根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函［2009］98号），新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其他方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。
（2）根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函［2008］875号）：
①服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入人。
②企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
7．税前扣除项目变化
（1）工资薪金支出税前扣除。
原税法对内资企业的工资薪金支出扣除实行计税工资制度，对外资企业实行据实扣除制度，这是造成内、外资企业税负不均的重要原因之一。新税法统一采用据实扣除制度，规定企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除，放宽了对工资薪金支出税前扣除的限制。（2）工资附加费。原税法规定对企业的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出分别按照计税工资总额的14％、2％、1＿5％计算扣除，新税法考虑到计税工资已经放开，故将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，相应提高了扣除额，并且为鼓励企业加强职工教育投入，规定企业发生的职工教育经费支出在不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分可在以后纳税年度结转扣除。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函［2009］98号），企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益。 对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后
原税法对内、外资企业业务招待费支出实行按销售收入的一定比例限额扣除，新税法规定业务招待费按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5％0。
（4）广告费和业务宣传费。
原税法对内资企业实行的是根据不同行业采用不同的比例限额扣除政策，对外资企业则没有限制。新税法统一规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转
根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函（2009］98号），企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。
（5）捐赠支出。
原税法对内资企业限定在年应纳税所得额3％以内的部分扣除，对外资企业实行据实扣除，新税法统一扣除比例并且提高到企业年利润总额12％以内。
（6）研发费用。
P10－P11
第一章 企业所得税的基本规定
第一节 2008年企业所得税改革的主要变化
一、为什么要实施新企业所得税法
二、新企业所得税法改革的主要内容
第二节 企业所得税的纳税义务人
一、居民企业
二、非居民企业
第三节 企业所得税的征税对象
一、居民企业的征税对象
二、非居民企业的征税对象
三、所得来源的确定
第二章 企业所得税应纳税额的计算
第一节 税率
第二节 应纳税所得额的计算收入总额
二、不征税收入和免税收入
三、扣除原则和范围
四、不得扣除的项目
五、亏损弥补
第三节 资产的税务处理
一、固定资产的税务处理
二、生物资产的税务处理
三、无形资产的税务处理
四、长期待摊费用的税务处理
五、存货的税务处理
六、投资资产的税务处理
七、税法规定与会计规定差异的处理
第四节 应纳税额的计算
一、居民企业应纳税额的计算
二、境外所得抵扣税额的计算
三、非居民企业应纳税额的计算
第五节 源泉扣缴
一、扣缴义务人
二、扣缴方法
第六节 特别纳税调整
一、调整范围
二、调整方法
三、核定征收
四、加收利息
第三章 企业所得税的申报与缴纳
第一节 企业所得税申报与缴纳的基本要求纳税地点
二、纳税期限
三、纳税申报
四、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
第二节 如何填报企业所得税纳税申报表
第四章 企业所得税的优惠与减免
第一节 企业所得税减免税
一、优惠对象
二、法定免税
三、法定减免税
四、农、林、牧、渔业项目所得减免税
五、公共基础设施项目减免税
六、环境保护、节 能节 水项目减免税
七、优惠项目转让减免税
八、技术收入减免税
九、非居民企业取得法定的所得减税
十、小型微利企业减税
十一、高新技术企业减税
十二、核力发电企业增值税退税款不征税
十三、民族自治地方的企业减免税
十四、证券投资基金收入免税
十五、证券投资基金投资者收入免税
十六、证券投资基金管理人暂不征税
