中国企业正面临的不是经营风险，而是重大的税收风险。产生税收风险的重要根源是缺乏税收管理人才和税收管理手段。正是人才的缺乏导致了老总在决策时经常不考虑税，业务部门做业务、签合同也不考虑税，而且财务部门缴税时又没人监管，使税收在企业中几乎处于失控状态。要规范企业的税收行为，必须建立完善的税收管理体系，制定相关的税收管理制度，来约束我们的经营行为，达到税收规范的目的。本书，是北京大学、清华大学工商管理总裁班课程，是中国纳税谋略的第一书，献给商战中的企业老总。

要从根本上扭转我们企业的税收观念，懂得企业的税收有两大环节：业务部门产生的税，财务部门缴纳的税。税怎么缴不能看账面怎么做，而要看业务怎么做。要解决税收问题，规避税收风险，必须要加强业务过程的税收管理，使我们的企业学会用税收的手段搞经营，用税收的手段管理企业。

本书给我们企业老总的忠告：经营合法算不上合法，税收合法才算最终合法；生意永远是三方做的，一个最大的赢家是国家。不知道给国家缴多少税，怎能知道自己赚多少钱？不要只做经营上的强者，而成为税收上的败者！

第一章 你知道税收影响到企业的生存与发展吗？

 第1节 偷税已经影响到企业的生存与发展

 第2节 企业做大做强靠银行，赚多赚少看税收

 第3节 我们需要一个公平的纳税环境

第二章 带您走出企业纳税的重大误区

 第1节 为什么企业想依法纳税而做不到？

 第2节 中国企业只会缴税，不知道税收的产生过程

 第3节 税怎么缴不能看账怎么做，而要看业务怎么做

 第4节 老板决策是产生税收风险的根源

 第5节 逼财务解决税收问题，就等于逼财务去偷税

 第6节 什么叫赚钱？什么叫为自己赚钱？

 第7节 国家是企业经营交易的“第三方”

第三章 你的企业税收管理体系完善吗？

 第1节 企业想管好税必须设立“税务部”

 第2节 谁来监管财务缴税

 第3节 税怎么缴不是财务琢磨出来的

 第4节 我就欺负你老板不懂税

 第5节 税收不是凭关系能搞定的

 第6节 老板的“死穴”就是“税”

 第7节 税收管理要从老板的决策人手

 第8节 多缴税就是爱国行为吗？

第四章 在公司设立过程中你想到过税吗？

 第1节 办理营业执照会带来巨大的税收风险

 第2节 注册资本增加不当带来巨额损失

 第3节 价格节省5个点，税收丢掉70个点

 第4节 分支机构设立对税收产生的影响

 第5节 先成立公司，还是先建厂房？

 第6节 买工程，还是买公司？

 第7节 老板要学会用税收做条件进行谈判

 第8节 别等死定了才想起税

 第9节 2个亿的利润带来3个亿的损失

 第10节 经营过程的不同导致重大税收损失

 第11节 收购公司先要算好税收这笔账

 第12节 经营搞得好，税务要先行

 第13节 了解税务认定方式才能规避风险

第五章 在采购过程中你有没有忽视税收？

 第1节 是购买还是委托加工？

 第2节 到底应该和谁签合同？

 第3节 业务分离挽回巨额损失

 第4节 利用公司管理漏洞获取暴利

 第5节 建立完善的管理措施才能管好税

 第6节 取得发票必须进行全面监管

 第7节 一个合同条款导致2900万损失

 第8节 替别人收付款会产生税收风险

 第9节 借用账户会毁掉你的企业

 第10节 货物移送隐藏巨大税收风险

 第11节 委托代理销售与购销合同的差别

 第12节 直接采购与代购的差别

 第13节 和谁签合同才算合法？

 第14节 抓好影响税收的四个环节

第六章 在经营方式上管控过你的税吗？

 第1节 自己生产还是委托加工？

 第2节 来料加工还是进料加工？

 第3节 合作建房还是委托代建？

 第4节 BOT建设还是垫付工程款？

 第5节 房屋租赁还是委托加工？

第七章 在销售过程中你应注意哪些税收问题？

 第1节 企业的缴税时间由合同决定

 第2节 企业并不都是按照发票额缴税

 第3节 别拿政策和我们开玩笑

 第4节 一棵大树的启示

 第5节 打折销售对税收的影响

 第6节 收货款对税收的影响

 第7节 退货、折让与返利对税收的影响

 第8节 企业营销必须渗透税收手段

 第9节 一个“广告”导致全盘失败

 第10节 承担运输意味着多缴税

 第11节 免费安装也会导致多缴税

 第12节 销售公司设立要综合分析税收

结束语

如果你是这家企业老总，你说你吃亏了没有？没吃亏，你只是替政府去办理手续，钱还是政府出的，你没吃亏。

可是到了政府出钱的时候，政府说我没钱。那你没钱干嘛还这么搞？政府说，我虽然没钱，但是我有地啊，我那边一块地现在就值1000万，咱们不是正好改制吗？趁着改制这个机会，我无偿划拨给你，你就用开发这块地的钱来解决下岗员工的安置问题。

