本书以税务稽查为主线，借助大量的实操案例，介绍配合税务稽查的策略和降低纳税风险的方法，协助企业高管人员快速建立适应企业发展的纳税风险防范机制。本书结构简约明快，内容深入浅出，环环相扣：从偷税、避税与纳税风险的关系谈起，通过解剖纳税风险因素模型，进一步提出防范和化解纳税风险的策略和方法。至于一个企业应该如何配合税务稽查，笔者提出配合税务稽查的五大方略：

(1)怎样接待税务稽查人员；

(2)怎样实施税收自救措施；

(3)怎样分析税务稽查结论；

(4)怎样解决税务稽查纠纷；

(5)怎样维护企业合法权益。

本书最后总结税务稽查中的账务调整方法，彻底解决税务稽查中的账务调整问题。

一、为什么阅读本书

每个企业在纳税实践活动中，都会受到税务机关的稽查。如何降低纳税风险，正确应对税务稽查；如何在遵守国家法律和税收规则的同时又能够实现科学纳税，是企业梦寐以求的目标。本书汇集了作者10余年来对纳税风险的研究及实践经验，辅以大量实操案例，能帮助企业快速建立稳健高效的纳税风险防范体系。

二、谁应该阅读本书

中国2400多万家中小企业的决策层人

中国3000多万个体工商户老板；

中国大型企业集团的财务总监和税务。经理；

对中国企业纳税风险感兴趣的研究机构和相关政府部门。

三、通过阅读本书您将明了

偷税、避税与纳税风险的关系；

企业纳税风险分析模型与规避技巧；

税务稽查的概念与基本流程；

税务稽查的重点领域；

政府反避税的三大策略；

如何配合税务机关的稽查活动；

税务稽查中的账务调整。

前言

第一讲 企业纳税风险及其规避技巧

 第一节 偷税、避税与纳税风险

 第二节 纳税风险来源与纳税风险分析模型

 第三节 企业纳税风险规避与化解

第二讲 税务稽查及其重点领域

 第一节 税务稽查基础知识

 第二节 税务稽查的流程

 第三节 税务稽查的重点领域

第三讲 税务稽查方法与政府反避税

 第一节 税务稽查证据的收集方法

 第二节 税务稽查操作方法

 第三节 政府反避税的三大策略

第四讲 企业如何配合税务稽查

 第一节 怎样接待税务稽查人员

 第二节 怎样实施税收自救措施

 第三节 怎样分析税务稽查结论

 第四节 怎样解决税务稽查纠纷

 第五节 怎样维护企业合法权益

第五讲 税务稽查中的账务调整

 第一节 涉税账务调整的意义与原则

 第二节 涉税账务调整方法

附录一 税收执法检查规则

附录二 国家税务总局关于修订“税务处理决定书”式样的通知

税收制度一贯强调税收法定主义。即税法主体的权利义务必须由法律加以规定；税收的各种构成要素必须由法律予以明确规定；没有法律依据，任何主体不得征税或减免税，任何人不得被要求纳税。

从税收法定主义角度来看，税收制度的法定性越强，税收筹划的预期性越明确，税收筹划的技术、方法就越具稳定性和规范性。

政府征税产生了税收制度，由此产生了纳税人的税收筹划，所以，税收制度与税收筹划可谓是一对“孪生兄弟”，两者有着密切的联系：一方面，健全、合理、规范的税收制度，将大大缩小纳税人偷逃税款等违法行为的空间，从而促使其通过税收筹划寻求自己的税收利益；另一方面，税收制度作为贯彻国家权力意志的杠杆，不可避免地会在其立法中体现国家推动整个社会经济运行的导向意图，会在税负公平、税收中性的一般原则下渗透税收优惠政策。而税收优惠政策的存在，使得同一种税在实际执行过程中产生了差异，从而形成了非中性的税收制度，这无疑为企业选择自身利益最大化的经营理财行为，即进行税收筹划提供了客观条件。

税收制度中存在着一些差异和缺陷，企业会利用这些差异和缺陷进行旨在减轻税负的税收筹划。如果仅从单纯的、静态的税收意义上说，的确有可能影响国家税收收入的增长。但这只是短期的，从长远来说，这些差异或缺陷是国家对社会经济结构进行能动的、有意识的优化调整的工具，也可以视为是国家为获取未来更大的预期收益而支付的有限的机会成本。所以，企业利用税收制度的非完全统一性所实现的税负减轻，与其说是利用了税收制度的差异和缺陷，还不如说是对税法意图的有效贯彻和执行。

(2)税收筹划的法律规定

税收筹划是纳税人的一项基本权利，其存在的合理性及法理基础在于税收关于纳税人基本权利的规定。税法关于税收筹划的规定主要体现在以下四个方面：

第一，税收法定包含了纳税人有税收筹划的权利。目前，国际上普遍认可纳税人拥有进行税收筹划的权利。在确认税收筹划权利的前提下，各国也采取了各种措施，如通过完善税法来缩小纳税人利用漏洞进行筹划的空间。税收筹划在我国税收实践中也被普遍接受，并作为纳税人的一项基本权利得到法律的认可。

