本书是企业非财会专业管理人员快速掌握财会知识的利器。本书各章可以独立成篇，各章的引言是该篇的概要，便于企业管理人员专项阅读。全书从会计和财务的角度，从价值管理人手，将会计与管理紧密结合，通过通俗易懂的语言，条理清晰地说明了企业日常管理中遇到的财会知识的含义和管理思路。

会计报表已经成为阅读企业的一种通用语言，但企业的管理人员，尤其是非财会专业的管理人员读不懂会计报表的现象十分普遍，更不用说他们对公司的会计与财务管理的参与。本书作者杜杰先生是从事财会咨询的实务专家，在财会理论普及、最佳实践操作、促进管理人员理解复杂财会问题等方面经验丰富。

基于多年在财会领域的理论研究和咨询实践，作者撰写了这本《创造价值的会计与财务——管理人员财会知识读本》，本书分为会计篇、管理篇。会计篇介绍了现代会计的新理念、新方法和基础会计知识，帮助管理人员阅读、理解和利用会计信息；管理篇以价值创造和价值管理为核心，将企业财务管理中的战略管理、资金管理、全面预算管理、内部控制和风险管理、作业成本管理、业绩评价、会计委派制等各项行为予以整合，便于管理人员全面把握创造价值的现代理财观。

本书既是一本财会知识读本，又是一本实用的管理用书。作者务实的见解，对于在企业和其他组织中担任管理职务的人来说非常具有参考与借鉴价值：高管层将得到创造企业价值的财务工具，中层管理者将获得对财会知识与理念的清晰理解，董事将获得如何发挥其作用的可靠信息……

