会计是一门专业性很强的技术应用学科，又是一门实用性很强的经济管理学科。可是一般关于会计类的书，涉及太多的会计专业术语，文字晦涩难懂，对会计有需求的读者，往往会望而却步，提不起学习兴趣。其实，难学只是相对的。学习的关键在于找到正确的方法，一旦方法正确，你就会“事半功倍”轻轻松松地掌握其中的奥妙。相信大家都有这么一种体会：同样的内容，同样的学生，不同老师的讲解，大家所理解的程度是不一样的。《会计魔法书》用魔法理论为我们褪去会计难懂的外衣，带我们轻松进人会计的世界。本书由廖丽娟编著。

如何突破理论知识，挑战会计实战？

如何牢记账务处理程序，让账务处理不出错？

在账务处理细前中，如何做到面面俱到？

翻开本书，即可为你揭晓这些答案。《会计魔法书》用魔法理论帮助你解决账务处理中遇到的各种难题。通过阅读本书让读者意识到会计实战的重要性，学以致用。让会计工作者迅速领悟实战技巧，快速适应企业账务处理流程。

读完《会计魔法书》之后，作者廖丽娟希望阅读者能快速地掌握会计工作要点与技巧，全面熟悉会计科目，轻松掌握会计科目账务处理，迅速精通会计实务操作技巧。

开篇 魔法人生 会计人生

上篇 魔法基础 会计入门知识必备

第1章 魔法钥匙——入门必备：掌握会计基础知识

 one.1 精灵王国的日常琐事：会计岗位的工作内容

 One.2 踏人魔国之前的准备：会计核算的基本前提和质量要求

 魔法定位：怎样明晰职业定位？

中篇 魔法实战 会计实操演练

第2章 魔法神箭——资产难题各个击破

 Two.1 魔国的货币：持有现金的具体操作

 Two.2 魔国的货币储存方式：涉及银行存款的具体操作

 Two.3 魔国交易方式Ⅰ：应收账款核算操作

 Two.4 魔国交易方式Ⅱ：应收票据贴现如何处理

 Two.5 魔国交易方式Ⅲ：其他应收款的处理方式

 Two.6 魔国交易方式Ⅳ：预付账款发生时如何处理

 Two.7 精灵的资产：存货如何核算才合适

 Two.8 魔国的繁荣标志：固定资产核算与操作

 Two.9 咒语资源：无形资产怎么才能恰当反映

 魔法规则：企业青睐什么样的会计？

第3章魔法负担——负债问题迎刃而解

 Three.1 精灵的短期债务：短期借款的核算

 Three.2 魔国负债方式Ⅰ：应付票据的核算

 Three.3 魔国负债方式Ⅱ：应付账款的操作

 Three.4 魔国负债方式Ⅲ：稀少预收账款的处理

 Three.5 魔国负债方式Ⅳ：其他应付款的处理

 Three.6 精灵的报酬：应付职工薪酬的核算

 Three.7 王国的资金运营来源：应交税费的核算

 Three.8 投资后的回报：应付利息和应付股利的处理

 Three.9 精灵的长期债务：长期借款核算的操作

 魔法辨别：如何区分会计与财务管理？

第4章 魔法宝藏——所有者权益大发现

 Four.1 偶然间得到的魔杖：投资人投入企业的资金该如何记账

 Four.2 魔杖光环圈：盈余公积的核算

 Four.3 丰收庆典：未分配利润的处理

 Four.4 比武招贤：公司发行股票该如何操作

 魔法职业：怎样做好会计主管？

第5章 魔法交易——收入、成本和费用的账务处理

 Five.1 魔法是最大的强项：主营业务收入的核算

 Five.2 咒语倒卖：其他业务收入的处理

 Five.3 最经典的魔法：当会计收入与税法收入不一样时，怎么办？

 Five.4 魔法强项里的代价：主营业务成本的核算

 Five.5 咒语倒卖下的付出：其他业务成本的核算

 Five.6 为魔国效力所需付出的：劳务成本怎么回事

 Five.7 学与看的区别：期间费用与生产成本不是一码事

 Five.8 魔国运作成本：管理费用的核算

 Five.9 传授咒语的成本：销售费用的处理

 Five.10 魔国投资间的费用：哪些费用应计入财务费用

 Five.11 精灵的助人为乐：营业外收入与支出的处理

 Five.12 庆典大会：本年利润的结转

 Five.13 魔法总结：以前年度损益的调整

 魔法辨别：会计与出纳的区别？

下篇 咒语大演习 真账综合模拟

第6章 咒语实战模拟——真账模拟

 Six.1 本月各项经济业务的处理

 Six.2 月末摊销、计提、结转

 six.3 编制T型账户

 Six.4 填写科目汇总表

 Six.5 报表编制说明

 魔法流程：会计的工作流程是怎样的？

(1)会计主体。

会计主体，又称为会计实体、会计个体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的空间范围。会计工作的目的是反映一个单位的财务状况、经营成果和现金流量，为包括投资者在内的各个方面做出决策服务。会计所要反映的总是特定的对象，只有明确规定会计核算的对象，将会计所要反映的对象与包括所有者在内的其他经济实体区别开来，才能保证会计核算工作的正常开展，实现会计的目标。在会计主体前提下，会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。会计主体基本前提，为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项做出正确判断，对会计处理方法和会计处理程序做出正确选择提供了依据。

首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。在会计核算工作中，才能对那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项加以确认和计量，那些不影响企业本身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认和计量。会计核算工作中通常所讲的资产、负债的确认，收入的取得，费用的发生，都是针对特定会计主体而言的。

