本书研究的基本内容是能力资产及其相关的确认、计量与披露问题。从总体来看，全书共10章，除第1章导论外，主要包括四个方面的内容：第一部分是本课题研究的理论基础，分为两章，一是企业能力与企业核心能力，二是知识经济与知识资本，它们构成本课题的研究基础。第二部分是本书的主体之一，在对会计资产定义进行回顾的基础上，提出能力资产的概念，并对能力资产进行深入研究。具体内容分为两章。会计资产回顾的目的是为了引出能力资产的概念。第三部分是能力资产的确认与计量，安排两章分别讨论。第四部分是能力资产信息的披露，包括现行信息披露存在的问题，能力资产信息披露的基本框架和能力资产信息需求的调查分析，分三章进行讨论。本书的目标是提出能力资产的概念，并在此基础上对其计量与披露进行初步探讨，并提出改进建议。

本书研究的基本内容是能力资产及其相关的确认、计量与披露问题。从总体来看，全书共10章，除第1章导论外，主要包括四个方面的内容：第一部分是本课题研究的理论基础，分为两章，一是企业能力与企业核心能力，二是知识经济与知识资本，它们构成本课题的研究基础。第二部分是本书的主体之一，在对会计资产定义进行回顾的基础上，提出能力资产的概念，并对能力资产进行深入研究。具体内容分为两章。会计资产回顾的目的是为了引出能力资产的概念。第三部分是能力资产的确认与计量，安排两章分别讨论。第四部分是能力资产信息的披露，包括现行信息披露存在的问题，能力资产信息披露的基本框架和能力资产信息需求的调查分析，分三章进行讨论。我们的目标是提出能力资产的概念，并在此基础上对其计量与披露进行初步探讨。

各章的基本内容如下：

第1章“导论”，主要交代本书的研究背景与动因，研究的目标与创新，采用的主要研究方法，介绍本书的基本思路、基本框架与主要内容。本课题研究的主要背景是基于历史成本的会计信息的有用性受到空前的置疑，对传统财务报告的批评越来越激烈，改进财务报告已经迫在眉睫，而改进财务报告的基本思路是将企业拥有的知识与能力纳人财务报告的视野。由于企业以知识与能力为核心的无形资产日益重要，我们将本课题的研究目标确定为提出能力资产的概念，并在此基础上对能力资产的确认、计量与披露等相关问题进行创新性的探讨。本书采用的主要研究方法是传统的规范分析方法，为验证我们的研究结论的有效性，对投资者的信息需求进行了小样本的调查分析。

第2章“企业能力与企业核心能力”，我们采用述而不作的方式，对现代金业能力理论、企业核心能力理论的观点和流派进行了简要介绍和评析。现愈业能力理论有资源基础论，技能、知识基础论，组织基础论，流程分析寝动态能力论等多种流派，但它们都存在定义与应用混乱的问题。企业核麓力理论以Prahalad和Hamel 1990年发表在Harvard Business Review上的死e core c0唧蹴加P旷c0巾0m砌n一文为标志，但概念可分为整合观、网络观、协调观、组合观、知识载体观、元件一构架观、平台观、技术能力观等八大观点，虽然强调异质性、价值优越性、不可复制性、缄默性、延展性、途径依赖性六个方面特征，但核心能力至今尚未形成完整严密的思想理论体系。在对企业能力与企业核心能力讨论的基础上，我们从企业财务能力人手，提出企业能力与企业核心能力必然会表现为企业财务能力与企业财务核心能力，而且指出，企业财务核心能力就是指企业可持续盈利成长能力或可持续价值增值能力。可持续盈利成长能力的基础是盈利，目的是成长，关键是可持续。财务核心能力的提出是能力资产提出的前提和基础。