第二，税收法定划定了税收筹划的范围和空间。按照法学理论，法律一方面通过宣告权利，赋予人们从事社会经济活动的范围；另一方面又通过设置义务，激励或抑制某些经济行为。在税收法定原则下，纳税人一方面享有税收筹划的权利，另一方面又必须依法纳税。假如我们把税收法定看做是一个征收区间，那么，在征收区间内纳税人必须依法纳税；而在征收区间之外，即是税收筹划的空间与范围，纳税人享有筹划节税的权利。如果没有法定的征收区间，我们便难以界定税收筹划的空间与范围。

第三，税收法定是确认税收筹划合法与否的标准和依据。法律作为一种行为标准和尺度，具有判断、衡量人们行为是否合法的作用。在税收法律关系中，税收法定原则同样为纳税人纳税、税务机关征税建立了明确的评价标准和规定，纳税人的行为是合法还是非法，是税收筹划行为还是避税、偷税或骗税行为，这些都需要税收法定原则在相应的税收法律中予以明确。  第四，税收法定对税收筹划予以保护和救济。对于征税的主客体双方来说，所处的地位与立场是截然不同的。国家以往倾向于保证税务机关的征税权利，而随着市场经济的推进和税收观念的转变，社会各界也逐步认识到保护私有财产的重要性。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条明确规定要“保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。”第五十一条还规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。”这说明按照国家税收法律缴纳税款之外的任何款项，都是对纳税人私有财产的侵害；同理，纳税人进行税收筹划节约的税款属于纳税人的合法收入，按照税收法定原则应该得到法律的保护与救济。

(3)税制框架下的税收筹划权

纳税人自由行使税收筹划权主要表现在以下四个方面：

第一，期待税收筹划的利益。纳税人为什么要进行税收筹划？按照经济学观点，纳税人是在社会经济状态中从事生产、消费、交换的行为人，具有“经济人”的特征，并以此作为选择行为方式准则的主体。这种对自身利益的追求，在税收法律关系中，必然带来对税收筹划利益的追求与向往。

第二，分析税收筹划的空间。这是行使税收筹划权的前提条件，在税收制度中，影响税收筹划空间的因素既与纳税人的自身状况有关，也受国家具体税法条款的影响，还与国家宏观政策环境有关。仅从税收制度层面分析，无论税法多么健全严密，税负在不同纳税人、不同纳税期、不同行业与不同地区之间总是存有差别的。而不同的纳税人、不同的税种、不同的计税依据和税率，其税收筹划的空间是不同的。例如，税法对计税依据规定得越详细，计税金额或数量调整的幅度越大，其税收筹划的空间也就越大。由于各种影响税收的因素存在，税收筹划的空间也是客观存在的，并且各种条件下其税收筹划的空间大小、广度和深度都是不一样的，这就给税收筹划带来了广阔的运作空间。P13-15

税务稽查是税务机关和纳税人都十分关心的话题。

“和为贵”，一语道破天机。税务机关要想赢得纳税人的尊重，必须维护纳税人正当的权益，在税收征管和税务稽查中做到秉公执法，不偏不倚；纳税人要想赢得税务机关的信任，必须恪守税法，尽力配合税务机关做好税务稽查。

本书以税务稽查为主线，借助大量的实操案例，介绍配合税务稽查的策略和降低纳税风险的方法，协助企业高管人员快速建立适应企业发展的纳税风险防范机制。本书结构简约明快，内容深入浅出，环环相扣：从偷税、避税与纳税风险的关系谈起，通过解剖纳税风险因素模型，进一步提出防范和化解纳税风险的策略和方法。至于一个企业应该如何配合税务稽查，笔者提出配合税务稽查的五大方略：

(1)怎样接待税务稽查人员；

(2)怎样实施税收自救措施；

(3)怎样分析税务稽查结论；

(4)怎样解决税务稽查纠纷；

(5)怎样维护企业合法权益。

本书最后总结税务稽查中的账务调整方法，彻底解决税务稽查中的账务调整问题。

本书具有较强的启迪性和实用性，力求理出一条“配合税务稽查，降低纳税风险”的操作思路，也希望阅读本书的读者能够开卷有益，学有所获。当然，这些仅仅是作者的期望，书中疏漏之处诚望读者多提宝贵意见。

蔡昌

2008年4月于北京

为什么企业总会被税务机关查出问题而受到处罚？为什么有的企业因涉嫌偷逃税款而最终破产倒闭？为什么企业的税收问题困扰着高管人员而一直得不到解决？企业存在的最大风险不仅仅是经营风险，还有纳税风险。

中央财经大学教授、博士生导师 汤贡亮

税务机关要想赢得纳税人的尊重，必须维护纳税人正当的权力和利益，在税收征管和税务稽查中做到秉公执法，不偏不倚；纳税人要想赢得税务机关的信任，必须恪守税法，尽力配合税务机关做好税务稽查。

中央财经大学税务学院副院长 刘桓

本书以税务稽查为主线，借助大量的实操案例，探索防范纳税风险的策略和方法，相信读者通过阅读本书能够开卷有益、学有所获。

首都经贸大学教授 吴少平