常言道，“魔高一尺，道高一丈”，用这句俗语来形容税收领域的避税与反避税似乎也是比较合适的。纳税人在挥舞手中的避税之“矛”时，必须先了解税务机关防范其避税行为的避税之“盾”（即各种反避税措施）。只有“知己知彼”，纳税人才能正确地认识自己手中的避税工具，了解避税（税务筹划）的主要方法。
本书主要包括三部分内容：一是介绍偷税、避税以及税务筹划三者之间的区别与联系，重点介绍避税行为的特征和危害；二是介绍各种反避税措施，包括完善税法、堵塞漏洞和增加反避税条款；三是对避税的热点案例进行解析，使读者进一步加深对避税和反避税的理解。
阅读本书后，读者会对避税和反避税问题有一个更深刻的理解，并在现实中规范自己的纳税行为。通过征纳双方的共同努力，我们才能创造一个诚信、和谐的税收环境，使我国的税收事业再上一个新台阶。

朱青，现任中国人民大学财政金融学院学术委员会主任、教授、博士生导师；主要研究领域包括财政税收理论、中国税制、国际税收、税务筹划及社会保障；早年曾在欧盟委员会预算司和关税司实习，并在美国纽约州立大学管理学院和美国加州大学伯克利分校经济系作高级访问学者；目前还兼任中国财政学会常务理事、中国国际税收研究会常务理事兼学术委员会副主任、中国税务学会理事和北京市税务学会副会长；同时担任国家税务总局特邀评论员、国家税务总局全国税务领军人才导师、国家税务总局扬州税务进修学院特聘教授；编著（含合著）有《税收经济学》《国际税收》《企业转让定价税务管理操作实务》《税收管理》等多部税收领域的教材。

第1章 先从避税之矛谈起
1.1 厘清概念
1.2 避税的特征
1.3 避税的危害
1.4 中外各国如何对待避税
1.5 反避税的原则和措施
第2章 完善税法，堵塞漏洞
2.1 调整失之过宽的优惠政策
2.2 修补税法条款的瑕疵和漏洞
2.3 预先嵌入反避税条款
2.4 没有“天衣无缝”的税法
第3章 转让定价的反避税管理
3.1 转让定价税务管理的意义
3.2 关联企业的判定
3.3 同期资料
3.4 转让定价方法
3.5 转让定价调查及调整
3.6 预约定价安排
第4章 防止向低税区转移利润避税
4.1 各国对本国公司海外利润的税务处理
4.2 受控外国公司法规
4.3 全球最低税
第5章 离岸问接转让财产的反避税措施
5.1 跨国公司离岸间接转让企业财产的避税动机
5.2 我国对跨国公司间接转让中国居民企业财产的反避税措施
5.3 个人间接转让中国居民企业财产的反避税问题
5.4 《联合国税收协定范本》第13条的修改内容
第6章 防止滥用税收协定
6.1 什么是择协避税
6.2 防范滥用税收协定的措施
6.3 9号公告
第7章 限制资本弱化
7.1 为什么要限制企业资本弱化
7.2 国际社会的解决方案
7.3 我国税法限制资本弱化的规定
7.4 资本弱化避税的案例分析
第8章 一般反避税规则
8.1 一般反避税规则的内容
8.2 实施一般反避税规则的国际经验
8.3 我国一般反避税的管理办法

