看不懂报表就当不好经理！本书是经理及非财务管理人员准确了解财务报表的简明读本！

本书从业务环节安排上从前到后，对经理们可能接触到的报表作了详细解读，因而经理们在学习、掌握本书内容后再面对各种报表时能够成竹在胸。

本书非常适合作为各类企业经理及非财务管理人员的最新培训教材和参考读本。

本书是为了帮助经理们以最快的速度更新知识、看懂报表，以适应时代的要求而及时编著的。全书共分为七章，分别为：预算报表——经理人做好事前控制的利器；资产负债表——体现企业的拥有；利润表——告诉经理人最关心的经营成果问题；现金流量表——反映企业现金的流量；所有者权益变动表——所有者的权益增值了吗？财务报表附注——经理人不可以忽略的附注；分部报告——能告诉经理人业务重心的报表。本书从业务环节安排上从前到后，对经理们可能接触到的报表作了详细解读，因而经理们在学习、掌握本书内容后再面对各种报表时能够成竹在胸。

本书具有阐述系统、全面、清晰、实用，可读性强等特点，非常适合作为各类企业经理及非财务管理人员的最新培训教材和参考读本。

第1章 预算报表

 第一节 销售预算表能告诉经理什么

 第二节 生产预算表能告诉经理什么

生产预算

直接材料预算

直接人工预算

制造费用预算

产品成本预算

销售费用及管理费用预算

 第三节 收入及费用预算表能告诉经理什么

 第四节 现金预算表能告诉经理什么

第2章 资产负债表

 第一节 看懂资产负债表需要的基本功

资产

负债

特别指出

资产负债表中资产类项目的列示要求

资产负债表中负债类项目的列示要求

资产负债表中所有者权益类项目的列示要求

资产负债表中应列示的总计项目

 第二节 一般企业资产负债表的列示和详解

库存现金

银行存款

其他货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

预付账款

应收利息

应收股利

其他应收款

坏账准备

材料采购

在途物资

原材料

材料成本差异

库存商品

发出商品

商品进销差价

委托加工物资

周转材料

存货跌价准备

生产成本

劳务成本

可供出售金融资产

持有至到期投资

持有至到期投资减值准备

长期股权投资

长期股权投资减值准备

投资性房地产

固定资产

累计折旧

固定资产减值准备

在建工程

工程物资

固定资产清理

生产性生物资产

生产性生物资产累计折旧

油气资产

累计折耗

无形资产

累计摊销

无形资产减值准备

研发支出

商誉

长期待摊费用

递延所得税资产

消耗性生物资产

工程施工

工程结算

代理业务资产

代理业务负债

衍生工具

套期工具

被套期项目

长期应收款

未实现融资收益

公益性生物资产

短期借款

交易性金融负债

应付票据

应付账款

预收账款

应付职工薪酬

应交税费

应付利息

应付股利

其他应付款

长期借款

应付债券

专项应付款

递延所得税负债

预计负债

递延收益

长期应付款

未确认融资费用

实收资本

资本公积

库存股

盈余公积

本年利润

利润分配

 第三节 证券公司资产负债表的列示和详解

结算备付金

存出保证金

代理兑付证券

代理兑付证券款

代理买卖证券款

代理承销证券款

 第四节 保险公司资产负债表的列示和详解

库存现金

银行存款

其他货币资金

应收分保账款

应付分保账款

应收分保合同准备金

独立账户资产

独立账户负债

应收账款

应收代位追偿款

贷款

贷款损失准备

存出资本保证金

损余物资

预收账款

应付账款

应付保单红利

保户储金

未到期责任准备金

保险责任准备金

 第五节 商业银行资产负债表的列示和详解

库存现金

存放中央银行款项

存放同业

买入返售金融资产

贵金属

拆出资金

贷款

贴现资产

贷款损失准备

存出保证金

抵债资产

代理兑付证券

代理兑付证券款

拆入资金

向中央银行借款

吸收存款

同业存放

卖出回购金融资产款

存入保证金

第3章 利润表

 第一节 看懂利润表需要的基本功

利润表至少应单独列示的项目

利润的构成

“本年利润”会计科目及主要账务处理

 第二节 一般企业利润表的列示和详解

主营业务收入

其他业务收入

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

勘探费用

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

营业外支出

所得税费用

 第三节 证券公司利润表的列示和详解

手续费及佣金收入

 第四节 保险公司利润表的列示和详解

保费收入

分出保费

提取未到期责任准备金

赔付支出

提取保险责任准备金

分保费用

退保金

保单红利支出

摊回赔付支出

摊回保险责任准备金

摊回分保费用

 第五节 商业银行利润表的列示和详解

利息收入

利息支出

手续费及佣金收入

手续费及佣金支出

汇兑损益

第4章 现金流量表

