会计与纳税作为金融保险业的业务工作，是金融保险业经营管理的重要组成部分，是金融保险业各项业务工作的基础。

《金融保险业会计与纳税技巧》由刘裴所著，本书针对会计新手只懂理论知识、欠缺实操技能的特点，不再纠缠于会计科目的错综复杂，而是直接面向业务流程的来龙去脉，全面解读了金融保险业税制政策，深度剖析了金融保险业会计核算和纳税疑难。

同时《金融保险业会计与纳税技巧》着手于解决实务问题和提高工作效率，注重理论与实践并重，图表与案例结合，使读者在掌握基本理论与方法的前提下，快速了解企业的业务流程，尽快适应工作角色和工作岗位，提升自己的业务处理能力。

《金融保险业会计与纳税技巧》由刘裴所著，本书以财政部发布的有关政策法规为依据，以金融保险业业务为内容，全面讲解我国金融保险业会计的基本理论、基本知识和基本技能，以及金融保险业的各项基本业务，体系划分合理，实务操作规范，具有很强的实操性。

《金融保险业会计与纳税技巧》适合金融保险业财务人员阅读，也可作为保险、金融专业师生的参考用书或培训教材。

第一章 金融保险业概述

 第一节 金融业、保险业的概念 2

 第二节 金融保险业所涉及的税种 4

第二章 贷款业务的核算

 第一节 贷款业务概述 10

 第二节 信用贷款的核算 13

 第三节 担保贷款的核算 18

 第四节 票据贴现 22

 第五节 贷款损失准备 26

 第六节 贷款利息的核算 30

第三章 存款业务的核算

 第一节 存款业务概述 34

 第二节 单位存款业务的核算 40

 第三节 储蓄存款业务的核算 48

第四章 金融机构往来的核算

 第一节 金融机构往来概述 62

 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 64

 第三节 商业银行往来的核算 77

 第四节 同城票据的交换与清算 84

第五章 证券公司主要业务的核算

 第一节 证券公司业务概述 90

 第二节 证券经纪业务的核算 92

 第三节 证券自营业务的核算 102

 第四节 证券承销业务的核算 109

 第五节 其他证券业务的核算 114

第六章 保险公司主要业务的核算

 第一节 保险公司业务概述 120

 第二节 财产保险业务的核算 124

 第三节 人身保险业务的核算 143

 第四节 再保险业务的核算 157

第七章 金融保险业地方税种的纳税技巧

 第一节 土地增值税 172

 第二节 城镇土地使用税 177

 第三节 契税 181

 第四节 城市维护建设税和教育费附加 183

 第五节 印花税 187

 第六节 房产税 192

 第七节 车船税 195

第八章 金融保险业营业税的纳税技巧

 第一节 金融业营业税的一般规定 198

 第二节 保险业营业税的一般规定 210

 第三节 金融保险业营业税的减免规定 214

第九章 金融保险业所得税的纳税技巧

 第一节 企业所得税的相关规定 222

 第二节 个人所得税的相关规定 230

一、贷款的种类

为了方便对贷款业务进行管理和会计核算，要按照一定的标准对贷款进行划分。

1．按照期限，贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款

短期贷款是指商业银行发放的期限在一年以内的各种贷款。中期贷款是指商业银行发放的期限在一年以上五年以下的各种贷款。长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。

2．按照对象，贷款可分为单位贷款和个人贷款

单位贷款是指银行向企事业单位及相关团体等组织发放的贷款。个人贷款是指银行向个人发放的用于个人消费的贷款。

3．按照保证的方式，贷款可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现

信用贷款是指无需任何担保，完全凭贷款申请人的信用发放的贷款。担保贷款按担保的不同形式，可以分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。票据贴现贷款是指商业银行给予未到期商业汇票持票人的短期资金融通。

4．按照发放人所承担的责任，贷款可分为自营贷款和委托贷款

自营贷款是指贷款银行以合法方式筹集资金、自主发放、风险由贷款银行承担，并由贷款银行收回本金和利息的贷款。委托贷款是指政府部门、企事业单位或个人等委托人提供资金，由贷款银行(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款银行只收取手续费，不承担贷款风险，不得给委托人垫付资金。

5．按照质量和风险程度，贷款可分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款五类，后三类贷款合称为不良贷款

正常贷款是指借款人能够严格履行合同，有充分把握按时、足额偿还贷款本息的贷款。关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。次级贷款是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。可疑贷款是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的贷款。损失贷款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。

以上不同划分方法的结果会存在重叠，从会计核算的角度而言，信用贷款和担保贷款的核算存在比较大的差异，因此，我们按照这两大类来讲述贷款业务的会计核算。

二、贷款业务核算的基本要求

1．准确及时地办理各项贷款业务的核算手续

商业银行的会计部门根据信贷部门与借款人签订的借款合同，办理贷款的发放手续。定期计算并收取利息，按照权责发生制的原则核算贷款业务的利息收入，到期收回贷款，并对逾期贷款按照规定收取逾期利息。自营贷款与委托贷款分别核算。应计贷款和非应计贷款分别核算，非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，应计贷款指非应计贷款以外的贷款。

2．加强对贷款业务的会计监督

根据国家法律和法规的规定，以及银行监管部门的要求对贷款业务进行全过程的监督，确保贷款符合法律法规的规定，保证借款人按照合同的约定使用借款资金，确保信贷资金的安全。

3．提供监管所需要的贷款信息

银行监管部门为了了解金融运行的总体状况，需要商业银行提供有关贷款的信息，通过会计核算工作提供金融监管所需要的信息也是贷款会计核算的重要内容。

P10-12

会计与纳税作为金融保险业的业务工作．是金融保险业经营管理的重要组成部分，是金融保险业各项业务工作的基础。因此，了解、掌握金融保险业会计与纳税相关内容是做好金融保险工作的重要一环。

本书严格按照财政部颁布的企业会计准则及应用指南，以及会计科目和主要账务处理的一系列规定，本着“统一、规范、实用、新颖”的原则组织编写。全书共分为九章，分别是金融保险业概述、贷款业务的核算、存款业务的核算、金融机构往来的核算、证券公司主要业务的核算、保险公司主要业务的核算、金融保险业地方税种的纳税技巧、金融保险业营业税的纳税技巧、金融保险业所得税的纳税技巧，全面系统地介绍了金融保险业的会计和纳税知识与技巧。

本书具有如下四大特点。

一、简明扼要。通俗易懂

本书简要介绍了金融保险业的概念和所涉及的税种，以及金融保险业的各项业务，内容通俗易懂，使读者对金融保险业有初步的认识和总体的了解。

二、重点突出。内容严谨

本书重点介绍了金融保险各项业务的会计核算与纳税技巧，步骤详细，内容严谨。

三、注重操作，深入浅出

本书列举了大量实际案例，对案例进行了深入浅出的分析与讲解，有助于读者开拓思路，提高操作应用能力。

四、方便查阅

本书对金融保险业现行法律、法规、规章和规范性文件进行了归并和解释，并指出了相关制度、法规的文件依据，方便读者查阅。

本书在编写过程中参考了一些文献和资料，在此谨向有关作者表示最诚挚的谢意。由于写作时间及编者专业知识有限，书中如有不妥，敬请批评指正。