在财务欺诈困扰世界各国经济发展的今天，如何制定高质量的会计规则以及如何使会计规则得到有效执行等问题，已成为当代会计研究的前沿问题和核心问题。本书是一本围绕会计规则的制定、执行以及监管而展开研究的著作，它既是作者10年来的研究积累，同时也是教育部人文社会科学“十五”规划项目“企业会计行为的理论分析与经验证据”(项目批准号：01JA790034)的研究成果。

吴联生博士所撰《当代会计前沿问题研究——创新与发展》是一部充满着求实创新与改革发展气息的论著，它的研究内容和所形成的每一项研究成果，都体现了对我国社会主义市场经济建设的要求与会计、审计改革的行进步伐的回应，也充分显示出对会计、审计学术领域迫切需要研究与解决的问题的务实性创新。故作序者认为这部书是我国会计界青年学者著作中的力作，它应当引起足够的重视，并在学术价值及其开拓性等方面予以充分肯定。

作者在研究中提出“会计域秩序”这一重要概念，并以其作为评价会计信息质量的基准，旨在解决会计信息规则性失真的理论性标准与事实标准得以切实达到一致的问题。作者认为“会计域秩序”概念的深刻内涵在于以会计规则协调利益相关者的利益冲突，使经济运行中的互动行为达到一致，而这种互动行为的趋于一致便是由会计规则与会计域秩序的一致性所决定的。所以，这种理念及其在经济理论上的诠释，便成为利益冲突与协调视角下的全新会计理论框架的一个至关重要的组成部分，它体现在会计理论建设层面上的创新价值是十分显著的。作者还指出，“会计域秩序”基本原理的扩展，也同样能阐明审计学理论发展中的新问题，这是因为审计制度安排的过程也是一个相关者利益协调的过程，在政府审计方面是这样，CPA审计方面也是这样，而企业内部审计的重要功能性作用之一也集中体现在对相关者利益冲突的化解与协调方面。此外，作者依然从基本会计理论创新出发，提出了会计信息失真“三分法”，通过对会计信息失真三种不同表现形式与成因的区分，不仅为强化会计信息质量控制提供了理论依据，而且把提高会计信息质量落实到社会主义市场经济建设中的会计改革实践方面。

作者在论著中还针对社会主义市场经济建设中的会计改革实践，探讨了对会计改革具有指导性意义的理论问题，一方面使会计理论层面的改革与经济全球化发展背景之下的国际性会计理论发展的前沿性、先进性保持一致，另一方面又注意把握中国国情与中国会计改革的特殊性，使新会计理论的建设在推动以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度方面及推动社会主义市场经济发展方面，具有切实性与针对性。如在会计规则研究方面，作者不仅从制度建设的一般原理出发，强调会计规则的制定机制与执行机制的一致性，而且从提高会计规则的质量出发，强调通过建立利益相关者参与机制，使会计规则首先在制定环节具有科学性与权威性，并随之在执行环节在协调利益关系，化解利益冲突，防止权益失衡方面具有一致性作用。如在企业人力资源价值计量方面，作者不仅提出了通过采用个人价值模型来解决人力资源价值计量过程中的公允性问题，而且还主张在人力资源价值披露方面既要注意把握对人力资源价值计量的正确而充分的披露，而又必须注意把披露的落脚点放在企业所有权的安排方面，以保持价值与权益的一致性。再如作者在对我国审计组织体制改革问题的研究中，十分突出地把研究的创新点集中到组织体制改革的实效性方面。社会主义市场经济条件下，会计和审计理论研究的立足点或出发点当与会计、审计改革的基本目标及其切入点相一致，理论研究方向的确定和对研究成果作用目标的定位应理所当然地放在为改革服务方面。基于这一指导思想，可以认为，作者关于我国审计组织体制改革问题研究的成果是进行务实性创新的典型体例之一。此外，吴联生博士关于会计信息失真责任合约安排的有效性、关于有效会计监管的研究、关于会计规则执行与盈余管理问题的研究、关于人类有限理性与会计信息行为性失真关系的研究、关于公司价值、资产收购与控制权转移方式的研究，以及关于会计研究起点理论的研究等，都无一不是以创新作为对问题研究的出发点，而最终又无一不是以创新性成果的形成为归宿的。综合起来考察，这部论著具有思想性强、务实性强与创新力度强等特点；在前沿性会计问题研究方面，高度重视求实创新与促进我国会计学术发展的结合，使创新与发展相一致，理论创新与解决改革中实际问题相一致；其论证严谨，观点正确，分析透彻，方法科学，且中外文献应用基础扎实，引证广博，具有很高的可信度与很强的说服力及感染力；不失为是一部学术价值高、开拓创新力度大与研究前瞻性十分显著的著作。