十七、新办软件生产和集成电路设计企业减免税
十八、重点软件生产企业减税
十九、集成电路生产企业减税
二十、储备财政补贴免税
二十一、新招用持《再就业优惠证》人员定额减税
二十二、海峡两岸船运公司直航业务所得免税
二十三、招用灾区因地震灾害失去工作的城镇职工的扣减企业所得税
二十四、经营性文化事业单位转制为企业免税
二十五、执行过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业定期减免税
二十六、清洁基金规定收入免税
二十七、实施cDM项目的所得减免税
二十八、股权分置改革
二十九、玉树地震灾后恢复重建政策
三十、其他优惠
第二节 企业所得税其他优惠
一、企业所得税减计收入
二、企业所得税税额抵扣
三、企业所得税税额抵免
四、企业所得税税收饶让
五、企业所得税投资抵免
六、企业所得税先征后退
七、企业所得税亏损结转
第三节 企业所得税其他规定
一、企业所得税汇总纳税
二、企业所得税加速折旧
三、企业所得税存货计价
四、企业所得税税项扣除
第五章 企业所得税疑难问题解答
第一节 特殊经营行为的疑难问题的处理
第二节 收入确认中疑难问题的处理
第三节 扣除项目中疑难问题的处理
第四节 其他疑难问题的处理
第六章 企业所得税的税收筹划
第一节 收入总额筹划法
一、基本收入筹划
二、特殊收入筹划
第二节 准予扣除项目筹划法
一、限额扣除筹划思路
二、全额扣除筹划思路
三、超额扣除筹划思路
第三节 亏损弥补筹划法
一、本年度收益额大于前5年累计亏损额时，应就其差额缴纳所得税
二、本年度收益额小于前5年累计亏损额时，抵扣后亏损余额留待以后年度抵扣，法律规定先亏先补
三、如果本年度结算发生亏损，则当年无须缴纳所得税，和前4年账面未弥补的亏损额一起留待下年度抵减
第四节 预缴方式筹划法
第五节 固定资产更新筹划法
一、个体筹划分析
二、整体筹划分析
第六节 坏账转销筹划法
一、税法对处理坏账损失的规定
二、两种坏账处理方法的比较
第七节 外币业务筹划法
一、外币业务对所得税的影响
二、筹划原理
第七章 企业所得税的纳税检查
第一节 收入总额的检查
一、销售货物收入和提供劳务收入的检查
二、转让财产收入的检查
三、股息、红利等权益性投资收益的检查
四、利息收入的检查
五、租金收入的检查
六、特许权使用费收入的检查
七、接受捐赠收人的检查
八、债务重组收入的检查
九、其他特殊收入的检查
第二节 材料成本的检查
一、外购材料成本的检查
二、材料入库核算的检查
三、存货出库耗用销售的检查
第三节 固定资产、无形资产和长期待摊费用的检查
一、固定资产的检查
二、无形资产的检查
三、长期待摊费用的检查
四、生物资产和投资资产的检查
第四节 生产成本的检查
一、生产成本基本内容的检查
二、生产成本检查的程序
三、成本项目的检查要点
四、期末在产品与本期完工产品成本的检查
第五节 期间费用的检查
一、销售费用的检查
二、管理费用的检查
三、财务费用的检查
四、跨期费用的检查
第六节 资产损失的检查
一、资产损失确认证据的检查
二、现金等货币资产损失的检查
三、非货币资产损失的检查
四、投资损失的检查
五、资产损失税前扣除审批的检查
六、经营亏损及其弥补的检查
七、其他营业外支出项目的检查
第七节 永久性差异和暂时性差异的检查
一、永久性差异的检查
二、暂时性差异的检查
附录l 中华人民共和国企业所得税法
附录2 中华人民共和国企业所得税法实施条例
众所周知，通过税务筹划，企业可以在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低经营成本，最大限度增加效益。我们时常羡慕那些税务专家，因为他们的一个税务筹划的点子可能为企业节省多至几十万甚至几百万的税款，是对知识就是力量的充分展现。
然而税务专家可不是一蹴而就的，他们通过对税法的研读及实践经验的总结，不断地加深自己纳税筹划的功力。那么对于初入税务领域的我们，在仰慕税务专家的同时应该做些什么呢？
如果您想要加强自己在税务方面的基础知识，
如果您觉得税法读来枯燥且难以记忆，
如果您想要了解企业的税务应从哪些方面进行筹划，
如果您想要拉近与税务专家的距离……
那么，请拿起这本书，本书是纳税筹划实战与经典案例解读系列之企业所得税篇，聚焦企业所得税，从基础知识着手，结合最新的税收法律法规及政策，穿插实践中的小例子，将企业所得税方面的知识一一讲解。希望本书中的税务管理、筹划理念能够对企业日常的经营管理有所帮助，使得企业在所得税纳税方面更加规范，同时尽量降低企业的税收负担，节约企业的纳税成本。
本书本着紧密结合实战的原则，用凝练的语言，配以清晰明了的插图，避免了只引入相关税法条文的枯燥和乏味。本书在内容上循序渐进、条理清楚。前后内容逻辑性强、相互照应，知识脉络清晰。通过本书的学习，相信读者在企业所得税方面的理解和认识会有很大程度的提高，离税务专家的距离又向前推进了一大步。
对于本书的编写尽管我们非常努力，但由于水平有限，时间紧迫，不周之处在所难免，希望大家谅解。我的邮箱是suoxh@126。com，欢迎大家联系，我们一定竭诚为您解答。
最后，对一贯支持我们的广大读者朋友和对本书的出版作出努力的朋友一并表示感谢。
《企业所得税纳税筹划实战与经典案例解读》编著者索晓辉。
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