的审计法律规范体
系。
根据《中华人民共和国
国民经济和社会发展第十三
个五年规划纲要》、《国务
院关于加强审计工作的意见
》、《关于完善审计制度若
干重大问题的框架意见》及
相关配套文件，审计署结合
审计工作的实际情况和发展
要求，制定了《“十三五”国
家审计工作发展规划》。该
规划提出要推进审计法治化
建设，加强审计质量控制，
强化对审计监督权力运行的
制约和监督，不断完善审计
法律法规和内部规章制度体
系，使审计工作有章可循、
有规可依。为此，审计署组
织力量，以审计法律法规和
审计准则为依据，借鉴世界
审计组织和外国审计机关开
发审计指南的有益经验，坚
持审计指南开发的规范性、
实用性、指导性原则，立足
我国审计实践，针对审计业
务主要环节和主要审计业务
领域，有计划、有步骤地制
定、修订审计指南，努力构
建审计指南体系。
审计指南是根据审计法
律法规和审计准则编制的。
希望对全国各级审计机关和
广大审计人员贯彻执行审计
法律法规和审计准则，不断
规范审计行为，提高审计工
作质量和效率，有所帮助。
实际工作中如果发现审计指
南与审计法律法规、审计准
则不一致的，应当以审计法
律法规和审计准则为准，同
时提出进一步完善审计指南
的意见和建议。全国各级审
计机关和广大审计人员要大
力提高审计工作法治化、规
范化水平，推动审计工作迈
上新台阶，促进审计事业高
质量发展。
胡泽君
二○一九年一月