第3章“知识经济与知识资本”，我们主要是在介绍他人的研究成果，知识经济就其本质而言是一种以知识为基础的经济。在知识经济时代，知识将是企业最重要的资源。企业最重要的资本将不再是传统的物质资本，而是知识资本。但对企业来说，不但要明确自己的“知识资本”，更要清楚自己的“知识资产”。知识资产主要包括知识产权资产、市场资产、人力资本、其他资产四大部分，知识资产作为企业组织的一种经济资源，具有稀缺性、有用性，是企业组织拥有能创造经济利益并获得发展潜力的财产。如果说21世纪是知识经济时代，我们更加认同是能力经济的时代。知识资产是能力资产的基础，并有助于能力资产价值的提升，讨论知识经济与知识资产，目的是为能力资产的提出作准备。

第4章“会计资产回顾”，现行会计资产的定义有资源观、产权观、成本观和未来经济利益观四种主要观点。从本质上讲我们坚信会计资产的未来经济利益观。由于我们要讨论的能力资产更加接近无形资产和商誉，因此，我们用两节的篇幅分别对无形资产和商誉进行了较深入的讨论。在对会计资产概念进行广泛比较和讨论的基础上，我们把资产定义为：“资产本质上是特定会计主体拥有或控制的、含有可能的未来经济利益的资源、权利和能力。”一切有形资产都属于资源，一切基本的无形资产(包括应收账款、投资、人力资源)都属于权利，整合一切资源和权利的都属于能力。通过对会计资产的重新定义，我们就可以名正言顺地进一步讨论能力资产了。

第5章“能力资产的会计含义”，我们从讨论能力的定义出发，提出企业能力是指企业适应、协调、驾御内外环境，成功地从事经营活动的学识，即有效地使用资源使其相互作用、组合从而使企业产生未来经济利益的企业组织内的知识和技能的才能，而不是资源基础论者认为的企业能力就是一种资源。从企业资源形态看，一般可将其分为能力基础资源和能力资源。基础资源是一切有形资产如实物资源、财务资源、人力资源和非商誉的传统无形资产的总和。企业的能力资源是在能力基础资源的基础上形成的，是对基础资源进行有效整合后形成的一种新的资源，是整合基础资源的知识和技能的结合。从这种观点来看，企业不仅是契约的联结，更是能力的凝结。根据企业能力理论的观点，企业是一个能力体系，企业内资源与资源的结合、资源与能力的结合、能力与能力的结合都可以形成新的能力。对企业来说，企业创造价值的能力是企业能力的最直接体现，创造价值的能力来源于企业的资本属性。因此，我们把能力资产定义为：基于一个会计主体一定组织和流程之上的，整合该主体控制的含有可能的未来经济利益的资源和权力的才能，其核心作用是把资源和权力含有的未来的经济利益转化为实现的经济利益，其中可控制的资源和权力是由于过去交易、事项和虽未执行或还在执行的不可更改的合同导致形成的。知识资产是能力资产的核心，能力资产具有衍生性和动态性，基础资产的收益能力普遍遵循收益递减规律，但能力资产很大意义上遵循收益递增规律，但是刚性较弱。按照能力资产对企业价值的贡献，把能力资产分为两类，即一般能力资产和核心能力资产。一般能力资产指企业实现社会的或行业平均利润时整合和转化企业资源的才能。核心能力资产指企业实现超出平均利润的超额利润时整合和转化企业资源的才能。在对能力资产进行分类的基础上，我们对一般能力资产和核心能力资产的价值及其决定进行了讨论，并对能力资产可能产生的影响进行了分析。

第6章“能力资产的识别与确认”，我们从会计确认与资产确认人手，提出能力资产确认的前提是企业能力资产的识别。根据我们的分析，能力资产符合资产的可定义标准，具备相当强的相关性和一定程度的可计量性与可靠性。当然，能力资产也与传统会计学资产一样，相关性与可靠性的矛盾依然是信息披露的难题。识别是确认的前提，而企业核心能力研究的成果可以为我所用，核心能力的内部识别和外部识别、定性识别和定量识别，以及定性识别和定量识别相结合的模糊识别方法可以提供借鉴。

