《税务稽查应对与维权(会计极速入职晋级)》作者蓝敏拥有税务局和企业双重工作经验。本书以他为众多纳税人所做的税务稽查课件为蓝本，从对待税务稽查的态度、方法、程序入手，介绍了税务稽查应对工作的地位、税务稽查的法律工作实质、税务稽查应对的要点、税务稽查过程和企业的应对要点，并重点讲述了稽查中可能存在的三方面风险：收入、扣除与抵扣、发票。本书案例丰富，是作者十多年实战经验的总结，教你从维权角度把握税务稽查。

《税务稽查应对与维权(会计极速入职晋级)》作者蓝敏拥有税务局和企业双重工作经验。本书以作者为众多纳税人所做的税务稽查课件为蓝本，从对待税务稽查的态度、方法、程序入手，介绍了税务稽查应对工作的地位、税务稽查的法律工作实质、税务稽查应对的要点、税务稽查过程和企业的应对要点，并重点讲述了稽查中可能存在的三方面风险：收入、扣除与抵扣、发票。

《税务稽查应对与维权(会计极速入职晋级)》案例丰富，是作者十多年实战经验的总结，希望教给读者如何建立起基本的应对策略，从维权的角度来把握税务，预先做好财务工作。

自序

前言

第1章 稽查是会计的标准

 1.1 获取发票的时间点

 1.2 深入分析案例1-1

 1.3 按应对稽查进行准备

 1.4 会计与涉税工作

 1.5 按稽查过关标准查部署

 1.6 税务人员不一定是对的

 本章要点

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第2章 稽查的法律实质

 2.1 稽查工作是法律工作

 2.2 税务稽查与纳税评估

 2.3 税务稽查的温柔面

 2.4 少缴税的法律后果

 2.5 其他法律后果

 本章要点

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第3章 重事实、重证据

 3.1 事实是基础

 3.2 事实最关键

 3.3 案例解析：为员工购车

 3.4 事实必须在证据之上

 3.5 证据的证明力

 3.6 证据可以被否定吗

 3.7 纳税的证据与事实

 本章要点

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第4章 重法律、重维权

 4.1 税收法定

 4.2 税收文件的效力

 4.3 处理要有依据

 4.4 适用法律正确

 4.5 纳税中的合法性问题

 4.6 会计处理的依据

 4.7 所有权不能核定

 4.8 来一次实战分析

 4.9 《征管法》第五十一条

 本章要点

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第5章 稽查的过程与应对

 5.1 稽查是一种抽查

 5.2 降低被稽查的概率

 5.3 你为什么被稽查

 5.4 立案与通知

 5.5 税务检查的突破口

 5.6 检查与取证

 5.7 心理底线

 5.8 应对与申述

 5.9 听证与复议

 本章要点

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第6章 稽查风险1：少计收入

 6.1 故意隐瞒收入

 6.2 末按税法特殊要求确认应该确认的收入

 6.3 未确认特殊业务的收入

 6.4 收入类型确认错误

 6.5 税务机关认定金额偏低

 6.6 少计税基

 6.7 扣缴义务导致的风险

 本章要点

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第7章 稽查风险2：多计支出

 7.1 虚列支出

 7.2 不满足扣除要求

 本章要点

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第8章 稽查风险3：发票

 8.1 发票是什么

 8.2 理性对待发票

 8.3 证据不足的风险

 8.4 发票本身的风险

 本章要点

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“税务稽查是涉税工作的标准”这一观念在一些人看来，可能太过激进，加之长年累月对发票、对税收文件的迷信导致的认识误区广泛存在，所以，本节不得不对案例1-1进行不厌其烦的深入分析。

承接前例，我们知道了会计涉税工作的标准，就不应再纠结于“汇算日之前能否取得发票”这样的伪命题，而应该直奔主题——“未来稽查日，这个发票能否取得？”

发票取得的时间点从汇算结束日，推迟到接受稽查日，可以大大地减轻会计涉税判断的压力。但是，并不是说涉税风险的考验就完全消失了。案例1-1中的财务经理可能会继续纠结：经济纠纷什么时候可以完结，发票到底什么时候可以取得？企业什么时候极有可能被税务稽查？

市场经济风浪之中，并没有多少事情可以被准确预测，从这个意义上讲，风险无处不在，税务风险也在其中。我们通过对案例1—1后续可能性的分析，来揭示税务稽查风险的真正面目。

稽查之前取回发票

企业在汇算时未取得发票，但没有进行纳税调增，后续比较满意的情况是：在汇算之后取得了发票，而在取得发票之后，才被选中接受检查。

如前所述，这是相对而言最完美的结局。

稽查人员到企业之后，就案例1-1中这笔业务而言，发现的问题仅仅是发票取得延迟。延迟取得的发票，能否税前扣除？这里先要明白——扣除不成其为问题。

分析另一个可能被稽查人员挑出来的风险：延迟取得发票，会不会导致对方延迟确认收入，从而导致对方偷税？

这的确是税务人员应该担心的问题，但却不是企业应该担心的问题。

纳税人要注意，你们一般只对自己纳税义务的正确履行负责，而不必为别人纳税义务的正确履行负责。

一些读者可能注意到了“一般”二字，既然是“一般”，说明有时也要对别人纳税义务的正确履行负责，那么在哪种情况下，一个纳税人才应为另一个纳税人的纳税义务负责呢？

答案是，在法律、法规有明确规定的时候。

纳税人不能像管理学大师教的一样：要勇于承担责任，什么责任都往自己身上揽。应对稽查的过程，是推责任的过程而不是揽责任的过程，因为稽查风险是难以承受的。

比如，《发票管理办法》第四十一条规定：“违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得。可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