 第一节 看懂现金流量表需要的基本功

现金流量表的基础知识

现金流量表的基本要求

经营活动现金流量

投资活动现金流量

筹资活动现金流量

披露

 第二节 一般企业现金流量表的列示和详解

经营活动

投资活动

筹资活动

经营活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流量

筹资活动产生的现金流量

 第三节 特殊企业现金流量表的列示和详解

关于金融保险企业的现金流量

商业银行现金流量表的格式

保险公司现金流量表的格式

证券公司现金流量表的格式

第5章 所有者权益变动表

 第一节 看懂所有者权益变动表需要的基本功

 第二节 一般企业所有者权益变动表的列示和详解

本年利润

利润分配

以前年度损益调整

 第三节 特殊企业所有者权益变动表的列示和详解

商业银行所有者权益变动表的格式

商业银行所有者权益变动表列示说明

一般风险准备

保险公司所有者权益变动表

证券公司所有者权益变动表

第6章 财务报表附注

 第一节 附注到底披露些什么

附注披露的基本要求

各具体准则中的附注披露要求

 第二节 一般企业报表附注的列示和详解

 第三节 特殊企业报表附注的列示和详解

商业银行报表附注

保险公司报表附注

证券公司报表附注

第7章 分部报告

 第一节 看懂分部报告需要的基本功

分部报告会计准则的制定背景

分部报告的意义

披露的基础

业务分部的确定

地区分部的确定

报告分部的确定

 第二节 一般企业分部报告的列示和详解

分部利润(亏损)。分部利润即某一分部的经营成果，是指某一分部收入减去该分部销售成本及分部期间费用后的余额。对于企业利润中不归属于任何一个分部的利润，应当作为未分配项目在分部报告中列示。

分部资产。分部资产指分部在其经营活动中使用的、并可直接归属于该分部的资产。分部资产包括用于分部经营活动的流动资产、固定资产(包括融资租入的固定资产)以及无形资产等。分部资产不包括用于企业总部一般用途的资产。分部资产不包括递延所得税资产。

分部资产按集团内部交易抵消前的数额确定。对于企业资产总额中不归属于任何一个分部的资产，应当作为未分配项目在分部报告中列示。

分部负债。分部负债指分部在其经营活动形成的可直接归属于该分部的负债：分部负债包括应付账款、其他应付款、应计负债、预收账款等。分部负债不包括借款、与融资租人资产相关的负债以及其他为非经营目的而承担的负债，也不包括递延所得税负债。

分部负债按集团内部交易抵消前的数额确定。对于企业负债总额中不归属于任何一个分部的负债，应当作为未分配项目在分部报告中列示。

披露的分部信息与在合并财务报表(或个别财务报表)中总额信息之间的调节情况。分部信息与财务报表中总额信息之间的调节情况的披露，其目的在于使披露的各分部信息通过调节，使其与财务报表相应项目的总额建立核对钩稽关系。在披露分部会计信息时，对于不能直接归属于某一分部的期间费用、资产和负债，应当在会计报告中予以披露。通过这些项目的披露，使披露的各分部各项目的金额调节到企业财务报表各项目的总额。

以业务分部为主要报告形式的披露见【例7—1】。

【例7一l】某股份有限公司主要由家用电器、工业电子设备和办公自动化设备三个业务分部组成。这些业务分部是公司报告其主要分部信息的基础：家用电器分部生产多种型号的电视机、高级音响、各种家用小电器；工业电子设备分部制造电子检测设备、电子监控设备；办公自动化设备分部主要生产传真机、复印机、计算机等方面的办公设备，其他经营包括计算机软件以资产所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露。以按资产所在地的地区分部为主要报告形式时，其应披露的主要分部信息与以业务分部为主要报告形式时应披露的相同，见【例7—2】。

【例7—2】某股份有限公司系大型跨国公司，其生产经营活动分别在中国、印度尼西亚、巴西以及哈萨克斯坦四个国家进行。该公司在国内从事建筑工程和建筑材料生产销售业务，在国外主要从事承揽建造合同业务。该公司根据自身的经营情况，确定按地区分部(以资产所在地确定的地区分部)披露分部信息，确定的报告分部分别为中国分部、印度尼西亚分部、巴西分部、哈萨克斯坦分部。该公司按地区分部披露的分部报告如表7—2所示。

以客户所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露。以按客户所在地的地区分部为主要报告形式时，应当披露的主要分部信息与以业务分部为主要报告形式时应披露的相同，见【例7—3】。

【例7—3】某股份有限公司生产经营业务为电子产品，其生产活动在中国境内进行，其产品除在中国境内销售外，主要销往东南亚的印度尼西亚和菲律宾、南美的巴西和阿根廷，以及中亚的哈萨克斯坦和土库曼斯坦等国家。该公司根据自身的经营情况，确定按地区分部(以销售市场即客户所在地确定的地区分部)披露分部信息，确定的报告分部分别为中国分部、东南亚分部、南美分部、中亚分部。该股份有限公司按客户所在地为基础的地区分部披露的分部报告如表7—3所示。