第7章“能力资产的计量”，按照会计准则和会计制度的要求，资产是企业拥有或控制的、能以货币计量其价值的资源。能力资产信息要进行披露，就必须首先解决计量问题。我们认为，能力资产的计量可以采取复合计量模式，即一般能力资产和能力基础性资产按历史成本计量，核心能力资产按现值或公允价值计量。因为，一般能力资产和基础性能力资产只是价值的转移，它不能创造新的价值，用历史成本计量模式简单易行；核心能力资产其本质是获取超额收益的能力，因而适宜于现值或公允价值计量。我们将核心能力资产视为传统会计资产中的未确认资产，构建了未确认资产的计量模型，并对能力资产的计量扩展进行了讨论。

第8章“信息披露的现状与问题”，我们分析了信息披露与财务报告的产生、范围和两者的区别，在简要介绍美日两国财务信息披露框架后重点分析了我国上市公司信息披露框架。在此基础上，我们认为现行财务报告披露在内容上的局限性主要表现在：一是现行信息披露偏重于有形资产的信息披露，而对知识资本、人力资源、自创商誉等能力资产信息揭示不足；二是现行信息披露偏重于财务信息披露，而对非财务信息披露不足；三是现行信息披露偏重于反映企业历史经济活动的信息，对未来经济活动披露不足，也缺乏对经营风险和不确定性的前瞻性信息的揭示。也就是说，现行财务报告重资源轻能力。我们可以大胆预言，能力资产信息披露将是2l世纪企业财务信息披露的主题。

第9章“能力资产信息披露的框架分析”，我们认为：能力资产信息披露将以自愿信息披露为基础，以事项披露为内容，以实时披露等电子披露为手段，以定期不定期披露为方式，以表外披露为主、表内披露与附注披露为辅、价值报告披露方式为借鉴。以此为基础，我们提出了传统三表的改造设想，并对能力资产专用报告进行了初步设计，同时对能力资产信息披露的其他相关问题研究进行了探讨。

第10章“能力资产信息披露的调查分析”，为了评估现行财务报告的有用性和投资者对上市公司核心能力信息需求，我们运用调查问卷方法对投资者进行调查，应用统计分析软件，对调查结果进行了研究分析，得出了许多值得深思和研究的调查结论。并在调查结果与上市公司信息披露现状进行比较的基础上，对我国上市公司财务信息披露提出了改进建议。

第1章导论

1.1研究背景与动因

1.2研究的目标与创新

1.2.1本书的研究目标

1.2.2本书的主要创新与局限

1.3研究的基本方法

1.4研究的基本内容与框架

第2章企业能力与企业核心能力

2.1现代企业能力理论

2.1.1战略理论简要回顾

2.1.2现代企业能力理论的几个流派

2.1.3企业能力理论研究现状简评

2.2企业核心能力理论

2.2.1企业核心能力理论的标志

2.2.2核心能力内涵：流派和观点

2.2.3企业核心能力的特征

2.2.4核心能力理论研究的简评

2.3财务能力与财务核心能力

2.3.1财务能力

2.3.2财务核心能力

2.3.3核心竞争力财务

2.4小结

第3章知识经济与知识资本

3.1知识经济

3.1.1知识经济的由来

3.1.2知识经济的含义

3.1.3知识经济的基本特征

3.2知识资本

3.2.1知识资本的由来

3.2.2知识资本的含义

3.2.3知识资本的特征

3.3知识资产

3.3.1知识资产的概念

3.3.2知识资产的特征

3.3.3知识资产与知识资本的区别

3.4小结

第4章会计资产回顾

4.1资产定义的探讨

4.1.1资产定义的“未来经济利益”观

4.1.2资产定义的“成本观”

4.1.3资产定义的“产权观”

4.1.4资产定义的“资源观”