序

前言

会计篇

第1章 现代企业管理中的会计新理念

1.1现代企业管理是全球化背景下的全面风险管理

1.2企业战略在管理控制系统中的落实和执行

1.3会计角色的转变：从数豆者到战略管理的参与者

1.3.1会计的范围和职能不断扩大

1.3.2会计目标趋于多元化

1.3.3会计工作向经营管理型转变

1.3.4会计管理以实现企业价值最大化为根本目标

1.3.5会计人员角色的具体转变

第2章 企业会计信息的基石：会计核算体系

2.1会计的基本目标是提供决策和业绩评价所需的信息

2.2会计核算以四大假设为基本前提

2.3会计核算业务必须坚持“真实性”等基本原则

2.4会计要素是构成会计核算体系的基石

2.4.1资产：企业所控制的财富

2.4.2负债：导致经济利益流出企业的义务

2.4.3所有者权益：股东价值的账面体现

2.4.4收入：增加股东价值的源泉

2.4.5费用：增加股东价值的代价

2.4.6利润：企业经营的会计成果

2.5权责发生制：会计报表要素确认的时间基础

2.6会计计量：企业交易或事项的货币化反映

第3章 企业会计政策及其选择与披露

3.1会计政策及其可选择性

3.1.1会计政策的基本含义

3.1.2会计政策的可选择性

3.1.3会计政策选择的立场

3.2具体会计政策的选择及影响

3.2.1选择会计政策的原则及基本思路

3.2.2具体会计政策选择及影响

3.3会计政策的披露

3.4会计政策选择的未来趋势

第4章 企业会计报表的阅读及分析

4.1会计报表阅读的基础：财务会计报告体系

4.2资产负债表的结构、财务涵义及阅读

4.2.1资产负债表的结构

4.2.2资产负债表蕴含的财务涵义

4.2.3资产负债表的阅读

4.3利润表的结构、财务涵义及阅读

4.3.1利润表的结构

4.3.2利润表蕴含的财务涵义

4.3.3利润表的阅读

4.4现金流量表的结构、财务涵义及阅读

4.4.1现金流量表的结构

4.4.2现金流量表蕴含的财务涵义

4.4.3现金流量表的阅读

4.5会计报表的分析

4.5.1关注会计报表固有缺陷

4.5.2准备分析资料

4.5.3杜邦分析

4.5.4经济附加值分析

4.5.5常用的财务分析方法

4.6会计报表的专业意见：审计报告

4.6.1无保留意见

4.6.2保留意见

4.6.3否定意见

4.6.4无法表示意见

第5章 财务报告的真实性及其保障

5.1财务报告信息真实性的会计解释

5.2财务报告信息失真的表现及原因

5.3财务报告信息失真的经济危害及法律责任

5.3.1财务报告信息失真的经济危害

5.3.2财务报告信息失真的法律责任

5.4识别财务报告信息失真的方法

5.4.1识别可能出现舞弊的财务报告的财务特征

5.4.2运用分析性复核识别财务报告的信息失真

5.4.3分析性复核的具体应用

5.5保障财务报告信息真实性的途径

第6章 财务报告的超越：管理报告

6.1管理报告是现代企业管理的信息源

6.2管理报告的功能及总体框架

6.2.1管理报告的功能在于企业内部资源的整合

6.2.2不同的管控模式决定不同的管理报告

6.2.3管理报告的总体框架：即时管理报告和定期管理报告

6.3过程化管理的基本工具：即时管理会计报告

6.3.1企业管理的过程化

6.3.2即时管理报告框架及内容

6.4战略管理的控制与评价：定期管理会计报告

6.4.1构建定期管理报告指标体系

6.4.2搭建定期管理报告具体框架

6.4.3建立具体的定期管理报告

6.5管理报告体系调整与规范

管理篇

第7章 战略管理：企业集团价值管理的定位

7.1两种典型意义上的企业集团及其价值实现

7.2确立企业集团的远大目标

7.3管理集团公司层面的战略

7.3.1宏观环境分析

7.3.2行业环境分析

7.3.3资源和能力分析

7.4管理业务部门战略

7.5引导企业集团组织体制向着价值方向发展

7.5.1企业集团的组织类型

7.5.2企业集团组织结构的设计

7.6保持财务战略和财务体制与战略和组织一致

7.6.1企业集团财务战略

7.6.2企业集团财务管理体制

第8章 资金管理：企业集团价值管理的主线

8.1企业集团资金管理的新理念

8.1.1企业集团资金管理中的重点

8.1.2企业集团资金管理中的风险及其分类

8.1.3企业集团的资金管理模式

8.2企业集团的资金集中管理

8.2.1资金集中管理的基本原则

8.2.2结算中心的设置及运行

8.2.3资金运行和监控

8.2.4资金集中管理的保障

8.3企业集团的价值型资金管理

第9章 全面预算管理：企业集团价值管理的平台

9.1预算管理的定位：企业价值管理的平台

9.1.1预算管理是企业价值管理的平台

9.1.2预算管理是落实战略的执行体系

9.1.3预算管理是渗透日常经营行为的规范和标准

9.1.4预算管理是评价责任主体业绩的基础

9.2预算模式的选择：对价值实现过程的管理

9.2.1建立与价值创造战略相关联的业务预算

9.2.2建立与价值相联系的预算指标

9.2.3定期评估责任主体预算目标的实现程度

9.2.4管理责任人的预算目标

9.3预算管理的组织：预算管理过程中的权责界定

9.4预算管理的内容：以数量形式表现的年度计划

9.5预算实施的控制：着手实现企业价值

9.5.1预算管理与目标管理结合

9.5.2动态管理价值的预算反馈

9.5.3修正价值偏差的预算调整

9.5.4评价预算业绩的责任考核

第10章 内部控制和风险管理：企业集团价值管理的保障

10.1内部控制的历史

10.1.1萌芽期：内部牵制

10.1.2发展期：内部控制制度

lO.1.3过渡期：内部控制结构

10.1.4成熟期：内部控制整体框架

10.2内部控制的概念及其定位

10.3内部控制系统的健全与评价

10.3.1标准选择：COSO框架的主要内容

10.3.2范围界定：与财务报告相关的内部控制

10.3.3评价主体：对内部控制的分层责任

10.3.4内控报告：内控评价的成果形式

10.3.5内控发展：对变化的适应和价值管理的保障