目前，在图书市场上
有关避税（有的名为“税
务筹划”，其实就是避税
）的书很多，然而它们的
内容大同小异，看着厚厚
的一本书，但其介绍的很
多方法在实践中根本行不
通。为什么？原因很简单
，有矛就有盾，有避税就
有反避税。在税收领域，
这个“盾”就是指税法中的
反避税措施。试想一下，
如果市面上避税的书都那
么管用，而且有几十个版
本，每年发行几万册甚至
几十万册，那么税务机关
每年还能征收上来十几万
亿元的税收吗？税收收入
每年还能增长吗？其实。
避税在很多情况下只是一
种理念。国家在颁布和执
行税收法规时，已经想到
可能会有一些纳税人要利
用税法中的漏洞或空间进
行避税，所以在有人生产
“矛”的同时，政府早已准
备好了“盾”。从而使“矛”
很难派上用场，或者使其
杀伤力大为下降。所以，
无论是企业还是个人，在
研究避税之“矛”的同时，
都应当充分了解“盾”，要
了解税务部门的反避税措
施和运行机制，正像兵法
中所说的“知己知彼，百
战不殆”。面对市面上如
此众多的避税教材，我一
直想写一本关于反避税的
书，旨在告诉读者：避税
绝不是一件容易的事，也
不是一件可以随心所欲的
事，更不可能只读几本避
税的书就能轻轻松松地不
用缴税了；至少我想让读
者知道，对于其采用的避
税手段，税务机关都有破
解的方法。在这个领域，
可谓是“魔高一尺，道高
一丈”。
我对于避税和反避税
的认识也有一个不断深化
的过程。早年问，一些企
业请我去讲税务筹划，或
者说如何避税。后来，税
务机关也开始请我去讲类
似的课程，主题自然是反
避税。在备课和讲课的过
程中，我就发现：避税和
反避税完全是“矛”与“盾”
的关系，如果只讲其中一
个方面，肯定是不全面的
。所以，在此之后，无论
是企业还是税务部门请我
讲这方面的课程，我都要
从“矛”和“盾”两个方面进
行介绍，让征纳双方都知
道避税和反避税实际上是
双方围绕着税法进行博弈
的过程；避税是纳税人钻
税法漏洞或滥用税法的过
程。而反避税是税务机关
堵塞漏洞并矫正纳税人不
当税务行为的过程。在本
书中，我也是先讲“矛”，
然后再讲“盾”。例如，过
去税法规定企业接受捐赠
的收入是可以不纳税的，
当时很多企业利用这个规
定规避所得税，但2003
年国家下发文件规定企业
的捐赠所得也需要缴纳所
得税，一下就堵住了纳税
人通过接受捐赠进行避税
这条路。又如，过去企业
可以不分配海外利润并将
其常年囤积在国际避税地
子公司的账上，以规避我
国的企业所得税。然而，
2008年的《中华人民共
和国企业所得税法》增加
了一条反避税规定，即居
民企业在境外低税负地区
设立的受控外国公司，并
非由于合理的经营需要而
对利润不做分配或者减少
分配的，在上述利润中应
归属于该居民企业的部分
，应当计人该居民企业的
当期收入缴纳所得税。因
此，这条所谓的“受控外
国企业法规”彻底堵住了
跨国企业利用不分配海外
利润进行避税的漏洞。本
书就是希望通过介绍征纳
双方的一来一往、一招一
式，让读者了解到避税是
有障碍的，甚至是有风险
的。
本书共分八章。第1章
主要介绍什么是避税。由
于我国以及大多数国家都
没有避税的法律定义，所
以本书尝试从避税与偷税
、避税与税务筹划的区别
人手来给“避税”进行定位
和定性，并在此基础上分
析避税行为的特征及其危
害、各国政府对避税的态
度以及反避税的原则和措
施。第2章主要介绍如何
通过完善税法以堵塞税法
漏洞，从而防范纳税人避
税。第3章介绍反避税的
一个重要领域，即针对转
让定价的税务管理。通常
说来，纳税人避税先要寻
找到一个低税国（避税地
），并在那里设立关联企
业，然后再通过滥用转让
定价将公司集团的一部分
利润转移到低税国的关联
企业，借以规避高税国的
税收。对于这种避税手段
，很多国家建立起一套针
对关联企业之间转让定价
的审查和调整制度，使公
司集团滥用转让定价进行
避税的手段难以得逞。第
4章主要介绍受控外国公
司法规。跨国公司在将公
司集团的利润转移到低税
国的关联企业后，还会让
这些转移过去的利润继续
保留在低税国企业的账上
不做分配或不汇回，这样
才能规避其母公司所在高
税国的税收。对于这种情
况，母公司所在的高税国
就需要制定受控外国公司
法规，将这些应分未分或
应汇未汇的利润纳入本国
的征税范围。第5章介绍
离岸间接转让财产的反避
税措施。近年来，离岸间
接转让财产特别是间接转
让股权的国际避税行为越
来越普遍。对此，国际组
织非常重视，我国财税部
门也为此专门出台了应对
措施。纳税人进行国际避
税，除了要规避有关国家
的基础所得税，还要规避
预提所得税，其手段是通
过择协避税来滥用双边税
收协定。第6章“防止滥用
税收协定”主要介绍防范
滥用税收协定的方法。第
7章“限制资本弱化”介绍
如何防范企业通过大量债
务融资以规避所得税的方
法。第8章介绍了反避税
措施的兜底性条款“一般
反避税规则”。