技术和产品是左膀，财务是右臂。最受高管欢迎的培训师高其富，带你一起搞通总经理需要掌握的财务知识。

《高其富说总经理的财务素养》专门为身处百忙之中的公司中高级管理人员量身定做。内容共分两部分：第一部分是财务报表分析与企业财务诊断。该部分旨在帮助中高级管理人员正确解读公司财务信息，学会从财务的视角、战略的高度去了解企业的过去，把握企业的现在，预知企业的未来。第二部分是公司全面预算管理。该部分旨在帮助中高级管理人员转变观念、理清思路、提高认识、优化管理，学会利用公司预算管理的平台建立公司目标、整合公司资源、健全公司制度、协调公司行动，提升公司整体管理水平。

《高其富说总经理的财务素养》作者高其富是享受国务院特殊津贴的专家，最受高管欢迎的培训师。《高其富说总经理的财务素养》是高其富二十多年来从业和培训心得的结晶，专为没有财务专业背景的中高级管理人员打造。全书分为两部分：第一部分为“财务报表分析与企业财务诊断”，旨在帮助公司中高级管理人员正确解读公司财务信息，以便从财务视角、战略高度来了解企业的过去、现在及未来；第二部分为“公司全面预算管理”，旨在帮助中高级管理人员学会利用全面预算管理这一平台，整合资源、健全制度、协调行动，提升公司整体管理水平。

《高其富说总经理的财务素养》特别配设4小时高清DVD，结合重要内容和案例，透彻讲解总经理必知必会的财务知识。读者可以边看边学，快速提升财务素养。

前言

第一部分 财务报表分析与企业财务诊断

 第一章 会计是企业的语言

第一节 会计语言之一——字、词、句

第二节 会计语言之二——篇

第三节 会计语言之三——语法规则

 第二章 怎样阅读和分析资产负债表

第一节 什么是资产负债表

第二节 资产负债表项目注释

第三节 怎样阅读和分析资产负债表

第四节 企业财务状况诊断书

 第三章 怎样阅读和分析利润表

第一节 什么是利润表

第二节 怎样阅读和分析利润表

第三节 企业盈利诊断

第四节 利润分配方案

第五节 股东权益变动表简析

 第四章 怎样阅读和分析现金流量表

第一节 什么是现金流量表

第二节 现金流量表注释

第三节 怎样阅读和分析现金流量表

第四节 现金流量表附注

第五节 企业健康状况再诊断

 第五章 会计报表附注和财务情况说明书

第一节 会计报表附注

第二节 财务情况说明书

 第六章 怎样综合评价公司财务质量

第一节 综合评价公司财务质量的内容、标准和程序

第二节 健康状况诊断之一——财务安全评价

第三节 健康状况诊断之二——盈利能力评价

第四节 健康状况诊断之三——营运能力评价

第五节 健康状况诊断之四——发展能力评价

第六节 关注公司财务危机的预警信号

 第七章 怎样阅读审计报告

第一节 公司的财务报表需要注册会计师审计

第二节 如何阅读审计报告

第三节 公司管理层与注册会计师的沟通

第二部分 公司全面预算管理

 第八章 公司全面预算管理系统

第一节 公司预算管理的基本架构

第二节 公司预算管理的基本环节

 第九章 公司预算目标的确定

第一节 确定公司预算目标

第二节 公司年度预算目标确定的基本方法之一——SWOT分析

第三节 公司年度预算目标确定的基本方法之二——量-本-利分析

 第十章 公司预算的编制

第一节 公司预算编制的总体设计

第二节 预算编制为公司预算做好准备

第三节 公司预算编制实务

 第十一章 执行公司预算

第一节 公司预算执行中的制度保证

第二节 公司预算调整和报告

 第十二章 考评公司预算

第一节 公司预算考评设计

第二节 建议

附录A 会计法律责任

第一章 会计是企业的语言

做一个懂财务的管理者就要了解一些会计的基本知识。第一个问题就是什么是会计？这个问题如果你问一个专业的财务人员，他会告诉你会计是旨在提高经济效益而建立的一个经济信息系统，它的工作就是收集信息、加工信息、储存信息、对外发布信息，这种回答让非财务背景的公司管理者感觉抽象、晦涩和不好理解。那我们不妨换一个角度来问，到底什么是会计？站在公司董事长和总经理的角度看，会计就是企业的语言。在年终总结时他们总会向大家报告这一年有过多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润；在年终盘点工作时，他们还会向大家报告此时此刻我们拥有了多少资产，欠下多少债务，企业的主人——股东拥有多少权益。只要领导们谈到生产经营就三句话离不开会计。如果把会计解释为企业的语言，首先我们要搞清楚，这种语言是国际通用的。在北京我们这样讲，到上海我们这样讲，到了纽约我们也这样讲，世界人民都这样讲，所以我们的上一任总理朱镕基同志说，会计是国际通用的商业语言。这个概括非常准确。如果把会计解释为企业的语言，我们还要转变一下学习思路，降低难度系数，是什么语言呢？我的回答是现代汉语课，具体说是作文欣赏课。我们知道组词造句、写作文是公司财务人员的特长，而对于非财务背景的公司管理者来说，我们的目的就是读懂这篇作文，满足管理的需要。