其次，明确会计主体，才能把握会计处理的立场。企业作为一个会计主体，对外销售商品时(不涉及税)，形成一笔收入，同时增加一笔资产或者减少一笔负债，而不是相反；采购材料时，导致现金减少、存货增加，或者债务增加、存货增加，而不是相反。

最后，明确会计主体，才能将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。例如，由自然人所创办的独资企业或合伙企业，不具有法人资格，企业的资产和负债在法律上被视为业主或合伙人的资产和负债，但在会计核算上必须将企业作为一个会计主体，以便将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。这主要是因为，无论是会计主体的经济活动，还是会计主体所有者的经济活动，都最终影响所有者的经济利益，但是，会计核算工作只涉及会计主体范围内的经济活动。为了真实地反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量，必须将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区别开来。

会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体往往是一个会计主体。例如，一个企业作为一个法律主体，应当建立会计核算体系，独立地反映其财务状况、经营成果和现金流量。但是，会计主体不一定是法律主体。例如，在企业集团的情况下，一个母公司拥有若干个子公司，企业集团在母公司的统一领导下开展生产经营活动。母子公司虽然是不同的法律主体，但是，为了全面反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量，就有必要将这个企业集团作为一个会计主体，编制合并财务报表。

(2)持续经营。

持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。一般情况下，应当假定企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。明确这个基本前提，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。例如，一般情况下，企业的固定资产可以在一个较长的时期内发挥作甩，如果可以判断企业会持续经营，就可以假定企业的固定资产会在持续经营的生产经营过程中长期发挥作用，并服务于生产经营过程，固定资产就可以根据历史成本进行记录，并采用折旧的方法，将历史成本分摊到各个会计期间或相关产品的成本中。如果判断企业不会持续经营，固定资产就不应采用历史成本进行记录并按期计提折旧。

由于持续经营是根据企业发展的一般情况所作的设定，而任何企业都存在破产、清算的风险，也就是说，企业不能持续经营的可能性总是存在的。为此，需要企业定期对其持续经营基本前提做出分析和判断。如果可以判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务会计报告中作相应披露。

(3)会计分期。

会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期的目的是，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编制财务会计报告，从而及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。

在会计分期前提下，会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

根据持续经营基本前提，一个企业将要按当前的规模和状态持续经营下去。要最终确定企业的生产经营成果，只能等到一个企业在若干年后歇业的时候核算一次盈亏。但是，企业的生产经营活动和投资决策要求得到及时的信息，不能等到歇业时一次性地核算盈亏。因此，就需要将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，分期核算和反映。会计分期基本前提对会计核算有着重要影响。由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而出现权责发生制和收付实现制的区别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了应收、应付、递延等会计处理方法。

最常见的会计期间是一年，以一年确定的会计期间称为会计年度，按年度编制的财务会计报告也称为年报。在我国，会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。为满足人们对会计信息的需要，也要求部分企业按短于一个完整的会计年度的期间编制财务报告，如要求上市公司每个季度提供一次财务会计报告。

(4)货币计量。

货币计量，是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。

在货币计量前提下，企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。在会计核算过程中之所以选择货币作为计量单位，是由货币的本身属性决定的。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。其他的计量单位，如重量、长度、容积、台、件等，只能从一个侧面反映企业的生产经营情况，无法在量上进行汇总和比较，不便于管理和会计计量。所以，为全面反映企业的生产经营、业务收支等情况，会计核算就选择了货币作为计量单位。为了弥补货币计量的局限性，同时要求企业采用一些非货币指标作为财务报表的补充。P10-13

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由于作者水平有限，书中难免有疏漏之处、错误之处，请读者指正。