可是老总就想：你如果给我钱，我直接给员工交了就是，这很简单。可是你给我这块地，它可在你政府的名下，办理过户的时候不得缴契税吗？还有相关的一切费用啊？后来政府说，别着急，这些费用我来承担，你还有什么顾虑吗？一切税费都由政府承担，企业按说也没什么可顾虑了，于是就和政府把合同签了。

合同怎么签呢？说政府无偿划拨土地多少亩，让企业用于解决下岗员工的安置等问题。合同签字，这项业务也就发生了，这块土地就划拨给企业了。到了企业一评估，这块土地现值1000万。你知道账务该怎么处理吗？政府给了我一块地，不需要我花钱买，土地属于无形资产，我无形资产增加1000万。如果是我花钱买的，我是银行存款减少1000万，但现在是政府无偿给我的，那就是资本公积增加1000万，不需要花钱买了。从开始谈判，到决策、签合同、办理业务、处理账务等一切结束以后，你说需不需要缴税？

按照现行税收政策规定，企业接受捐赠的资产，要增加当年所得，缴企业所得税。当时的税率是33％，现在是25％，这就意味着什么呢？你虽然得到价值1000万的一块土地，但你得拿出300多万给国家缴税。

当初你想到这一步了吗？你前边谈得挺好，没吃亏，可是吃亏往往就在税上，所以到了这个时候，你再不去缴税，那就是偷税了，因为你前面签合同时税已经产生。

如果从谈判开始就介入税收手段，由税务部或外请专家来帮助分析税，经过调整分析之后，就不会发生这么大的税收负担，可以帮老板重新规划这项业务，和政府就不能这么谈了，因为这样谈将来要付出300多万的代价。

那该怎么谈呢？税务部或者专家能帮你分析，会给你出主意。你和政府这么谈：“政府不是想无偿划拨土地吗？先别划拨了，我也不想要什么地，你如果真要把这块地给我，我干脆花1000万买你的。”

那么有的朋友说了：“你不是有毛病吗？人家白给你不要，反倒要花钱买？”

我说：“我花1000万买你的，咱们俩签个购销合同。你以1000万的价格把这块地卖给我，至于过户费咱们好商量，如果让我承担，咱可以把价格订得低一点。这块地卖给我之后，就过户到我的名下了。但是，我暂时没有钱给你政府。没钱怎么办？我欠着你的行不行？”

政府说：“行啊，你可以欠我的。”

那么这个时候财务该怎么处理了？无形资产增加1000万，其他应付款增加1000万，形成了债务。我当时是买的，我买回来之后，土地款项没付人家，我欠政府1000万，成了债务人。

等形成债务关系之后，政府说：“你不能老欠我的啊，咱们得有个说法。”

我说：“那行，咱们俩再谈谈，说说怎么解决这1000万的债务问题。咱们再签个新协议，我用欠政府这1000万来替政府解决下岗员工的安置问题。”

就这样，等整个业务结束以后，还需不需要缴这300多万的税了？不需要了。因为税是根据不同的业务过程产生的，当你无偿得到划拨土地的时候，就得缴300多万企业所得税；当你购买土地的时候，就不缴这300多万的税了。

税收到底取决于什么？就取决于老板的决策，只要前期决策稍有失误，后面满盘皆输。等生米煮成了熟饭，再不缴税可就是偷税。P55-56

虽然前面已经说了这么多，可是我还要再强调一遍，因为它实在太重要了。

中国企业正面临的不是经营风险，而是重大的税收风险。产生税收风险的重要根源是缺乏税收管理人才和税收管理手段。正是人才的缺乏导致了老总在决策时经常不考虑税，业务部门做业务、签合同也不考虑税，而且财务部门缴税时又没人监管，使税收在企业中几乎处于失控状态。要规范企业的税收行为，必须建立完善的税收管理体系，制定相关的税收管理制度，来约束我们的经营行为，达到税收规范的目的。

要从根本上扭转我们企业的税收观念，懂得企业的税收有两大环节：业务部门产生的税，财务部门缴纳的税。税怎么缴不能看账面怎么做，而要看业务怎么做。要解决税收问题，规避税收风险，必须要加强业务过程的税收管理，使我们的企业学会用税收的手段搞经营，用税收的手段管理企业。

最后给我们企业老总的忠告：

(1)经营合法算不上合法，税收合法才算最终合法。

(2)生意永远是三方做的，一个最大的赢家是国家。不知道给国家缴多少税，怎能知道自己赚多少钱？

(3)不要只做经营上的强者，而成为税收上的败者！

宋洪祥

2010年1月