全书从我国企业内部控制的现状出发，结合国际上内部控制理论的最新进展，从会计信息失真治理、财务报告内部控制、公司治理等方面多维度地对内部控制理论与实践进行探讨，并就如何将内部控制和风险管理理论运用于公司治理、内部审计进行了有益的探索。全书研究深入，见解独到，分析精辟，是近年来罕有的会计实务佳作。

本书立足于我国企业内部控制的现状，结合国际上内部控制理论的最新进展，从会计信息失真治理、财务报告内部控制、公司治理等方面多维度地对内部控制理论与实践进行探讨，并就如何将内部控制和风险管理理论运用于公司治理、内部审计进行了有益的探索。

内部控制是为了达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的安全和完整、确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在经济发达国家，内部控制制度被广泛采用，并日趋完善，在企业风险管理和审计业务中发挥着积极的作用。随着资本市场的发展和上市公司风险的日益加剧，现代审计也从制度基础审计向风险导向审计发展，内部控制制度的评审工作作为规避和防范风险的重要手段，已经成为当代审计技术的重要基石。

近20年来，内部控制理论与实务发展速度尤为迅速。1988年，美国审计职业界提出“内部控制结构”及三分法要素，是内部控制理论的一大突破。其后，1992年，美国反对虚假财务报告委员会发布《内部控制——整体框架报告》(COSO报告)，使内部控制的研究进入了一个崭新的阶段。时至今日，COSO报告仍在不断地推动研究项目来提高内部控制标准的运用，如1996年发布了《内部控制在金融衍生工具中的运用》，2003年推出《企业风险管理和评价的征求意见稿》，并于2004年9月20日发布了最终的框架。

我国内部控制研究是随着审计事业的恢复而逐步发展起来的。早在20世纪80年代，学术界就开始了这一领域的探索和研究。中国审计学会、中国内部审计学会亦多次组织理论和实务界人士开展相关研究，并取得了一批研究成果。令人可喜的是，进入新世纪，我国内部控制建设在政府、行业的推动下，正从理论研究向政策指导、实务应用领域迅速展开。1999年颁布的《中华人民共和国会计法》正式将内部控制要求列入相应条款；2001年起颁布的《内部会计控制规范——基本规范》及一系列具体的规范性文件是内部控制进入实务规范的新的转折。这些规范性文件的颁布和实施，标志着我国内部控制建设进入了一个崭新的阶段，并将进一步拓展审计业务领域，促进被审计单位内部控制制度的建立和完善。

本书主编朱荣恩教授长期从事内部控制的理论研究和实务运用，早在1989年就与徐政旦教授合著《内部控制制度及其评审》(中国审计出版社1989年版)，以后又分别与徐政旦教授、徐建新教授合著《内部控制论》(辽宁人民出版社1992年版)和《现代企业内部控制制度》(中国审计出版社1996年版)。为了促进我国内部控制理论研究的深入开展，编者将近10年来的部分研究成果汇编，尝试编写了这本内部控制著作，并试图通过本书，向读者着重介绍近年来内部控制理论的前沿问题及其研究现状。参加本书部分初稿编写的有上海财经大学的博士生和硕士生，他们对参与编写的相关专题均有深入的研究和独到的见解。

本书立足于我国企业内部控制的现状，结合国际上内部控制理论的最新进展，从会计信息失真治理、财务报告内部控制、公司治理等方面多维度地对内部控制理论与实践进行探讨，并就如何将内部控制和风险管理理论运用于公司治理、内部审计进行了有益的探索。全书由上海财经大学财务与会计研究院朱荣恩教授、财政部会计司副司长应唯女士、上海财经大学会计学院袁敏博士担任主编，负责全书提纲的确定，全书内容的总纂、修改和定稿。参加本书编写的人员有朱荣恩教授、应唯女士、博士生袁敏和贺欣，以及硕士生王敏、吴承刚、邱立丽、王萍、郭剑强、张勇、赵刚和席海霞。

本书得到中国会计学会、上海财经大学财务与会计研究院的资助，上海财经大学出版社为本书出版作出很大的努力。在此，一并表示感谢。

限于时间和水平，书中内容、观点甚至结构编排可能存在疏漏与谬误，但我们希望通过本书的编写为我国内部控制理论的研究提供一个基础，并希望在不久的将来涌现更多的内部控制理论与实务方面的著作。恳请各位专家、学者和广大读者批评指正。

编者

2005年4月