4.2无形资产

4.2.1无形资产概念的回顾

4.2.2目前关于无形资产是否是资产的讨论

4.3商誉

4.3.1商誉的本质

4.3.2商誉是否是资产

4.4关于资产定义的进一步探讨

4.4.1资产定义应该考虑的问题

4.4.2资产定义的重新思考

4.4.3我们的定义

第5章能力资产的会计含义

5.1“能力”释义

5.2能力资产

5.2.1能力的价值分析

5.2.2能力资产的内涵界定

5.2.3能力资产的特点

5.3能力资产的分类及其与知识类资产的区别

5.3.1能力资产的分类

5.3.2能力资产与知识资产、知识资本的区别与联系

5.4一般能力资产

5.4.1一般能力资产的定义

5.4.2形成和价值分析

5.4.3一般能力资产的决定因素

5.5核心能力资产

5.5.1核心能力资产的定义

5.5.2核心能力资产价值分析

5.5.3核心能力资产决定因素

5.6能力资产的影响

5.6.1对会计等式的影响

5.6.2能力资产在资产要素中的角色与地位

第6章能力资产的识别与确认

6.1能力资产确认的几点讨论

6.1.1会计确认与资产确认

6.1.2能力资产确认的前提：企业能力资产的识别

6.2能力资产的识别

6.2.1识别的原则

6.2.2核心能力识别的方法综述

6.2.3能力资产的识别

6.3能力资产确认的其他有关问题

6.3.1相关性和可靠性

6.3.2能力资产确认相关性的讨论

6.3.3能力资产确认可靠性的讨论

第7章能力资产的计量

7.1能力资产计量的必要性

7.1.1财务报表资产披露的现状

7.1.2能力资产计量的必要性

7.2能力资产的计量模式

7.2.1计量单位

7.2.2计量属性

7.2.3结论

7.3核心能力资产的一个计量模型

7.3.1核心能力资产价值计量模型构建

7.3.2核心能力资产价值计量

7.4扩展：能力资产会计的展望

7.4.1能力资产会计的研究基础

7.4.2能力资产会计的核算基础

7.4.3能力资产会计的研究内容

第8章信息披露的现状与问题

8.1信息披露与财务报告

8.1.1信息披露与财务报告的产生

8.1.2信息披露与财务报告的概念、范围

8.2现行信息披露的(内容)框架

8.2.1国外信息披露框架

8.2.2我国上市公司信息披露框架

8.3现行信息披露(内容)存在的问题

8.3.1会计信息的需求者、需求信息

8.3.2现行信息披露存在的问题

8.4信息披露的趋势：能力资产是2l世纪披露的主题

第9章能力资产信息披露的框架分析

9.1财务报告改进建议述评与能力资产信息披露框架建构

9.1.1最具影响的财务报告改进建议述评

9.1.2能力资产信息披露的框架建构

9.2能力资产披露的基本框架分析

9.2.1自愿信息披露为基础

9.2.2事项披露为内容

9.2.3实时披露等电子披露为手段

9.2.4定期不定期披露为方式

9.2.5表外披露为主、表内披露与附注披露为辅

9.2.6价值报告披露方式为借鉴

9.3能力资产的当前披露

9.3.1传统“三表”的改造

9.3.2能力资产专用报表的设计

9.4能力资产信息披露的其他相关问题研究

9.4.1能力资产信息披露的影响因素分析

9.4.2能力资产信息披露的“成本一效益”分析

9.4.3能力资产信息披露的法律保障

第10章能力资产信息披露的调查分析

10.1调查的起因与调查对象

10.1.1问题的提出

10.1.2财务信息需求者的构成

lO.2投资者信息需求的调查分析

10.2.1上市公司历史信息与未来信息的有用性分析

lO.2.2财务信息与投资决策的关系分析

10.2.3财务信息披露的主要指标分析

10.2.4企业核心能力信息构成分析

10.2.5核心能力信息披露方式分析

10.2.6投资者对进行财务报告革命的调查分析

lO.2.7企业披露财务信息量分析

10.2.8企业财务报告相关性与可靠性的矛盾分析

10.2.9企业核心能力信息的责任分析

10.2.10财务信息披露体系的改进分析

10.3对上市公司财务信息披露的改进建议

附录

上市公司财务报告信息需求调查表

参考文献

后记