10.4内部控制的成熟：企业风险管理框架

10.4.1内部控制内涵发展到风险管理

10.4.2良好的内部环境是风险管理的基石

10.4.3目标设定必须支持企业价值最大化使命

10.4.4事件识别是风险管理的核心

10.4.5风险评估是确定风险发生的频率

10.4.6风险对策是风险管理的策略和措施

10.4.7控制活动是确保高层指令得以执行的政策和程序

10.4.8信息与沟通使战略和价值实现整合

10.4.9持续的监控使风险管理不断完善

lO.4.10企业风险管理的深层意义

第11章 作业成本管理：企业集团价值管理的基础

11.1企业成本管理系统的整体架构

11.1.1财务报告导向系统

11.1.2全面成本管理系统

11.1.3整合的财务报告和成本管理系统

11.2归集和分配资源的传统成本管理

11.2.1成本、费用界定

11.2.2成本、费用的分类

11.2.3成本、费用的计算

11.2.4传统成本管理的总结

11.3提供价值管理支撑的作业成本管理

11.3.1作业成本法基本概念

11.3.2作业成本法的优势

11.3.3作业成本系统的设计

11.3.4作业成本管理

第12章 业绩评价：企业集团价值管理成果的衡量

12.1业绩评价的现状

12.1.1以预算管理为基础的业绩评价

12.1.2以EVA为基础的业绩评价

12.1.3战略业绩评价系统

12.2企业集团业绩评价体系的构建——平衡计分卡

12.2.1制定业绩评价指标

12.2.2设定业绩目标

12.2.3审核指标与业绩

12.2.4产生业绩行动计划

12.3业绩评价体系的未来展望

12.3.1EVA系统的特征：指标的单一性

12.3.2平衡计分卡的特点

12.3.3EVA与平衡计分卡的结合

12.3.4贯彻EVA思想的预算管理

第13章 会计委派制：企业集团价值管理执行机制

13.1传统会计委派制及存在的问题

13.2会计委派制的新内涵：企业集团价值管理执行机制

13.2.1实行财务监事委派制

13.2.2监督企业集团价值管理的执行

13.3集团公司实施财务监事委派制的具体做法

13.3.1定位与职责

13.3.2选拔与任命

13.3.3管理与培训

13.3.4考核与评价

参考文献

导致财务报告信息失真的原因来源于两方面：其一，企业的主观意识所致，如内控失效而无法防范财务报告的错报或漏报、存在超越内部控制之上的舞弊行为等；其二，会计本身的不确定性、会计方法选择的多样性以及会计准则本身的不完善为会计信息失真提供了基础。同时，立法与执法上的缺陷，也从一定程度上纵容了会计信息失真的行为。

1.缺乏有效的内部控制是财务报告信息失真的主要原因

对财务报告信息失真的研究有许多机构，著名的全美反欺诈财务报告委员会(Treadway委员会)就是其中之一。据Treadway委员会研究发现，在所研究的欺诈性财务报告案例中，大约50％是因为内部控制失效的缘故。内部控制的本意是有助于企业实现其业绩和利润目标，防止资源损失，提高财务报告的可靠性，督促企业遵守相关法律法规，避免企业名誉受到损害以及受到其他不良影响。但是，“内部控制失效”则使内部控制在防止财务报告中的并非无关紧要的错报或漏报被预防或侦测出来的可能性十分微小，从而导致财务报告信息失真。它具体包括在公司层次、交易层次和一般性计算机控制的各个层面出现了内部控制的缺陷，从而导致财务报告信息的不可靠。

2.企业的舞弊行为是导致财务报告信息不真实的关键因素

尽管上述内部控制可以合理保障财务报告的可靠性。但是，控制可能因为两个以上的人相互勾结而趋于无效，而经理层有超越内控系统的权力则可能直接导致舞弊行为的发生。从会计角度出发，企业的会计信息要求与经济事项的经济实质相一致，会计人员对经济事项进行会计核算的依据是原始凭证，原始凭证是证明经济业务、经济事项发生存在的法律依据，若发生舞弊行为，则通过虚假的事项或交易隐匿或伪造原始依据，会计人员对经济业务的核算将是不完整的或是歪曲的。

3.会计信息加工过程中大量的主观因素是财务报告信息模糊的根源

财务报告所提供的信息是一个综合信息，在此之前必须对信息进行确认、计量、记录和整理等加工处理，而在这过程中，人为的主观判断和估计是必不可少的。如何在会计处理的多种备选方案中选择最好的一个，如何把握谨慎性原则和重要性原则，如何对一些新的经济业务进行会计处理等问题都需要会计人员的主观判断。对于同一经济事项，不同的会计人员可能采用不同的处理方法，其结果也就必然不同，在会计工作中主观因素无处不在，会计信息的模糊性与生俱来，无法根除。

4.货币计量假设是财务报告信息模糊的重要原因

会计报表上所列示的信息都是以货币表示的绝对值，给人一种精确的印象。其实，只有在极少数情况下，报表上所反映的信息才能够代表实际情况。因为货币计量假设往往是以历史成本为计量基础，所提供的信息并不精确；其次，货币性信息并不能描述公司所有的经济事项，有关公司的经济信息不仅包括货币性信息，还包括许多非货币性信息，货币计量假设模糊了信息使用者的视线。P.66-67

我们知道什么是财务和会计，并且有许多书介绍这方面的知识。但是，这本书与众不同。

财务和会计的专业知识对于财会专业人员而言很容易理解，对非财会专业人士却不太容易；即使已经理解和掌握了专业的财会知识，如何将其运用到实务并与企业的价值创造行为保持一致亦非易事。本书的特点是采取循序渐进的方法，用通俗易懂的语言来叙述专业的财会知识，使非财会专业人士能轻松地阅读；以企业集团的价值创造和价值管理为主线，将企业的战略管理、资金管理、全面预算管理、内部控制和风险管理、作业成本管理、业绩评价、会计委派制等企业财务管理行为予以落实，打破集团内部条块分割、各自为政式的管理行为，整合成以价值创造为核心的理财观，以帮助企业管理人员自觉地形成价值型财务管理理念；更重要的是，本书结合大量财务管理最佳实践和最新理财观，摒弃仅仅讲述财务会计概念的做法，帮助企业管理人员缩短远景和现实之间的差距。

作者在本书中讨论并解释的会计和财务管理的核心问题，为企业财务总监、一般财会人员以及广大非财会专业人士提供了实用价值极高的建议和指南，对于在企业和其他组织中担任管理职务的人来说更是难能可贵的财富。

刘传哲

中国矿业大学博导