对当代会计、审计研究方法应用的革新必须受辩证唯物主义思想的支配，在研究中应辩证处理各种科学方法的应用问题。当前在会计、审计前沿性问题研究中，科学方法应用的焦点集中在如何实现规范研究法与实证研究法应用的有机结合方面。对这两种方法既要有正确的认识，防止认识上容易出现的偏颇，又要注意把握两种方法各自的优劣之处，在具体应用中实现优势互补。只有辩证地处理这两种方法的适应性应用问题，方能有效地使我国的会计、审计研究成果在世界范围内体现它的学术价值，被各国同行专家所公认，最终使这些研究成果得以汇流于世界。因此那种把两种方法对立起来的认识不仅是片面的，而且是有害的，它有可能会把会计、审计问题研究方法的应用引入非理性化的歧途。吴联生博士所进行的研究，既有规范研究，也有属于会计研究主流的实证研究，还有属于会计研究未来发展方向的分析式研究。从本著作对会计、审计前沿性问题研究中可见，吴联生博士很好地解决了规范研究(包括分析式研究)和实证研究的关系：规范研究的应用是科学研究结论形成的基础，而实证研究方法的应用则是提高研究结论科学性与切实性，以及创造科学研究结论良好应用前景的前提条件。从科学理论建立方面讲，进行实证研究需要规范研究的支持；而从提高理论的科学性与实用性方面讲，规范研究又需要实证研究的支持。现代科学研究的史实表明，在科学研究中只有二者相辅而行方能形成珠联璧合的实际效果，产生创新性成就，推动学术研究的发展。本著作就是规范研究和实证研究相辅相成的研究成果，它是我国会计研究方法革新的重要实践。

此外，吴联生博士在研究中还特别注意跨学科研究。会计、审计问题研究中的学科交叉、融合及其相互长入是科学发展的客观要求，是未来科学研究发展的大趋势，是有效解决全球化经济问题的必由之路。必须认识到当今之世，就会计研究会计问题与就审计研究审计问题的时代一去不复返了，现时和未来的会计学及审计学研究必须与经济学、管理学、社会学、法学，以及与数理统计学、计量经济学、价值工程学密切结合在一起，以开辟会计与审计前沿性问题系统研究的崭新而远大的前景。本著作关于会计域秩序与会计信息规则性失真的研究、关于企业人力资源价值的计量与披露的研究、关于人类有限性与会计信息行为性失真的研究、关于政府审计机构隶属关系评价模型的研究，以及关于企业会计信息违规性失真的责任合约安排的研究，无不体现出突出的跨学科研究的特点。

“文如其人”，从这部论文集可以清楚地看到吴联生博士处事、为人与严谨治学的优良品格。他踏踏实实做人，而又踏踏实实地做学问，待人接物无有轻慢与恃傲，研究问题无有偏执与浮躁，能把做人与做学问完好地统一起来，这一点是十分难能可贵的!从这部书里，可以看到我国新一代学者在健康成长，看到长江后浪推前浪的宏伟图景，看到中国会计学界兴旺发达的远大未来。我乐于为吴联生博士做序，也十分乐意在做人与处事方面与其共勉。

  中南财经政法大学

于武昌竹苑

2005年4月8日