第一节会计语言之一——字、词、句

任何一种语言都具有其独特的字、词、句、篇和语法规则，会计也不例外。要想学习会计语言，首先要学习会计语言最小的组成单位，即字和词，专业人士称它们为会计要素。会计语言是由两组基本会计语言要素(会计语言的字和词)组成的：第一组会计语言要素是资产、负债和股东权益；第二组会计语言要素是收入、费用和利润。

一、资产、负债和股东权益

资产、负债和股东权益三个词的语法特点，是可以报告企业在某一个特定时点(如月末、季末、年末)的基本情况，它就好比是照相机拍出的一张照片，记录和报告的仅仅是一个精彩瞬间的情况。

1．资产

经营一家公司就需要一些必备的物质基础，我们称其为经济资源。它可以是钱，可以是材料，可以是办公设备，也可以是房屋设备。为了准确地运用这个词汇报告企业在某一瞬间的情况，我们必须了解资产的特点，掌握资产的分类。

(1)资产的特点。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产具有以下三个明显的特点：

1)资产必须是过去的交易或事项形成的。这就是说，资产必须是企业现实的经济资源，而不能是预期的经济资源，是企业在过去一个时期里，通过交易或事项所形成的，是过去已经发生的交易或事项所产生的结果。至于未来交易或事项以及未发生的交易或事项可能产生的结果，不属于企业现实的经济资源，会计上不确认为资产。如投资人投人企业的货币资金100万元，这是企业现实的经济资源，会计上应确认为资产；又如，企业通过购买方式形成设备100万元，这是由于过去的交易形成的，也是企业的现实经济资源，也应列为企业的资产。如企业预计在未来某个时点将取得应收账款100万元，因相关交易或事项尚未发生，因此不能作为企业的资产。

2)资产是企业拥有或控制的经济资源。一项资源要作为企业的资产予以确认，应该拥有此项资源的所有权，可以按照自己的意愿使用或处置，其他单位或个人未经同意不能擅自使用。有些资产企业虽然并未拥有所有权，但在一定时期内拥有支配使用权，即能够实际控制，也应确认为企业的资产，如融资租赁固定资产就属于这种情况。

3)资产在预期内会给企业带来经济利益。资产可以是有形资产，也可以是无形资产；可以是货币资产，也可以是非货币资产。资产作为企业的经济资源，单独或与企业的其他资产结合在一起，通过生产经营活动等，能在预期内为企业带来经济利益，这是资产的一种基本属性。如果一种资源不能为企业带来经济利益，或作为经济资源其为企业带来经济利益的服务能力已消耗殆尽，就不能列为企业的资产。如企业用16万元购买一项专利A，应作为企业的一项资产，但如果一年后该专利产品已无市场，产品停产，不能再为企业带来经济利益，这时会计上就不会再将其确定为企业的资产。

P3-5

本书专门为身处百忙之中的公司中高级管理人员量身定做。根据作者的调查，我国公司的大多数中高级管理人员没有财务专业的背景，他们渴望掌握公司理财的基本知识和基本技能。目前，市场上有关财务和会计的书籍很多，但适合没有财务专业背景的中高级管理人员阅读的书却凤毛麟角。如何帮助没有财务专业背景的中高级管理人员在最短的时间内掌握公司理财的基本知识，提高公司管理水平，这是本书作者十多年来一直在研究和探索的一个课题。

作者在担任清华大学职业经理训练中心教授会教授、清华大学继续教育学院主讲教师期间，曾经在清华大学、北京大学、国家行政学院、哈尔滨工业大学、云南大学、东北大学、辽宁大学等参加对国有大中型企业、股份公司、民营企业中高级管理人员的理财培训工作，并获得较好的培训效果。在此基础上，作者为公司中高级管理人员设计了两门必修课，体现为本书以下两部分内容。

第一部分是财务报表分析与企业财务诊断。该部分旨在帮助中高级管理人员正确解读公司财务信息，学会从财务的视角、战略的高度去了解企业的过去，把握企业的现在，预知企业的未来。

第二部分是公司全面预算管理。该部分旨在帮助中高级管理人员转变观念、理清思路、提高认识、优化管理，学会利用公司预算管理的平台建立公司目标、整合公司资源、健全公司制度、协调公司行动，提升公司整体管理水平。

本书的写作力争做到：让复杂的问题简单化，将专业的问题通俗化，使枯燥的问题趣味化；同时尽可能帮助中高级管理人员将财务知识尽快转化为工作能力。

受作者本人学识的限制，加上写作时间紧迫，虽心有余但力不足，如有不妥之处，还望读者不吝指正。

高其富

2011年7月于北京