分部的日常活动是金融性质的，利息收入和利息费用的披露。

《企业会计准则第35号——分部报告》第十五条规定：“分部的日常活动是金融性质的，利息收入和利息费用应当作为分部收入和分部费用进行披露。”   《企业会计准则第35号——分部报告》第十六条规定：“企业披露的分部信息，应当与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接。”

分部收入应当与企业的对外交易收人(包括企业对外交易取得的、未包括在任何分部收入中的收入)相衔接；分部利润(亏损)应当与企业营业利润(亏损)和企业净利润(净亏损)相衔接；分部资产总额应当与企业资产总额相衔接；分部负债总额应当与企业负债总额相衔接。”号——分部报告》第十七条规定：“分部信息的主要报告形式是业务分部的，应当就次要报告形式披露下列信息：

(一)对外交易收入占企业对外交易收入总额10％或者以上的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入。

(二)分部资产占所有地区分部资产总额10％或者以上的地区分部，以资产所在地为基础披露分部资产总额。”

(2)分部信息的主要报告形式是地区分部的。《企业会计准则第35号——分部报告》第十八条规定：“分部信息的主要报告形式是地区分部的，应当就次要报告形式披露下列信息：

(一)对外交易收入占企业对外交易收入总额10％或者以上的业务分部，应当披露对外交易收入。

(二)分部资产占所有业务分部资产总额10％或者以上的业务分部，应当披露分部资产总额。”

分部间转移交易的披露。

《企业会计准则第35号——分部报告》第十九条规定：“分部间转移交易应当以实际交易价格为基础计量。转移价格的确定基础及其变更情况，应当予以披露。”

分部会计政策的披露。

《企业会计准则第35号——分部报告》第二十条规定：“企业应当披露分部会计政策，但分部会计政策与合并财务报表或企业财务报表一致的除外。

分部会计政策变更影响重大的，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行披露，并提供相关比较数据。提供比较数据不切实可行的，应当说明原因。

企业改变分部的分类且提供比较数据不切实可行的，应当在改变分部分类的年度，分别披露改变前和改变后的报告分部信息。

分部会计政策，是指编制合并财务报表或企业财务报表时采用的会计政策，以及与分部报告特别相关的会计政策。与分部报告特别相关的会计政策包括分部的确定、分部间转移价格的确定方法，以及将收入和费用分配给分部的基础等。”

前期比较数据的提供。

《企业会计准则第35号——分部报告》第二十一条规定：“企业在披露分部信息时，应当提供前期比较数据。但是，提供比较数据不切实可行的除外。”P268-271

“业务越发展，报表越重要”。随着经济的发展，各种业务活动越来越广泛和深入，也越来越复杂。这对企业的掌舵人——经理人的要求越来越高，因为客观形势要求经理们从纷繁芜杂的众多信息中准确地把握住最有用、最关键的信息，而报表就是现在企业管理信息的集成。所以聪明的经理人一定不会眉毛胡子一把抓，他们都会在报表这个企业管理信息系统的终端用足工夫。如果说成功的经理们之所以能对企业运筹帷幄，那一定少不了他们看懂了报表这一环。

我国财政部对《企业会计准则》(财政部令第5号)进行了修订，修订后的《企业会计准则——基本准则》于2006年2月15日公布。另外，还制定印发了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则和《企业会计准则——应用指南》，对财务报表也进行修订、完善和调整。因而，在新形势下掌握新知识，了解、读懂和使用财务报表，对经理们而言是一个新的挑战。本书就是为了帮助经理们以最快的速度更新知识、看懂报表，以适应时代的要求而及时编著的。

本书共分为七章，分别为：预算报表——经理人做好事前控制的利器；资产负债表——体现企业的拥有；利润表——告诉经理人最关心的经营成果问题；现金流量表——反映企业现金的流量；所有者权益变动表——所有者的权益增值了吗？财务报表附注——经理人不可以忽略的附注；分部报告——能告诉经理人业务重心的报表。本书从业务环节安排上从前到后，对经理们可能接触到的报表作了详细解读，因而经理们在学习、掌握本书内容后再面对各种报表时能够成竹在胸。

本书具有阐述系统、全面、清晰、实用，可读性强等特点，非常适合作为各类企业经理及非财务管理人员的最新培训教材和参考读本。

作为引导广大经理及非财务管理人员准确了解财务报表的读本，既要严格遵守《企业会计准则》，又要深入浅出地表述准确，这一要求很可能是编者的经验、学识和人力一时难以达到的。因此，在本书的编写过程中难免存在疏漏的地方，期待业内专家、学者和广大读者对本书批评指正。