可见，对别人纳税义务的履行负责，只存在于“违反发票管理法规”的前提之下。“法规”是国务院才能制定的规范，发票管理法规，就是指《发票管理办法》本身。值得庆幸的是，《发票管理办法》之中，并未将“延迟取得发票”列为违反发票管理法规的行为。

更进一步说，存在于旧《发票管理办法》中的“未按照规定取得发票”这种违反发票管理法规的行为，已经被现行《发票管理办法》所删除②。在不违反发票管理法规的前提下，对受票方或应受票方而言，不再对对方是否纳税承担责任。

反而是税务检查人员，如果发现受票方延迟取得发票，怀疑开票方延迟确认收入、延迟纳税，倒应该去查查开票方，或者告知开票方的主管税务机关。要知道，他们作为公务员甚至执法者，是有责任去管理此事的，否则有渎职之嫌。但无论如何，在不违反发票管理法规的前提下，不能让受票方去承担开票方少纳税、迟纳税的责任。

但是也应注意：因为以票控税在涉税工作中还大行其道，尤其是对重视以票控税的某位检查人员而言，延迟取得发票，总归是一件值得大惊小怪的事，会引起他们的注意，他们的检查可能会更细致，这会变相增加企业的稽查风险。

稽查时也未取得发票

通过以上分析我们可知，取得发票的关键点是“稽查时”，这可能会给一些读者造成错觉，如果稽查时也没有取得发票——这在现实中往往代表未来也无法取得发票了——这就可能会导致补税、滞纳金、罚款了。

但事情完全不是这样子的！

依然以案例1-1来说，如果未来税务稽查已经登门，企业却还是未能取得发票。不论在未来是否可以取回发票，现在检查人员面临的，的确是没有发票，这会有什么风险后果呢？

换位思考一下，从稽查角度来看，能够让企业补税的理由是什么呢？  实务中最简单的处理是，以未取得发票为由，不承认企业的费用，要求进行纳税调增，补缴所得税，并加收滞纳金和罚款。

问题在于，以未取得发票为由，而否定企业的成本费用，是否符合税收政策？是否有相关的法律、法规、规章的支持？

直接的回答是：“不符合税收政策要求，没有相关法律、法规、规章的支持”。具体分析本书后面将会涉及。

当然，这并不是说一点风险也没有。在没有发票的情况下，相当于企业缺失了发票这一重要的证据，而这个证据往往被税务人员视为唯一的证据，因为以票控税已经深深烙在了他们的大脑皮质之中。

在这种情况下，检查人员对于该咨询服务是否真的发生，与企业取得收入是否相关，金额是否真实这三大问题，会有意或无意地选择持否定态度来先人为主，会要求更为充分的证据，其检查力度甚至可能会达到吹毛求疵的地步。如果证据不足，则税前扣除就会受到质疑，从而产生调整、补税的风险。

反之，如果其他证据充分，检查人员也难以否定费用发生的真实性，则无法要求企业补税。

有的会计或企业家，可能从其实务遭遇中总结出这样的担忧：费用是否真实，还不是稽查人员说了算？他们万一就是不承认你的费用真实发生，对你提供的证据视而不见，企业又能有什么办法呢？

这就是每一个会计和企业家需要阅读本书的原因！也是我写本书给企业界的原因！

要发票还是要证据，这是两个性质完全不同的处理。在稽查这种执法环节，其后果迥异。

对稽查人员而言，如果以“没有发票”为理由要求补缴企业所得税，则是事实清楚，但政策错误，稽查报告甚至引用不出任何法律、法规、规章，其检查处理结果经不起任何质疑。

同样，如果以“证据不足”为理由否定企业费用开支的真实性，要求补缴企业所得税，则是一个对证据证明力的判定行为。P5-7

如果您通过阅读本书认识到：

“企业涉税工作其实是法律工作。而非会计核算工作”

“接受税务稽查是纳税人维权的基本保证”

“税务稽查风险是不确定的。但却可以通过正确应对而把控”

“稽查中的维权之道是有路可循的”

那么，恭喜作者，您的基本目标达到了。

本书以作者公开课课件的提纲为主线，是其十多年实战经验的总结与归纳，许多观点对于普通会计、企业家而言，是震撼性与颠覆性的。

第1章点出税务稽查应对工作的地位。检查过关是企业会计涉税工作的标准。对于涉税中的争议问题，不论是企业自己的理解、税务管理人员的理解、地方政府的理解，还是专家的理解，最终以稽查能否过关为标准。

第2章讲解稽查的法律工作实质。税务检查不是单纯的查账行为，而是行政执法行为，必然应以执法应对的态度来对待稽查。

第3章与第4章基于稽查的法律工作实质，提出稽查应对的要点是重事实、重证据、重法律、重维权。实事求是、以事实为基础是税务稽查工作的基本原则，而事实则必须通过证据来固定。而纳税人面对执法，必须从维权的角度来应对。

第5章通过对稽查过程的讲述，指导企业应对的要点。

第6～8章分析稽查中可能存在的三方面风险：收入、扣除与抵扣、发票。

本书案例丰富，虽然全部源于作者的经验，但具体情节已经虚构，若有雷同纯属巧合，读者不要对号入座。